铁路运输企业营改增后的纳税筹划
2021年铁路运输企业经营业务纳税筹划探讨论文
铁路运输企业经营业务纳税筹划探讨论文近2年来，铁路企业管理体制有了较大幅度的变革。
运输 ___方面，铁路实施了货运体制 ___，实行了“门到门”送货，全程“一口价”收费。
会计核算与税务管理方面，铁路企业实行了营改增的重大变革。
虽然，变革后的铁路运输企业仍然实行汇总缴纳的方式，但从企业的角度看，为实现价值最大化，进行合理的纳税筹划非常必要。
纳税筹划作为一种策划行为，在充分研究涉税业务的基础上，基于税收筹划的目标需求，从经营业务的源头开始设计，规划经济业务性质与经济业务流程，才能达到节税提高经济效益目的。
1.税收筹划工作水平不高税收筹划工作是一项经验性、知识性、灵活性高度集中的工作，需要经验丰富、知识面广、富有钻研精神的人员来完成。
___以来，由于铁路运输企业此项工作没有得到应有的重视，铁路运输企业尤其是广大运输站段 ___以来涉税业务较少，没有得到应有的重视，纳税筹划整体工作水平较低。
2.税收政策应用方面被动接受铁路局的指导，灵活性不够___以来，铁路行业主营业务税金及附加全部汇总缴纳，基层站段更多的是被动记账，账面余额定期上转铁路局，实务中很少涉及纳税筹划工作，当然也就不可能有灵活性。
3.税收筹划工作中困难较多突出表现在铁路点多线长，所跨地域广，各地税务机关的执法理念、执法水平、职业修养、道德素质有很大的差异，加上地域的限制，各地运输企业财务税务人员的水平也参差不齐，再加上各单位负责人的重视水平不同，给税收筹划工作的进一步开来诸多困难。
1.开展纳税筹划是铁路建设资金巨额缺口的迫切要求在“十二五”期间乃至更长的时期内，大规模的高速铁路及既有铁路建设仍将是我国扩大内需、拉动经济的主要措施，运营资金缺口每年将达到5000亿元。
对于企业来说，税负是实实在在的现金流出，但实现的利润并未全部取得资金流，而资金流是企业的血液，对企业的生产经营往往比利润指标更重要。
税收筹划工作的水平高低，在一定程度上影响着铁路建设资金供应。
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论引言2016年5月1日，我国铁路运输业实施了营业税改征增值税的政策，这是国家税制改革的重要内容之一。
铁路运输业“营改增”后，企业要想合理规避税收风险，需要进行相应的纳税筹划，合理规划企业的财务税收结构。
本文主要针对铁路运输业“营改增”后的纳税筹划问题进行讨论，主要包括税收政策变化、营改增对铁路运输业的影响、铁路运输业的纳税筹划实践等方面。
一、税收政策变化1、营改增政策的出现营改增政策最早是在2011年提出的，当时考虑取消营业税，改由增值税取而代之，但在当时，因为税制改革需要考虑很多方面的问题，最终营改增政策的实施也不是很顺利。
直到2016年5月1日，全面推开营改增，铁路运输业也开始实施该项政策。
2、税负调节铁路运输业的税负调节主要集中在两个方面：一是吸纳营业税的税负。
在原有营业税制度下，铁路运输业需要承担一定的税负，而增值税制度下，税负水平相对较低，因此铁路运输业纳税相对更为优惠。
二是增值税进项税额抵扣。
增值税比营业税产生的进项清单更广泛，铁路运输业采取了采用增值税抵扣机制的方法，可以使企业适量的缩减税负。
二、营改增对铁路运输业的影响1、运营成本的降低铁路运输业采用增值税制之后，运营成本相对较小，主要因为增值税是在价值的增加上征税，而且增值税是在原材料到成品之间的增长中征税，减少了税负。
而且，铁路运输业的进项税抵扣机制也相对宽松，可以进一步降低运营成本，提高盈利水平。
2、税收筹划的必要性铁路运输业“营改增”之后，节省税收成本，提高盈利水平的目的更为明显，在企业的竞争环境中，必须针对企业税负的变化进行纳税筹划，改变原有的税收策略，提高企业的经营效益。
3、对税务风险的影响在实施“营改增”之后，铁路运输业的纳税筹划中，需要更多的考虑税务风险问题。
一方面避免在使用过程中因为税收问题而导致的风险；另一方面，通过规避税务风险的方式，实现税收利益优化。
三、铁路运输业的纳税筹划实践1、铁路运输业在营改增后的纳税筹划理念铁路运输业要想在“营改增”政策下，实现最优的财务税收结构，需要将企业的纳税观念进行调整。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。
营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。
以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。
