利润表分析(免费)

产品销售利润因素分析

（一）影响产品销售利润的因素

∵产品销售利润=∑{产品销量×[单价×(1-税率)-单产销售成本]}

∴影响产品销售利润的因素:销售量、销售品种结构、销售价格、销售成本、产品质量、税金

（二）产品销售利润因素分析方法

六因素分析法*:

1．销售量变动对利润的影响分析

单一产品: 销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润

多种产品:

销售量变基期产产品

动对利润＝品销售×（销售量－１）=基期产品销售利润×产品销量增长率

的影响利润额完成率

产品∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]

销售量＝×100%

完成率∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]

(比率)

例：P140

2、销售品种结构变动影响

第一种方法*：

品种结构产品基期单基期产产品

变动对利＝∑（实际×位产品）－品销售×销售量

润的影响销售量利润利润完成率

例：P140

第二种方法：

品种结构产品产品实际基期基期

变动对利=∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×销售]

润的影响销售量单价构成构成利润率

第三种方法：

品种结构产品产品实际基期基期基期综

变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×（销售－合销售）]

润的影响销售量单价构成构成利润率利润率

第四种方法：倒算法

品种结构实际产基期产其他各因素

变动对利＝(品销售－品销售)－变动对销售

润的影响利润利润利润的影响

3、价格变动影响

价格变动产品实际基期

对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]（1-基期税率）

润的影响销售量价格价格

例：P140

等级品价格变动对利润的影响=∑[等级产品实际销量×（实际等级实际平均单价-实际等级基期平均单价）] （1-基期税率）

4、产品质量变动对利润的影响

等级品率变动对利润的影响=∑[等级产品实际销量×（实际等级基期平均单价-基期等级基期平均单价）] （1-基期税率）例:P141

5、销售成本变动的影响

销售成本产品基期实际

变动对利＝∑[实际×（单位产品－单位产品）]

润的影响销售量成本成本

例：P140

或: 品变动成本变动影响利润=∑[产品实际销量×(基期单产变动成本-实际单产变动成本)]

固定成本变动影响利润=基期固定成本总额-实际固定成本总额

6、价内税率变动的影响

消费税率变动对利润的影响=∑[产品实际销售收入×（基期税率-实际税率）] 或:

单位产品消费税额变动对利润的影响=∑[产品实际销量×（基期单产税额-实际单产税额）]

四因素分析法*:

销量(结构)变动影响利润=∑[（产品实际销量—产品基期销量）×基期单产利润]

（质量）

价格变动产品实际基期

对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]（1-基期税率）

润的影响销售量价格价格

销售成本产品基期实际

变动对利＝∑[实际×（单位产品－单位产品）]

润的影响销售量成本成本

消费税率变动对利润的影响=∑[产品实际销售收入×（基期税率-实际税率）]例：P140 ZTE公司某子公司2007和2008年产品销售利润变动情况分析。

解：销量(结构)变动影响利润

=（250-200）×8+（450-500）×50+（100-80）×370 =5300

价格变动影响利润

=250 ×(50-50)+450 ×(248-240)+100 ×(1200-1200) =3600

单产成本变动影响利润

= 250 ×(42-40)+450 ×(190-186)+100 ×(830-840)= 1300

合计5300+3600+1300=10200

（三）产品销售利润完成情况评价：

第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。

第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素。

第三，分清生产经营中的成绩与问题。

利润表分项分析

一、企业收入分析

（一）企业收入确认与计量分析

收入确认时间的合理性关键是理解确认原则P142）

收入确认计量方法的合理性关键是销售退回、折扣、折让等计量）（二）销售数量与销售价格分析*

销量变动对收入的影响=∑[（实际销量-基期销量）基期单价]

单价变动对收入的影响=∑[实际销量（实际单价-基期单价）]

（三）收入构成分析：

主营收入与其他收入现销收入与赊销收入

（四）收入操纵案例分析

P143-144

二、成本费用分析

产品销售成本分析

各项费用完成情况分析

产品销售成本分析

全部销售成本完成情况分析

主要产品单位销售成本分析

1、全部产品销售总成本变动情况分析*

全部销售成本降低额(按本年销量计算)=本年实际销售总成本-按本年实际销量计算的上年销售总成本

例：P145

全部销售成本降低率=全部销售成本降低额/按本年实际销量计算的上年销售总成本×100%

（非）主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响=（非）主要产品销售成本降低额/按本年实际销量计算的上年销售总成本×100%

注意:结果大于0,成本提高;

结果小于0,成本降低.

2、可比产品销售总成本变动情况分析*：

可比产品销售总成本降低额=本年实际可比产品销售总成本-上年实际可比产品销售总成本

可比产品销售总成本降低率=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售总成本×100%

注意:结果大于0,成本提高;

结果小于0,成本降低.

影响可比产品销售成本变动的因素：销量(结构)单位、产品销售成本

销量(结构)变动影响的可比产品销售总成本=∑[(实际销量-基期销量) ×基期单产成本]

单位产品成本变动影响的可比产品销售总成本=∑实际销量×[(实际单产成本-基期单产成本)]

各因素变动引起的成本降低率=该因素变动影响的成本降低额/可比产品上年销售总成本×100%

例:P140 ZTE公司可比产品销售总成本变动分析.

解:可比产品销售成本降低(提高)额= (250×40+450×186+100×840)-(200×42+500×190+80×830)=177700-169800=7900

可比产品销售成本降低(提高)率= 7900/169800×100%= 4.65%