全面预算的编制与方法
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– 平衡记分卡（财务绩效、顾客满意度、内部营运效 率、学习和成长）
– 财务目标：盈利目标、资产负债目标、现金流量目 标等
2、确定预算范围பைடு நூலகம்内容
• 一个基本原则：企业一切经济活动都应纳入预 算管理的范畴。
• 预算内容可划分为：
– 根据预算管理的功能：经营预算、管理预算 – 根据预算对象的差异：综合预算（以公司总体为对
3、内部沟通
• 预算管理过程，是企业各层次、各部门 信息互相传达的过程。全面预算管理为 企业内部各种管理信息的沟通提供了正 式和有效的途径，有助于上下互动、左 右协调，提高企业的运作效率。
4、加强控制
• 预算本身也是一种控制手段。
5、评价业绩
• 各项预算数据提供了评价部门和员工实 绩的客观标准。通过预算与实绩的差异 分析，有助于发现经营管理的薄弱环节 。
3、规划预算编制起点
• 预算编制的起点大致有四种模式：
– 以业务量为起点。围绕既定的业务量配置企业资源 ，是运用最普遍的方式。（适用于成长型企业）
– 以利润或出资者权益为起点。以创造投资者回报为 目标。（适用于成熟型企业）
– 以成本目标为起点。以强化成本控制为直接目标。 （适用于成熟型企业）
– 以现金流量为起点。以实现未来现金流量平衡为直 接目的。（适用于初创型企业）
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算
， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。
制造费用预 算
现金预 算
专门决策预 算
专 门 决 策 预 算
预计收益 表
预计资产负债 表
预计现金流量 表
全面预算体系—经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括：销售预 算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应 交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算
； 制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算； 销售费用预算；管理费用预算。
目标起点
预算目标确定
业务量 （销售）
利润
1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润 ，采用适当的方法，合理的确定预算期间企业的销售指标 ；
2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和 成本费用预算;
3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销 售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算， 确定企业预定期内可望获取的利润。
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
1、规划未来
• 编制预算，实质上是根据企业的经营目 标与发展规划制定各项活动的具体目标 。通过目标的建立，引导企业的各项活 动按预定的轨道运行。
2、整合资源
• 通过编制预算，可以使企业围绕既定目 标有效地整合资金、技术、物资、市场 渠道等各种资源，以取得最大的经济效 益。
4.母公司汇总各子公司的预算，编制全公司预算。
目标起点 成本
预算目标确定
设定目标成本：收入－目标利润＝目标成本 分解目标成本：按部门、人员、项目、产品结构、工序等 分解
现金流量
1.资金管理部门根据各组织单位的责任范围，下达现金预 算应包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金 收入和支出额的金额和时间，预算的详细程度视管理的需 要而定。
四、全面预算管理体系的构造
1. 制定预算目标 2. 确定预算范围和内容 3. 规划预算编制的起点 4. 设计预算编制的流程 5. 建立预算管理的组织体制 6. 选择预算编制方法 7. 构筑预算保障制度
1、制定预算目标
• 预算目标是预算体系的第一要素 • 形式上，预算目标表现为多个单项预算组成的
责任指标体系。本质上预算目标是企业战略目 标的体现。 • 预算目标包括：财务目标、非财务目标
1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。母 公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：权益利润 率法、基期完成调整法；
2.子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商；
3.子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编 制预算,子公司以其与母公司协商后确定的目标利润为起点 ，编制财务预算及其他重要的业务预算，将目标利润层层 分解，层层落实，并将预算情况上报母公司；
– 与历史比 – 与预算比
三、全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。
全面预算体系
经营预算 财务预算
直接材料预 算
目标利 润 销售预 算
生产预 算
直接人工预 算
成品成本和存货成本预 算
销售及管理费用预 算
全面预算的编制与方法
2020年4月25日星期六
第一节 全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
一、全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
我们自然会问：预算是否就等同于 计划呢？预算和一般的计划是有区 别的。任何有意义的设想都可以称 之为计划，而预算则专指使用货币 量度的财务计划。预算总是针对特 定期间的，例如一年或几年，也可 能是某一事项的开始至结束，如某 项工程的预算。
二、全面预算的作用
规划未来
细化和量化战略目标
整合资源
优化财务与财务资源 配置
象）、分部预算（以下属部门为对象） – ……
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与 的系统管理：
预算 范围
全过程是指公司在组织各项经营活动的事前 、事中和事后都必须纳入到预算管理。
全方位是指公司一切经营活动必须全部纳入 到预算管理。