1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。
营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。
企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。
2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。
要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。
3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。
企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。
4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。
企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。
5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。
可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。
6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。
一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。
7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。
8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。
交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划
浅析交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划摘要本文从“营改增”对交通运输企业增值税税负影响的分析入手，对交通运输企业的增值税纳税筹划的要点和方法主要从选择纳税人身份、选择税目、推迟纳税义务发生时间、进项税金四个方面加以分析。
关键词营改增交通运输企业增值税纳税筹划营业税改征增值税（以下简称“营改增”）自2012年1月1日在上海试点以来已一年有余。
2013年8月1日起，“营改增”试点范围由现有的12省、直辖市、计划单列市扩大到全国。
“营改增”最为直接的影响和效果是通过合理税制，消除重复征税来实现国家减税、企业减负，以促进经济发展。
做为税改的一份子，交通运输企业受到了重大而深远的影响。
在此次税制改革中，交通运输企业必须认真学习财税政策，制定合理的纳税筹划方案，规避风险，降低纳税成本。
一、营业税改增值税对交通运输企业增值税税负的影响对于“营改增”后，被认定为小规模纳税人的交通运输企业而言，不论提供何种服务，税改后其税负均有不同程度的下降，其中从事运输代理仓储、报关代理、其他物流辅助业务的企业税负下降较大。
对于“营改增”后，被认定为一般纳税人的交通运输企业而言，税改后其税负有可能比税改前高，也有可能比税改前低。
税改后企业税负的高低主要取决于企业成本费用率和成本费用可抵扣率的高低。
企业成本费用率和成本费用可抵扣率越高，税改后企业的税负越低；反之，税改后企业的税负越高。
二、“营改增”后交通运输企业增值税纳税筹划的要点和方法增值税应纳税额的计算公式：小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率一般纳税人应纳税额=销售额×税率-当期进项税额从上述公式可以看出，增值税的税负主要取决于营业收入和适用的增值税税率水平，而进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比。
经深入企业调研，总结出以下纳税筹划的要点和方法：1.选择纳税人身份选择纳税人身份，首先是选择究竟归属营业税纳税人还是增值税纳税人。
交通运输业营改增后纳税筹划问题研究
一
、
引 言
一
蹴而就。面对新 的发展形势，为了帮助企业获得更大的， 在
空间和更加强大的市场竞争力， 交 通运输企业需要在合法 的前 提条件下尽量的降低 自身运营成本。企业要想进行科学 、 合法 的纳税筹划工作 ， 需要相关人员不仅能够熟练 掌握税务知识 ， 同 时还要精通财务、 会计、 法律等各个领域 。 这就要求交通运输企 业必须重视起 日常的财 务管理工作 ， 并且要加强对该领域专业 人才 魄引进和培训，加强各个职能部 门同财务部 门的沟通 与交 流， 这些都是进行纳税 筹划工作的重要基础 ， 客观上促使企业更 加重视对财务管理工作的规 范。
