全面预算的编制实操16：2015.1.18(原版)

全面预算编制实操
2.销售回款预算的编制 （1）编制销售预算时要考虑货款回收情况，由财务部门根据公司销售政策来确定应收账款回收率，计 算每月销售收入回款情况，也就是我们理解的现金流入，这为后面编制现金流量表预算提供最有力数 据。本例是按平均回款率80%来计算每月销售回款情况。 平均回款率=上年度回款额/上年度销售额 各月回款=各月收入*80%*1.17 为什么要乘以1.17呢？因为销售收入是不含税的，但回款是含税的，所以我们在编制回款预算时要乘 以1.17。通常在确认收入时，借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税金—应交增值税—销项税， 从这个会计分录中看出，应收账款金额是包含销项税的，所以回款是要冲销应收账款。
训主要通过举例讲解预算的编制。
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一、实施全面预算重要性 实施全面预算管理是企业整体战略发展目标和年度计划的细化，通过预算来控制成本，达到企业利益最
大化管理目标。对于一个企业财务主管来说，表现自身能力的一个重要条件是你要向你的老板讲述预算
的重要性，通过预算管理来实现自身职业的提升。 二、预算编制前的准备工作和预算编制的思路 1.预算编制前的准备工作 （1）财务部负责预算模板的编制； （2）财务部门组织各部门主管进行预算编制培训会，讲解预算的编制要求、重要性，下达预算提交时 间。
人数。
(b)岗位工资标准：根据各岗位和劳动合同设定各岗位工作标准，由人事部填写。 (c)福利费标准明细表：包括过节费、生日费、员工体检费用。 举例A公司总裁办为例：总裁办总经理1人，过节费经理及经理级以上每人500元，以下为每人300元； 生日费每人150元；员工体检总监及以上为900元，经理及以下为600元。根据具体标准计算出总裁办 福利费=500+500+900+150=2050元。过节费分别在1月和9月发放，那么分别在1月和9月福利费总 裁办填写500元；员工体检在5月进行，把体检费900元填写在9月份福利费总裁办；总经理在9月份过 生日，把150元生日费填写在9月份福利费总裁办，人力成本总裁办福利费就做完了。
（b)编制每个岗位薪酬标准
（c)编制每个岗位保险及公积金缴费基数 （d)编制公司福利、补助标准（包括过节费、话费补贴、交通补贴、生日补贴、防暑降温、团队建设
费、员工活动等）
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打开人力成本预算表：有8张表。 (a)先编制各部门人员预算明细表，此表根据各部门填写的人员预算表汇总而成。人员预算表根据本部 门下年度工作需要，是否增加或减少相应岗位。此表分2013年人数，2014年计划人数和2014年增减
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3.主营业务税金及附加预算的编制方法。 ※首先熟知企业业务内容，涉及哪些流转税？ ※编制预算时为什么要考虑企业是否营改增？ ※编制预算时同时考虑是否与税收筹划表预算有关联？ ※编制预算时考虑是否与现金流量表预算有关联？ 【关键点】：掌握哪些税种与主营业务税金预算有关？税率是多少？
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(d)补贴费标准明细表：手机补贴、交通补贴、夜班补贴、驻外补贴、房租补贴 手机补贴标准：总经理每月400元，总监每月300元，经理每月200元。 交通补贴标准：总经理每月2000元，总监及副总每月1000元，经理及主管每月600元。 夜班补贴标准：每班次每人30元餐补，20元车补。 为了能更便捷的做出补贴预算，我们通过人员预算表来做，此表里能反映每个部门人数及岗位职位， 通过此表直接计算出。以IT部举例：经理1名补贴=200（手机）+800（交通）=1000元，IT部其他人 没有手机、交通补贴。IT部网络工程师夜班补贴（每班1人）=（30+20）*30天=1500，这样得出IT 部各月补贴=1000+1500=2500元，人力成本IT部补贴各月为2500元，全年预算为30000元。 同理，可以算出其他部门补贴和福利费用预算。
【全面预算的编制实操】
全面预算编制实操
编写：徐欣 【主讲老师：徐欣】 2014年11月21日
全面预算编制实操
第一部分 前 言
