新华制药内部控制失效案例分析培训课件

2/28/2021
新华制药内部控制失效案例分析
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二、内部控制缺陷分析
根据淄博中联资产评估事务所对查封资产
出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出
具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康
祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定
的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照
查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存
新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合 理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门同 时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大 的风险
新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部 控制系统存在着缺陷。可是，在信永中和出具否定意见报告之 前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行 方新面华制的药缺内部陷控，制失暴效露案例出分其析 应收账款监督薄弱，还有待加强和完善1。3
2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披
露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报
告。
截至2012年4月30日，67家公司全部披露了
2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控
审计报告。67 份内控评价报告中，66 家公司对
本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公
司的内控做出无效的结论，即新华制药。
在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新
分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%
比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585
千元。
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二、内部控制缺陷分析 （二）欣康祺医药公司分析
欣康祺医药一直是新华 制药的大客户，2009 年 为新华制药第一大客户
新华制药对欣康祺医药及 为其担保的淄博华邦医药 销售有限公司的应收账款 占总应收账款比例高达 15.88%。
截至 2011 年6 月 30 日，
新华制药的应收票据中，欣
康祺是金额较大的前五名往
来客户，涉及金额 300 万
元，到期日为2011年10月21
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表
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医
药有限公司及与其存在担保关系方形成大额
应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经
营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药
表
遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制
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药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。
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二、内部控制缺陷分析 （一）新华制药 2011 年应收账款分析
截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应
收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医
药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，
731千元
应收百易美医药 3，996 千元
应收欣康祺医药 40，606千元
应收新宝医药 2，991 千元
应收华邦医药 9 ，796 千元
应收山东药材高新分 公司3，343 千元
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二、内部控制缺陷分析
（三）针对欣康祺医药公司的风险Baidu Nhomakorabea新华制药公司的反应
新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营
出现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必
要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往
来。但受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步估算， 损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年 度下降50%。根据公开资料，新华制药2010年净利润 为 9， 725.66 万 元 ，2011 年 净 利 润 为7，602.37 万元，下降幅度 为 21%。
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一、事件经过
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按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、
审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部
控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在
欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司欠新华制药子公 司的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂
分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈 利模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场 以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。
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（四）新华制药内部控制缺陷产生的原因
企业风险 管理意识淡薄
信息沟通、 风险评估方面存 在不足
应收账款监 督机制薄弱
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欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺 保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的 运营状况和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。
新华制药2010 年对欣 康祺的营业收入为 1.1039 亿元，占新华 制药全部营业收入的 4.22%
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二、内部控制缺陷分析
济南市公安局于 2011年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦 查，涉案金额高达 10 亿元。
自2010 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与银行合作 开立银行承兑汇票需要保证金为由，以2.5%～4%的月息为诱饵，非法吸收公众 资金近 10 亿元。
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医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大
于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对
部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度
过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
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内部控制 缺陷分析
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二、内部控制缺陷分析
新华制药在评价中发现报告期内存在一项重
大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司
对客户授信额度过大导致较大经济损失。
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一、事件经过
新华制药被出具否定意见
新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下 简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信， 使得授信额度过大