扣政策。受到此项税收优惠政策的刺激 ，我国交通运输业 的车 辆 规模得到 了进一步扩大 ， 发展前景更加广 阔， 不少交通运输企
业开始谋划转 型升级 。
二、 交通运输业“ 营改增” 后进 行税 收筹划 的必要性 （ 一） 有助 于交通运输企业 降低企业税负
“ 营 改增” 之后， 我国交通运输企业的纳税环境发生 了较大 的变化 ，一般纳税人 的税率从 ３ ％的营业税改变为 １ １ ％的增 值 税， 并且可 以享受抵 扣进项税额的优 惠政策 ， 具体抵扣项 目涵盖 运输工具购置费、 修理 费、 燃油费等等 。 小规模纳税人则需要面 临从价 内 ３ ％的营业税 向价外 ３ ％的增值税的转变 ， 并且不能够 享受抵扣进项税额的政策 。经过一 段时间的试运行 ， 我们可 以
我 国社会主义市场经济建设当中发挥着经济枢 纽的作用 。 随着
我国社会 的发展 ， 各类信 息广泛传播 ， 经济往来 日益频繁， 交通
运 输业的重要性和社会地 位都得到 了大幅度 的提 升 。从 １ ９ ９ ４
“营改增”后物流企业的纳税筹划
财经纵横207“营改增”后物流企业的纳税筹划朱丽洁 南京铁道职业技术学院经贸学院摘要：“营改增”是指营业税改增值税，即改变之前缴纳的营业税项目，将其改变为缴纳增值税，增值税与营业税存在较大不同，增值税只缴纳增值产品的税费，营业税要缴纳全部产品的税费，因而，增值税减少了重复纳税的环节。
物流企业作为一个新兴企业，还处于探索起步阶段，一些问题还不够明确，研究“营改增”后物流企业的纳税筹划十分重要，具有重要意义。
关键词：营改增；物流企业；纳税筹划中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)030-000207-01前言物流企业作为一个朝阳企业，对产业结构的优化具有重要作用，促进物流企业的发展，提高企业效益十分重要，纳税筹划就是提升企业效益的有效手段之一，通过纳税筹划，能够在保证国家利益的前提下，实现纳税的最小化，企业利益的最大化，从而提升企业的竞争力，促进企业快速发展，因此，研究“营改增”后物流企业的纳税筹划具有重要价值。
一、“营改增”对物流企业的影响“营改增”对物流企业具有重要影响，主要分为两方面影响，一方面是积极影响，另一方面是消极影响。
积极影响主要体现在以下方面。
第一，有助于促进物流企业的产业结构调整，避免重复征税问题，“营改增”之前，物流企业的计税税基是全部营业额，交易次数越多，营业税越多，造成了重复征税的问题，“营改增”之后，物流企业增值税项目减少，增值税的发票项目允许抵扣，从而避免了重复征税问题，提升了物流企业的核心竞争力，促进了企业的专业化发展[1]。
第二，降低了企业成本，提高了企业效益，“营改增”之前，增值税发票项目不允许抵扣，致使增值税只能计入成本，降低了企业利润。
“营改增”之后，增值税专用发票可以进行税额抵扣，减少折旧费用，降低企业成本，促进企业发展，提高企业的利润，获取更大价值。
消极影响主要体现在以下几个方面，第一，加重了企业税收负担，“营改增”之后，物流企业运输业务税率进行了上调，从原来的3%上调到11%，增幅较大，但是能够抵扣营业额的增值税发票项目较少，实际上“营改增”政策加剧了物流企业的负担，增加了税负[2]。
浅谈营业税改增值税后交通运输企业的纳税筹划
在 原有税 制下 ， 如果不 考虑 其他税 种及 成本 的 因素下 ： 应 交营业 税税 费 一ｌ Ｏ Ｏ ×５ 一５ （ 万元 ）
净 收益 …ｌ Ｏ Ｏ ５ ９ ５ （ 万元）
营业税 及附加 一１ ２ ８ ０ ×（ ３ ＋７ ） 一１ ２ ８ （ 万元 ） 合 计应 纳税额 一１ ２ ８ ０ ＋１ ２ ８ —１ ４ ０ ８ （ 万元 ） 第 一种 方法 比第二 种方法 多缴税 １ ６ ５万元 。所 以 ， 营改 增后 ， 企业 纳税 人应完 善 自己 的财 务 核算 ， 对 不 同收 入 进行 分 类核 算 ， 避免 不必要 的纳税 支 出 。
税 一般 纳税 人 ， 则 由于其 增 加 了 可 以抵 扣 的 进项 增 值 税 ， 实 际 采购 成本 会下 降 ， 因此 上下游 企业 双方都 可 以从 中获益 。 例： Ａ 企业 为一 般纳 税 人 运输 企 业 ， 其 对 外 提 供 运 输 服 务， 与 Ｂ公 司签 订 了一项 １ ０ ０万元 的交 通运 输服 务 的合 同。
会 计 与 审 计
浅 谈 营 业 税 改 增 值 税 后 交 通 运 输 企 业 的 纳 税 筹 划