预算的编制主要涉及利润表预算、资本性支出预算、税收筹划表预算和现金流量表预算。通过企业的 收入和支出两条主线来贯通企业全年预算编制，通过编制收入与费用预算来完成利润表预算的编制。通 过编制资本性支出预算、税收筹划表预算和利润表预算来完成现金流量表的预算编制。 本次培训是手把手教大家如何编制预算，如何掌握预算编制要点，准确、恰当地做好预算。专门为各 学员设计了20多张预算模板，其中公司各个部门需要编制的预算表有4张，分别为费用预算表、资本性
500000元，制造车间全年预算=1088610元。
注：材料成本占销售收入比=上年度材料成本/上年度销售收入，物料消耗占销售收入比=上年度物料 消耗/上年度销售收入。
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生产车间总费用：5734412 元 制造车间费用：1088610元 总成本为=5734412+1088610=6823022元 为了计算单个产品成本，需要计算产品成本率，即产品成本率=总成本/销售收入 =6823022/50000000=13.646% 为了方便讲解，假设所有产品成本率相等 各月主营业务成本=各月主营业务收入*产品成本率 利润表各月主业务成本通过当月收入乘以产品成本率这个公式计算得出。
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2.预算编制的思路 老板最关心的是利润、现金流；利润最大化是他追求的目标，而一个企业是否有充足的现金则表 现一个企业实力和持续经营能力最有力的保障。 所以今天给大家讲解预算也是从利润表和现金流量表预算着手的。
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第二部分 利润表预算的编制
一、销售收入预算的编制 ※确定收入编制部门，怎样编制销售收入预算？ ※编制收入预算时考虑回款情况，如何编制回款预算？如何计算回款率，回款金额是否考虑含税情况？ ※编制收入预算的同时要考虑如何与现金流量表预算的现金流入数进行关联，如何关联？
பைடு நூலகம்
销售额1800万，D产品销售额700万。
再将各产品全年销售收入分解到每个月，如果各月收入均衡的情况下，可平均分摊到各月。为使预算 做到更准确，要考虑各月销售情况，比如说每年的1月、2月属于中国春节，销售量不会太大，这样可 根据实际情况少做些，通常从每年3、4月份收入开始上升，根据这种情况从3、4月份开始多做些。
支出预算表、项目工作计划书、人员预估表。人力资源部除了做本部门预算，还需要填写人力成本预算
表、各部门人员预算表、岗位工资标准表、福利明细表、补贴明细表、团队建设费用明细表等6张表。 财务部门需要编制费用预算汇总表、部门费用预算汇总表、资本性支出汇总表、累计折旧预算表、税收 筹划表、收入预算表（也可由业务部门编制）、利润预算表、资金需求表、现金流量预算表等，本次培
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工资和六金的预算编制参照工资标准来做。以总裁办为例：根据人员预算明细表知道总裁办人员设置 是1人，总经理职位。工资标准为每月=基本工资+绩效=30000+12000=42000元，保险为每月3101 元，将42000元和3101元分别填到人力成本总裁办工资和六金1-12月份，总裁办工资和保险全年费用 分别为504000元和37212元；总裁办全年人力成本为572062元。 其他部门的人力成本预算同理计算。 各部门人力成本做好后，即可得出全面人力成本预算为9317925元。
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如果公司属于一般纳税人，要求公司一切采购必须取得增值税专用发票，进项税根据生产车间材料采 购预算数、制造车间物料消耗预算数和资本性支出预算数得出。 计算增值税也可根据企业税负乘以销售收入来计算销项税，有营业税的企业把营业税做进去就可以， 在此不再讲。 城建税=应交增值税*7%=511,188 教育费附加=应交增值税*3%=219,081 地方教育费附加=应交增值税*2%=146,054 主营业务税金及附加=应交营业税+城建税+教育费附加=876,323元 此到，利润表中主营业务利润表数就出来，税收筹划表也做完一半了。
