新金融工具准则分类原则

以公允价值变动且其变动收入计入当期损益
• 不满足合同现金流测试的，或者其他业务模式，
现行金融工具准则 分类
新准则金融工具分 类 分类原则 业务模式：合同现 金流特征 以摊余成本计量的 金融及产 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产 以公允价值计量且其变 动收入计wenku.baidu.com其他综合收 益的金融资产
分类原则
主体持有意图 以公允价值价值计 量且其变动计入当 期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款及应收款项 可供出售金融资产
基础：金融工具分类和计量
对全部的金融资产，新准则以企业管理该金融资 产的业务模式和现金流特征为依据进行分类。 业务模式：企业所管理的金融资产现金流量的来 源是收取合同现金流量，出售金融资产还是两者 兼有。 现金流特征：指其合同现金流是否仅为本金和利 息的支付。
新准以“业务模式的目标是为取得合同现金流”和“合同 现金流仅为本金和利息的支付”两个条件为维度 具体分类为： • 摊余成本类 • 以公允价值计量且其变动计入其他综合损益的金融 资产 • 以公允价值计量且其变动计入当期损益。
以摊余成本计量的金融资产
• 业务模式以收取合同现金流量为目标 • 金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅 为对本金和为偿付本金金额为基础的利息的支付。
以公允价值计量且其变动收入计入其他综合收益
• 业务模式目标既收取合同现金流量，又出售该金融资产 • 金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅 为对本金和为偿付本金金额为基础的利息的支付。