郑 应 荣
（ 中 国石 油大 学（ 华 东） 经 济管理 学 院 ， 山东 青岛 ２ ６ ６ ５ ８ ０ ） 摘要： 营 业税 改征 增值 税是 国家实施 结构性 减税 的一 项重 要举 措 ， 也 是 一项 重 大 的税 制 改革 。 营改增 试 点过 程 中部分 交通运 输 企业 出现税 负不减 反增 的现 象 。本 文针 对这 一现 象从 几个 方 面提 出营 业税 改 增值 税后 交通 运输 企 业 降低 税 负的纳税 筹 划措施 。
一
、Leabharlann 素， 双 方 获 得 了收 益 ， 运输 公 司税后 的 收益净 增 了 ４ ． ６ Ｏ
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论【摘要】铁路运输业作为国家重要的交通运输方式，在营改增政策实施后面临着新的纳税筹划问题。
纳税筹划对于企业来说具有重要意义，能够帮助企业合理安排税务，减轻负担。
营改增政策对铁路运输业的影响主要体现在增值税率的变化以及对发票管理的要求。
纳税筹划的优化方向包括合理使用税收优惠政策和正确把握税收政策变化。
在进行纳税筹划时，企业需要注意合规性和税务法规的遵守。
合规纳税对企业的发展至关重要，有助于提升企业形象和避免风险。
纳税筹划在铁路运输业中的必要性不可忽视，企业需认真对待纳税问题，以促进行业的可持续发展。
【关键词】铁路运输业，营改增，纳税筹划，重要性，影响，优化方向，注意事项，合规纳税，发展方向，未来，结论1. 引言1.1 背景介绍铁路运输业作为我国重要的交通运输行业之一，在国民经济发展中发挥着重要的作用。
随着经济的不断发展和改革开放的进行，铁路运输业面临着诸多挑战和机遇。
在税收政策方面，近年来“营改增”政策的出台对各行各业的纳税情况产生了深远影响，铁路运输业也不例外。
铁路运输业是国家战略性基础产业，对我国的经济建设和社会发展起着至关重要的支撑作用。
在纳税方面，铁路运输业面临着自身特点与税收政策的不匹配，导致部分企业纳税困难，甚至出现一些不当纳税行为。
如何进行科学合理的纳税筹划，是当前铁路运输业急需解决的问题之一。
本文将围绕纳税筹划在铁路运输业中的重要性、“营改增”政策对铁路运输业的影响、纳税筹划的优化方向、注意事项以及合规纳税的重要性等方面展开讨论，旨在探讨铁路运输业在“营改增”政策下如何更好地进行纳税筹划，推动行业健康发展。
1.2 营改增政策营改增是指营业税改征增值税的一项重要税制改革。
2016年5月1日正式实施营改增政策，将原先的营业税改为增值税。
这一政策的实施对企业经营有着重大影响，尤其是对铁路运输业这样的行业来说。
营改增政策的核心是将商品生产和销售过程中的营业税改为增值税，避免了重复征税，减轻了企业负担，提高了税收效率。
“营改增”后交通运输业的纳税筹划
强企业 核 心竞 争力 。
一
善增 值税抵 扣链 条 ， 有利 于减 少重 复征税 ， 有利 于顺 利 实现
国家经 济转 型 。 同时 ， “ 营改增 ” 对 于解 决交 通运 输业 的 发展
、
“ 营改增 ” 后 交 通 行 增 值 税 新 增 １ １ ％和 ６ ％两档 较 低 税
关 职能 部 门的支 持和 配合 ，财务 ＿ 丁 作 才能 有序 开展 。发 挥
“ 营改 增 ” 应有 的成 效 。因此机 场必 须完 善 内部相 关 管理 制 度， 加强 企业规 范化 管理 。 首先 ， 应 该通 过公 司会 议 、 企业 内 部 报纸 和 网站 向企 业 管理人 员 、材料采 购人 员 和销售 人 员
此 次营业 税 改征增 值税 的税 制 改革 为交通 运输 业 和部 分 服务 业 的发 展创 造 了 良好 的政策环 境 ，机场 行业 既迎 来
发展 机 遇也 面临新 的挑 战 ， 如 何借助 改革 契机 ， 积极 应对 挑
战， 推 动 业务 模 式 优化 ， 努 力适 应 税制 环境 调 整 ， 提 升 机 场
父键涸： 营改增 交 通运输业 纳税筹划
“ 营改 增 ” 是 我 国“ 十二五 ” 时 期财税 体 制改 革 的一 项重 要举 措 ， 是 国家结 构性 减税政 策 的主要 内容 之一 ． 有 利 于完 来 的影响 ， 强 化 纳税筹 划 ， 降低 税 收成本 ， 提高税 后 收益 ， 增
企业 管 理水平 ， 是机 场 目前亟 待思考 和解 决 的重要 课题 ， 有 待继 续 深入研 究 。Ｓ
值 税 与营业 税 的征收 方式 是截 然不 同 的 ．为 了保 障 “ 营改
增” 工作 的顺利 推行 ， 机 场 财务部 门必 须得 到机 场 内部各 相
“营改增”后铁路运输企业纳税筹划
