黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四章至第六章(圣才出品)

2．税收政策手段
税收政策手段是指国家为达到既定的税收政策目标所采取的各种措施。税收政策手段是
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为实现税收政策目标服务的，税收政策的每一项目标均需要有相应的税收政策手段才能实 现。
（1）实现总供求均衡的税收政策手段 ①根据税收政策在调节社会总供求和国民经济总量方面的不同作用，可以把税收政策分 为： a．轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需求不足时，通过减税扩大社会 总需求。可采用的税收政策手段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。 b．重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情况下，通过增税抑制社会总需 求、消除通货膨胀。可采用的税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收优 惠条款或缩小税收优惠的范围等。 c．中性税收政策，即税收保持“中性”，尽量发挥市场机制这只“看不见的手”的作 用，通过市场机制形成价格，引导资源配置，税收不应进行不必要的干预。 ②我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： a．将生产型增值税调整为消费型增值税 为进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产 业结构调整，我国于 2009 年 1 月 1 日起在全国范围内实施由生产型全面转型到消费型的增 值税转型改革。 b．营业税改征增值税 我国 1994 年分税制改革后，营业税和增值税的重复征税问题越来越突出，为进一步消 除重复征税因素，优化税制结构，自 2012 年 1 月 1 日起，国务院在上海交通运输业和部分 现代服务业等开展营改增的试点，后逐步推广到全国、更多的行业，计划 2015 年全面实现 营改增。
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②地区结构
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地区结构指国民经济中各个地区经济状况之间的比例和关系。地区结构的协调要求区域
间经济的协调发展，即要充分发挥各地优势、促进经济的合理地区分布、加快各地区的经济
发展。
③资本市场结构
在资本市场中，投资可分为安全性投资与风险性投资两大类。政府对投资行为征税必然
d．通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构的合理化。
②地区结构
税收政策促进不发达地区经济发展的机制，主要在于促进其扩大投资、加速技术进步、
促进区域间经济合作和发挥不发达地区自然资源等方面的优势。
①税收政策促进投资的扩大，主要体现在所得税的优惠方面，即给予投资特定落后地区
适用较其他地区为低的所得税税率，或者对其再投资给予退还所得税等，从而增加投资主体
a．税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促进这一产业的健康发展和整体产业结
构的协调。
b．采取对不同的产业区别对待的税收政策。
对不同的投资项目采取不同的税收政策会影响投资者的投资方向，而产业结构是由投资
结构形成的，因此，可以通过征税引导投资方向、调节投资结构，进而引导和调整产业结构。
c．采用税收优惠政策以鼓励和促进一些重要产业的发展。
2011 年我国个人所得税工资薪金的月扣除额从 2000 元调整为 3500 元，同时由九级
调整为七级超额累进税率。个人所得税税基缩小，边际税率相应降低，使得纳税人的实际收
入增加，提高其消费能力，拉动社会总需求。
（2）实现经济结构协调的税收政策手段
①产业结构
税收政策可以与产业政策协调并用，促进产业结构的合理化和现代化。
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的收益，激发其投资积极性。 ②税收政策促进技术进步的加速，主要体现在通过制定相应的税收政策，适当扩大技术
加大投资者的投资成本，因而可以通过对不同投资方式税负的确定来引导资本市场投资结构
的变化。
（3）经济稳定增长
经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。
①充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作，指就业率达到了一国一
定时期认可的比率。
②物价稳定指物价总水平基本稳定，或者物价上涨幅度保持在社会可容忍的范围内，
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c．减免农业税
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2006 年我国全面废止农业税，不仅减轻了农民负担，起到了促进社会公平的效果，而
且提高农民的可支配收入和消费能力，促进了消费、投资乃至整个经济的增长。
d定时期内的国际经济往来中经常项目和资本项目的收支
合计大体保持均衡。
（4）收入分配公平
对收入分配调节的目标是实现公平分配，包括经济公平和社会公平两个层次。
①经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称，这是在平等
竞争的环境下由等价交换来实现的。
②社会公平是指收入差距维持在社会各阶层所能接受的合理范围内。
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第 4 章 税收政策
4.1 复习笔记
一、税收政策的目标与手段 1．税收政策目标 税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施所期望达到和实现的目的，是税收政 策的出发点和归宿。其中市场经济条件下税收政策目标包括： （1）社会总供给与总需求均衡 总供求的均衡是宏观经济政策的首要目标，也是经济结构协调、经济稳定增长和收入分 配公平的基本前提。政府可以通过改变税收政策来调节社会总供求状况，促使社会总供给与 总需求趋于均衡。 ①当总供给大于总需求时，国家可以采取减税等税收政策，促进投资与消费的增加，提 高总需求水平，抑制经济衰退； ②当总需求大于总供给时，投资过度，引起物价水平上升，出现通货膨胀，政府则可以 增加税收，以减少消费和投资，消除通货膨胀。 （2）经济结构协调 在经济总量均衡的前提下，经济内部结构也应达到协调。经济结构主要包括： ①产业结构 产业结构的合理化和现代化，包括纠正产业结构的扭曲和推动产业结构的升级，有利于 实现社会总供给和总需求的均衡，促进经济效益的提高，从而保持国民经济持续、健康、快 速发展。