主营业务税金及附加：要做好预算要先知道企业要交多少增值税、营业税、城建税、教育费用附加。 如果一个企业主营业务是销售产品或提供劳务，那就只涉及到增值税，如果有其他服务性质收入，且 未实行营改增那就要交营业税。 假设企业购买原材料、固定资产和物料消耗全部可以取得进项税： 增值税的计算：销项税=销售收入*17%=50000000*17%=8500000 进项税=（原材料采购成本+物料消耗采购成本+固定资产采购成本）*17% =（5000000+500000+1543000） *17%=1197310 应交增值税=销项税-进项税=（8500000-1159197） =7302690
【关键点】：人力成本涉及到生产成本、管理费用、销售费用，也涉及到各个部门，所以把 成本费用预算编制起点设为人力成本。
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成本费用：包括主营业务成本、期间损益，期间损益包括管理费用、销售费用、财务费用。人力成本 预算是成本费用预算编制起点。 1.人力成本预算的编制 编制人力成本预算，首先要了解下年度各岗位人数、岗位薪酬标准、福利标准。 人力成本预算主要由人力资源部来做：包括员工工资、福利、奖金、社会保险、公积金等。 （a)编制下年度各部门人员预算表
【关键点】：销售收入是整个预算编制的起点，也是企业现金流入最主要来源，所以编制销售收入预算 同时考虑现金流量表现金流入预算的编制。
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1.销售收入预算编制 以A公司为例讲一下收入预算的编制。打开销售收入及回款预算表实例讲解 (1)由业务部门根据公司下年度整体规划来编制 例如：A公司2014年整体规划：实现销售额5000万，实现利润1000万的业绩目标 根据5000万的销售目标分解到各产品的销售额，A产品销售额1000万，B产品销售额1500万，C产品
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(2)见收入及回款预算表：利润表的销售收入和现金流量表现金流入数据也就出来了。利润表的销售收 入是通过销售收入及回款预算表以公式链接过来的。现金流量表现金流入数是通过销售收入及回款预 算表以公式链接过来的。
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二、成本费用预算编制 成本费用预算包括哪些？成本费用预算编制起点是什么？如何编制成本费用预算？
(3)产品成本核算方法很多，可根据自己公司实际核算方法去做。生产车间、制造车间人工成本已经通
过人力成本预算编制完成，接下来编制直接材料、物料消耗、水电费等费用。 如何计算出生产成本和制造费用，那我们就要先编制生产车间和制造车间预算表，生产车间成本主要 包括直接人工和直接材料费（参见生产车间预算表），直接人工可以通过人力成本预算链接过来，
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为720012元。直接材料的预算由财务部根据材料成本占销售收入的比例计算出，在此假设为10%，各 月材料成本为各月销售收入乘以10%得出，全年材料采购预算为=5000*10%=500万元，由此计算出 生产车间预算=5734412元。 制造车间预算包括管理人员工资、水电费、物料消耗、设备折旧等，人力成本根据人力成本预算表链 接得来，为470710元，交通费为1440元，折旧根据生产车间资本性支出预算和已有固定资产应计提 折旧得出为41500元，维修费为38000元，劳保用品24000元，物料消耗根据销售收入乘以1%计算为
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(1)利润表中的主营业务成本是通过销售产品后结转产品的实际成本，所以要做出主营业务成本预算就 要先核算产品成本。 (2)产品成本的编制：根据销售量确定产量，全年销售额5000万，假设A产品销售量10万，B产品销售 量15万，C产品销售量18万，D产品销售量7万，由此确定原材料成本、人工成本、水电等费用。 产品成本：包括生产成本-直接材料，生产成本-直接人工，制造费用-物料消耗，制造费用-水电费， 制造费用-管理人员工资，制造费用-其他费用
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2.主营业务成本预算的编制方法 ※编制主营业成本预算第一环节是什么？ ※产成品与主营业务成本预算编制关系是什么？ ※编制主营业务成本预算为什么要核算原材料成本？ ※为什么要核算材料成本率？如何计算？与主营业务成本预算有什么关系？
【关键点】：要知道产成品与主营业务成本的关系，如何通过核算产品成本来编制主营业务成本预算。