“营改增”后铁路运输企业纳税筹划
董议论 西安铁路局
摘 要：铁路实施营改增后，对铁路运输企业生产经营影响巨大，这就要求企业必须从战略高度进行长远规划，并 做好相关纳税筹划工作。铁路运输企业实施有效的税务筹划，有利于维护企业的合法权益、增强企业竞争力、促进 企业依法纳税。本文通过对铁路运输企业实行营改增工作后纳税筹划现状分析，阐述了企业开展纳税筹划的意义， 从材料采购管理等方面，提出提高铁路运输企业纳税筹划管理水平的方法和建议。 关键词：营改增 铁路企业 纳税筹划
二、铁路企业实施纳税筹划的 意义
纳税筹划是指在遵循税收法规的前提 下，纳税人为达到减轻税收负担和实现税收 零风险的目的，自行或委托纳税代理人，通 过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营 等事项的事先安排、选择和筹划的经济活 动。铁路运输企业实施营改增后，企业进行 有效的税务筹划，对维护企业合法权益、降 低企业税负、增强企业竞争力、提高企业经 营管理水平有着非常重要的现实意义。
消费导刊· 2015年10月刊 247
经验，很难达到在财务、税收、管理、统计等 多方面税收筹划能力需要。由于缺乏能够胜 任税收筹划的专业人才，企业的税收筹划方 案很难落到实处，难以达到预期的效果，无 法满足企业发展的需要。
（四）存在增值税纳税管理风险 铁路运输企业“营改增”后，大多铁路 企业由于对增值税不够熟悉，企业税收筹划 层次较低，税款的计算、预缴不够准确，可 能存在增值税纳税管理风险。企业缺乏对风 险因素分析、辨别、处理的能力，对税务筹划 的安全风险研判不足，尤其是税收相关政策 调整时，对政策变动把握不准，规避风险措 施采取不到位，为税收筹划工作埋下安全隐 患，影响纳税筹划工作的整体效果。
“营改增”下铁路运输企业纳税筹划策略选择
“营改增”下铁路运输企业纳税筹划策略选择纳税筹划是市场经济的特有产物，具体指的是纳税人在合理合法的前提下，通过税收、会计、法律及财务等相关领域的知识，实现对企业组织结构、筹资形式、投资项目、购销方式及财务管理制度等问题的整合与创新，以降低税收成本为目的的经济行为。
一方面，为了更加明确营业税改征增值税后铁路运输企业总分机构缴纳增值税问题，我国税务总局制定的《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》自2021年1月1日起施行。
另一方面，我国“十二五”规划纲要中指出以铁路为主要组成部分的综合交通运输体系建设尤为重要，要不断完善区际交通网络，加快铁路客运专线、区际干线、煤运通道建设，早日形成快速客运网，完善重载货运网。
本文将具体剖析“营改增”背景下我国铁路运输企业纳税筹划的必然性，以及目前我国铁路运输企业纳税筹划存在的主要问题，最后提出若干优化纳税筹划的对策和建议。
一、“营改增”下我国铁路运输企业进行纳税筹划的必然性（一）加强纳税筹划是铁路运输企业提高管理水平的根本需要“营改增”的调整对铁路运输企业的成本影响较大。
一般来讲，铁路运输企业的营业成本主要包括人工成本（工资及各种工资性奖金及津贴等）、设备运转成本、设备维修成本、银行贷款利息和其他固定资产提取的折旧费等。
“营改增”后，规定成本构成中只依据当期已缴纳的增值税为基数所计算的税金等，不包括营业税金。
从对部分基层铁路运输企业（单位）与一些财会人员的调查结果发现，领导的税收意识一般；国有铁路运输企业并未（或是很少）配备专职缴税人员；对铁路运输企业的纳税方式了解甚少等。
整体来看，我国铁路运输企业对税收的筹划处于起步阶段，需要合理进行筹划税务工作，将税务工作做得更加规范和精细。
（二）加强纳税筹划是铁路运输企业不断适应税务监管的现实需要随着社会经济体制改革的不断纵深推进，我国法制体系日益健全和完善，税务监管工作也随之要求越来越高。
这就要求铁路运输企业需要重视税务筹划的工作，要求财务管理人员充分了解和掌握我国税收征收管理办法及一些新的规定，尤其重视费用环节的管理。
“营改增”后企业纳税人身份选择的纳税筹划
“营改增”后企业纳税人身份选择的纳税筹划作者：郑小平来源：《商业会计》2015年第14期摘要：“营改增”后企业是选择作为小规模纳税人还是一般纳税人缴纳增值税，所获得的税后利润是不相同的。
本文运用净利润法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划，并进行了案例分析，试图为“营改增”后企业选择合适的纳税人身份提供参考。
