浅析财税体制改革对国家经济宏观调控的作用

浅析财税体制改革对国家宏观经济调控的作用

摘要：财税自古就是国家政治、经济生活的命脉，财税体制改革关乎民生国运，广受世人瞩目。在我国经济转轨时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于深化改革，扩大开放，适应世界经济发展，建立和完善社会主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济跨越式发展和各项建设事业的全面进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。

关键词：税收体制经济增长宏观经济税收调控

在现代市场经济国家中，财政税收的地位和作用与以往相比显得更为重要，它除了维持国家机器的运转之外，还被赋予了资源配置职能、收入分配职能、稳定和发展职能等诸多重要职能，使得财政税收成了国家或政府干预经济、实行宏观调控的重要工具。

（一）税收在国民经济中的地位和作用

宏观经济是指整个国民经济及其运行状况，是相对微观经济(部门经济或局部经济)而言的，是对社会物质生产和再生产活动的高度概括，它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相互关系。社会再生产四个方面的活动相辅相成，互为因果，其中生产决定分配、交换、消费等三个环节，分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产，而是积极地影响生产，反作用于生产。在这四个环节中，生产是生产者的事，交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事，消费是消费者的事，政府一般不参与不干预这三个方面的活动，但通过税收参与企业和个人的收益分配，影响各方面的经济活动。

财税体制继1994年分税制改革以及2002年进一步的调整之后，除了财政税收固有的地位和作用之外，更为重要的是，目前的财税体制中还存在一些严重的缺陷和弊端，不仅使得目前财税的形式相当严峻，困难重重，而且影响和制约了我过社会经济和其他各项事业的发展以及其他各项改革措施的推进。

税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存的经济基础，是国家主权在经济上的重要体现；税收取之于民，用之于民，征税不能超过纳税人的承受能力，税收是国民的福音。经济包括分配，分配包括税收，税收是分配的一个重要方面，是国家生存发展的经济基础。同样，经济决定分配，分配反作用于经济。税收参与国民收入的初次分配和再分配，涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面，影响社会再生产的生产、分配、交换和消费，关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。并且，国家政治权力和国家所有制高于企业和个人的财产权和所有权，决定劳动权、财产权和所有权的收益分配关系。税收与国家政权的生存紧密连在一起，与人民利益息息相关，既是经济问题，又是政治问题。国家和人民利益高于一切，税收代表国家和人民的根本利益。必须运用政权力量，发挥税收职能作用，促进全国经济平衡发展和人民生活水平的普遍提高。最后，财产和分配关系是经济的核心和要害。税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心最敏感的经济问题。

从而我们可以认识到，税收属宏观经济的分配范畴，在国民经济运行中占据重要地位，发挥着重要作用。

二、经济决定税收与税收对经济的反作用

经济是税收的源泉，决定税收的产生和发展，.经济决定税收的产生。税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。一般来说，经济活动延伸到哪里，税收就跟踪到哪里，哪里有经济活动，哪里就有税收。

个税起征点提高的第二个意义，将大大减少那些假发票制作者的非法获利，单位财务人员也不用绞尽脑汁做假账了。

这样看来，个税起征点提高的意义，并不如许多人想象的那么大。在我看来，个税征收制度的改革，或者往大的个人所得税更是一个跟我们每个人都最密切，同时也是最直接的纳税方式。

2011年4月20日，全国人大常委会将对新的个税调整方案进行初次审议，关于个税起征点的调整。新的个税调整方案规定，工薪所得费用扣除额(即个税起征点)从2000元调整到3000元，对超出3000元以上的征税部分，超额累进税率为现行5%的最低税率和45%的最高税率不变，级次将由9级减少至7级，且税率级次对应的应纳税所得额全部调整，将全部相应提高。

个税起征点提高的最大意义在于：个税起征点提高，我们将更加客观公正地了解不同单位不同行业的真实收入水平，倘若将个税征收点提高到每月10000元，则基本能反映普通劳动者的收入水平，现在政府各级部门统计出来的居民收入数据多半是一个估计值。

因此，将个税起征点提高，国家并不会损失太多税收，因为所有单位都会相应提高部分甚至全部职工工资水平。个税起征点提高的第二个意义，将大大减少那些假发票制作者的非法获利，单位财务人员也不用绞尽脑汁做假账了。

这样看来，个税起征点提高的意义，并不如许多人想象的那么大。在我看来，个税征收制度的改革，或者往大的方面讲，国家财税制度的改革，应该从一下方面讲，国家财税制度的改革，应该从一下三方面着手：

1. 税收取之于民，应该大部分用之于民。至少，纳税人应该知道，国家巨额的财税收入真正用到了何处。

2. 以收入而不是以工资来征收个税。在我国，政府机关、国有企事业单位都享受公积金或其他什么金免税收制度，这对其他性质的企业内职工很不公平。其他灰色，黑色收入怎么征税，则是一个难题。

3. 对逃税者实行严惩。倘若有第一条作为保证，则国民纳税光荣的意识将自然而然形成。

国家只要征税，税收就要发生作用。税收宏观调控是国家有意识地发挥税收职能作用，促进经济发展。要正确理解和认识这个问题，就要研究税收与经济体制的关系问题。

经济体制是国家管理国民经济的方式和方法，包括计划、财政、税收、物价、金融等手段。在历史上，国家经济管理体制有两种形态，一是市场经济体制，二是计划经济体制，二者在资源由谁配置、对微观经济管与不管和如何管等问题上有本质的区别。古典经济学家亚当•斯密认为市场富有效率，主张自由放任，市场调节，反对政府干预经济。美国供求学派凯恩斯认为市场有缺陷，主张政府干预，达到供求平衡。许多国家政府采用凯恩斯理论，避免了经济大幅度波动，缓解了经济危机，保持了经济持续发展。后来的许多经济学家和政治家都承认市场配置资源的有效性，同时认为市场并非灵丹妙药，主张政府调控，不能让那只看不见的手捉弄经济。

税负反映国家征税深度，也反映国家干预经济的程度。在计划经济时代，国家把企业利润都拿走，资源由国家配置。发展市场经济，就要让企业有利可图，以激励民间投资，发挥市场配置资源的基础作用，增加经济活力。如果国家征税后，大多数企业微利甚至亏本，就会妨碍民间投资，削弱市场配置资源的基础作用，影响经济活力。在市场经济条件下，只能