全员参与是指公司领导、子公司负责人、车 间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算 管理。
– 财务目标：盈利目标、资产负债目标、现金流量目 标等
2、确定预算范围பைடு நூலகம்内容
• 一个基本原则：企业一切经济活动都应纳入预 算管理的范畴。
• 预算内容可划分为：
– 根据预算管理的功能：经营预算、管理预算 – 根据预算对象的差异：综合预算（以公司总体为对
3、内部沟通
• 预算管理过程，是企业各层次、各部门 信息互相传达的过程。全面预算管理为 企业内部各种管理信息的沟通提供了正 式和有效的途径，有助于上下互动、左 右协调，提高企业的运作效率。
4、加强控制
• 预算本身也是一种控制手段。
5、评价业绩
• 各项预算数据提供了评价部门和员工实 绩的客观标准。通过预算与实绩的差异 分析，有助于发现经营管理的薄弱环节 。
3、规划预算编制起点
• 预算编制的起点大致有四种模式：
– 以业务量为起点。围绕既定的业务量配置企业资源 ，是运用最普遍的方式。（适用于成长型企业）
– 以利润或出资者权益为起点。以创造投资者回报为 目标。（适用于成熟型企业）
– 以成本目标为起点。以强化成本控制为直接目标。 （适用于成熟型企业）
– 以现金流量为起点。以实现未来现金流量平衡为直 接目的。（适用于初创型企业）
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算
， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。
制造费用预 算
现金预 算
专门决策预 算
专 门 决 策 预 算
预计收益 表
预计资产负债 表
预计现金流量 表
全面预算体系—经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括：销售预 算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应 交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算
； 制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算； 销售费用预算；管理费用预算。
目标起点
预算目标确定
业务量 （销售）
利润
1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润 ，采用适当的方法，合理的确定预算期间企业的销售指标 ；
2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和 成本费用预算;
3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销 售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算， 确定企业预定期内可望获取的利润。
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
1、规划未来
• 编制预算，实质上是根据企业的经营目 标与发展规划制定各项活动的具体目标 。通过目标的建立，引导企业的各项活 动按预定的轨道运行。
2、整合资源
• 通过编制预算，可以使企业围绕既定目 标有效地整合资金、技术、物资、市场 渠道等各种资源，以取得最大的经济效 益。
4.母公司汇总各子公司的预算，编制全公司预算。
目标起点 成本
预算目标确定
设定目标成本：收入－目标利润＝目标成本 分解目标成本：按部门、人员、项目、产品结构、工序等 分解
现金流量
1.资金管理部门根据各组织单位的责任范围，下达现金预 算应包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金 收入和支出额的金额和时间，预算的详细程度视管理的需 要而定。
四、全面预算管理体系的构造
1. 制定预算目标 2. 确定预算范围和内容 3. 规划预算编制的起点 4. 设计预算编制的流程 5. 建立预算管理的组织体制 6. 选择预算编制方法 7. 构筑预算保障制度
1、制定预算目标
• 预算目标是预算体系的第一要素 • 形式上，预算目标表现为多个单项预算组成的
责任指标体系。本质上预算目标是企业战略目 标的体现。 • 预算目标包括：财务目标、非财务目标
1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。母 公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：权益利润 率法、基期完成调整法；
2.子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商；
3.子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编 制预算,子公司以其与母公司协商后确定的目标利润为起点 ，编制财务预算及其他重要的业务预算，将目标利润层层 分解，层层落实，并将预算情况上报母公司；
– 与历史比 – 与预算比
三、全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。
全面预算体系
经营预算 财务预算
直接材料预 算
目标利 润 销售预 算
生产预 算
直接人工预 算
成品成本和存货成本预 算
销售及管理费用预 算
全面预算的编制与方法
2020年4月25日星期六
第一节 全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
一、全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
我们自然会问：预算是否就等同于 计划呢？预算和一般的计划是有区 别的。任何有意义的设想都可以称 之为计划，而预算则专指使用货币 量度的财务计划。预算总是针对特 定期间的，例如一年或几年，也可 能是某一事项的开始至结束，如某 项工程的预算。
二、全面预算的作用
规划未来
细化和量化战略目标
整合资源
优化财务与财务资源 配置
象）、分部预算（以下属部门为对象） – ……
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与 的系统管理：
预算 范围
全过程是指公司在组织各项经营活动的事前 、事中和事后都必须纳入到预算管理。
全方位是指公司一切经营活动必须全部纳入 到预算管理。
全员参与是指公司领导、子公司负责人、车 间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算 管理。