关键词：“营改增” 纳税筹划 ;不含税购销金额比 ;增值率一、税法相关依据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）的附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称为《试点实施办法》）的第三条至第五条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下简称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
具体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
财税[2013]106号的附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。
财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。
原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和本规定第一条第（五）项的规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。
铁路运输企业营改增后的纳税筹划分析
铁路运输企业营改增后的纳税筹划分析一、引言随着我国经济体制改革走向深水区，财税领域的改革也扮演着非常重要的作用。
“营改增〞作为近几年我国在税收实体领域进行的覆盖面积最广、涉及企业最多的改革之一，实质上就是将传统的某些效劳从原本缴纳营业税转变为缴纳增值税。
这一改革完善了税收抵扣链条，促进了企业财务体系的完善，也为我国经济开展铺平了道路。
交通运输业从1994年到2021年之间始终征收营业税，由于营业税属于价内非抵扣性税，因此其会造成交通运输业发生的本钱难以进行税前抵扣，税收链条断裂。
而自从2021年进行“营改增〞之后，交通运输业全面转为缴纳增值税。
铁路运输企业作为其中重要的组成局部，也理所应当进行了改革。
而在改革过后，由于原来税收筹划方案无法继续使用，有必要通过现有税制寻找铁路运输企业进行税收筹划的空间，最终做到降低铁路运输企业的税收负担，提高企业价值。
二、铁路运输企业在“营改增〞之后存在的税收问题(一)短期内因征税体制转变，造成企业税负可能会增加对于铁路运输企业而言，在进行“营改增〞之前，企业实行的是营业税。
虽然在计算缴纳营业税时企业所耗原材料、固定资产等所承当的税收负担不能进行税收上的扣除，但是由于营业税对交通运输业的税率较低，适用3%的税率，因此实质上企业的税收负担不重。
但是，随着“营改增〞的进行，企业虽然在长期上来看由于原材料、固定资产等所承当的税收负担可以通过进项税额进行扣除，但是由于征税体制的转变，造成企业税收负担可能会增加。
而主要原因在于，铁路运输企业的固定资产价值较高，且回收年限较长，因此如果铁路运输企业在“营改增〞之前购进的固定资产价值无法进行增值税的进项税额抵扣，这直接影响了企业的应纳税额。
同时，在“营改增〞之后，铁路运输企业适用的增值税税率变为11%，如果企业没有较多的进项税额可以抵扣，那么企业所承当的税负可能要远远高于其在征收营业税时期的税负。
从这一角度来看，可以发现铁路运输企业在“营改增〞之后税收负担可能在短期内不降反升，企业需要面临较大的税收负担。
“营改增”试点企业的纳税筹划途径
3、完善发票管理：企业需要建立健全的发票管理制度，确保各项经营活动 都能够取得合法有效的增值税发票。这样可以避免发票缺失或不当开具导致的税 务风险。
4、调整业务流程：试点企业可以根据税收政策要求，对业务流程进行优化， 比如将部分服务项目由营业税改为增值税，以适应新的税收制度。
5、加强涉税人员培训：企业要重视对财务、税务等涉税人员的培训，提高 他们的专业素养和业务能力，确保他们能够迅速适应新的税收政策，并为企业制 定合理的纳税筹划方案。
二、“营改增”试点企业的税收 筹划策略
1、合理利用政策优惠
“营改增”试点企业应充分利用政策优惠，降低税收负担。例如，对于小规 模纳税人，可以通过合理规划营业额和增值额，享受3%的增值税税率优惠。此外， 还可以地方政府出台的相关政策，了解税收优惠政策的具体条件和申请流程。
2、调整产业结构
“营改增”试点企业可以结合自身实际情况，积极调整产业结构，提高经济 效益。例如，将研发、设计等高附加值环节纳入企业价值链，提高自身核心竞争 力；将物流、采购等低附加值环节外包出去，降低运营成本。通过产业结构调整， 企业可以更好地享受“营改增”带来的税收红利。
3、持续改进：根据审计结果和实施效果，企业应持续改进和完善纳税筹划 方案，提高其针对性和有效性，以更好地降低企业的税负。
参考内容
随着“营改增”试点的推进，越来越多的企业开始如何进行增值税纳税筹划。 对于试点企业来说，合理的纳税筹划不仅可以降低税负，还能提高企业的经营效 率。本次演示将探讨“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划。
1、提高员工素质：企业应加强对员工的培训和考核，提高员工对营改增政 策和纳税筹划技巧的掌握程度，以便更好地开展纳税筹划工作。
2、加强团队建设：企业应建立专业的纳税筹划团队，由经验丰富的税务人 员和财务人员组成，共同研究和分析营改增政策和企业实际情况，制定科学合理 的纳税筹划方案。
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论
铁路运输业“营改增”后纳税筹划问题讨论一、纳税筹划的概念及原则（一）纳税筹划的概念纳税筹划是纳税人根据其经营活动所涉及的税法，在遵守税法，不违背税法精神的前提下，充分运用纳税人的权利及税法中的有关规定，通过经营、投资、理财等经营活动所进行的旨在减轻税收负担的策略研究和策略实施。
（二）纳税筹划的原则1.合法性原则。
纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。
要以国家制定的相关税法为根本，一切违反法律规定，如逃税漏税，都不属于纳税筹划。
2.事前筹划原则。
由于在经济活动中，企业的纳税行为具有滞后性，在企业相应的经济行为发生后，才向国家缴纳税收。
所以企业可以在经济业务发生前，根据已知的税收法规，自行调整相应的经济事务，选择最佳的纳税方案。
3.经济利益最大化原则。
纳税筹划可以减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益，但是纳税筹划还会产生为制定筹划方案所产生的相关成本费用，比如聘请有关的税务咨询师。
企业在进行纳税筹划时，不仅要考虑节税效益，也需要考虑成本费用，做出经济效益最大化的选择。
二、铁路运输业“营改增”后纳税筹划存在的问题营改增的推行是一项系统工程，机遇与挑战并存。
调查显示，自2021年交通运输行业开始实行营改增以来，税负不降反升，推行营改增同样面临很多实际困难。
（一）进项税额抵扣的难度营改增的主要目的是为了避免重复纳税，减低税收负担。
但是在现阶段铁路行业的实际操作中，成本费用不降反升。
比如部分站段日常采购零星且金额不大，商家往往处于自身利益考虑不愿提供专用发票，导致进项税额难以抵扣。
在材料采购的招标工作中，供应商能否提供增值税专用发票已成为一大重要的参考因素。
有时为了取得专用发票，不得不被迫选择价格更高的供货商，从而推升了成本费用，这显然与通过增值税改革降低成本的改革初衷相悖。
另外铁路运输行业涉及大量支出都不在抵扣范围之内，如人员工资、折旧等，并且在“营改增”之前购进的设备缴纳的税款无法进行进项税额的抵扣，造成在企业进行“营改增”之后，可抵扣进项税的成本在总成本中所占比重却并不高，因此税基在没有太大变化的基础上，税率却从营业税的3%提高到6%、11%，企业的税收负担超过未改革之前，企业负担明显加重。
营改增企业纳税筹划要点与方法
营改增企业纳税筹划要点与方法一、营改增企业纳税筹划要点1.合理选用适应自身经营的纳税方式。
企业应充分了解不同纳税方式的优缺点，选择适合自身的纳税方式，减少税负。
2.科学规划营业税转为增值税的时机。
企业要关注政策调整，及时分析政策实施对企业的影响，科学规划营业税转为增值税的时机，减少税负。
3.充分利用税收优惠政策。
企业应充分了解税收优惠政策，结合实际情况积极申请享受税收优惠，降低税负。
4.合理安排企业账务管理。
企业应合理安排账务管理，及时归档企业相关资料，充分保留纳税证明，减少因账务管理不规范而产生的税负增加。
5.遵守税收法律法规。
企业要严格遵守税收法律法规，不进行偷税漏税行为，降低税负。
二、营改增企业纳税筹划方法1.控制成本。
企业在经营过程中，要尽可能的控制成本，减少抵税费用。
比如控制不必要的开支、调整100元以上的资产账面价值。
2.搭建健全的会计制度。
企业要编制和实施一套健全的会计制度，完善财务管理流程，提高财务管理效能，为减轻税负提供一个有效的手段。
3.积极申请享受税收优惠政策。
企业要积极申请享受税收优惠政策，减轻税负。
比如工业企业科技成果转化等。
4.合理设计产品结构及销售方式。
企业要合理设计产品结构，减少抵扣税额。
比如增加非抵扣性支出、核算工程质量保证各项费用等。
5.合理调整营业税转为增值税的时机。
企业要关注税政政策，积极分析政策实施对企业的影响，做出合理调整税种的决策。
6.开展认定涉税事项咨询工作。
企业要积极开展涉税事项咨询工作，及时获取最新的税收政策、税收法规和税务处理方法，有效降低税负风险。
7.辅助自查，规范纳税行为。
企业自主设立财务、法律等部门，严格遵守税收法律法规、税收代理业务规定，规范企业自身的纳税行为。
总之，企业要在保证合法合规的基础上，合理利用税收政策、控制成本、合理调整营业税转为增值税的时机等方法，降低税负，增强企业竞争优势。
交运行业“营改增”后增值税纳税筹划研究
专题:野营改增”对企业的影响及对策编者按:我国自2012年1月1日起开始试点实施营业税改征增值税。
实施范围由部分地区部分行业逐渐扩大，地区由上海 试点扩大至北京等10个省市，截止2013年8月1日，已推广到全国试行。
行业则从交通运输业及部分现代服务业着手，在 2014年已正式向铁路运输和邮政业扩围，6月1日起电信业也正式开始实施。
今年5月1日，国务院总理李克强在《求是》撰文提出了“营改增”五部曲，明确2015年基本实现“营改增”全覆盖。
宏观上来看，作为我国目前税制改革的“重头戏”，营业税改征增值税试点已累计减税2203亿元，改革正朝着预期的效果接近。
但微观上看，各行业中的企业，面对改革则更多 的是思考变化给企业带来的影响及如何应对。
本期就“营改增”对企业的影响及对策进行了探讨。
交运行业“营改增”后增值税纳税筹划研究•浙江财经大学会计学院郑贤龙【摘要】2013年12月12日，财政部 和国家税务总局联合发布财税[2013] 106号文件，将铁路运输和邮政业纳 入“营改增”试点范围，并发布了修订 后的相关政策。
自此，交通运输业全 面实施“营改增”试点。
因此，作为社 会经济运行的基础性、服务性行业，交通运输企业应当分析“营改增”带来的影响，合理安排税务筹划，降低 企业税负，增强企业活力，促进企业 长远发展。
【关键词】交通运输业营改增税务筹划目前，我国正在进行财税体制改革，根据国务院部署，上海市于2012年1月1日在交通运输业和部分现代服务业中实施营业税改征增值税（简称“营改增”）的试点工作；并于2012年12月1将试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、安徽、浙江(含宁波）、福建(含厦门）、湖北、广东等8个省（直辖市）;2013年5月24日，财政部和国家税务总局联合发布[2013]37号文件，将营改增扩围至全国；2013年12月12日，将铁路运输业和邮政业纳人试点范围。
交通运输业是社会经济运行的基础性、服务性行业，同时也是“营改增”改革的先导行业和重点行业。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
铁路运输企业营改增后的纳税筹划
作者：顾健
来源：《现代经济信息》2015年第20期
摘要：“营改增”作为我国财政税收体制改革中极其重要的内容，对我国经济生活产生了深远的影响。
而铁路运输企业在2014年1月1日正式纳入“营改增”范围之后，企业的纳税状况和税负状况等都发生了变化，企业可以通过税收筹划降低税负，提高企业利润水平，最终实现企业价值的不断提升。
关键词：铁路运输企业；营改增；纳税筹划
中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02
一、引言
随着我国经济体制改革走向深水区，财税领域的改革也扮演着非常重要的作用。
“营改增”作为近几年我国在税收实体领域进行的覆盖面积最广、涉及企业最多的改革之一，实质上就是将传统的某些服务从原本缴纳营业税转变为缴纳增值税。
这一改革完善了税收抵扣链条，促进了企业财务体系的完善，也为我国经济发展铺平了道路。
交通运输业从1994年到2013年之间始终征收营业税，由于营业税属于价内非抵扣性税，因此其会造成交通运输业发生的成本难以进行税前抵扣，税收链条断裂。
而自从2014年进行“营改增”之后，交通运输业全面转为缴纳增值税。
铁路运输企业作为其中重要的组成部分，也理所应当进行了改革。
而在改革过后，由于原来税收筹划方案无法继续使用，有必要通过现有税制寻找铁路运输企业进行税收筹划的空间，最终做到降低铁路运输企业的税收负担，提高企业价值。
二、铁路运输企业在“营改增”之后存在的税收问题
（一）短期内因征税体制转变，造成企业税负可能会增加
对于铁路运输企业而言，在进行“营改增”之前，企业实行的是营业税。
虽然在计算缴纳营业税时企业所耗原材料、固定资产等所承担的税收负担不能进行税收上的扣除，但是由于营业税对交通运输业的税率较低，适用3%的税率，因此实质上企业的税收负担不重。
但是，随着“营改增”的进行，企业虽然在长期上来看由于原材料、固定资产等所承担的税收负担可以通过进项税额进行扣除，但是由于征税体制的转变，造成企业税收负担可能会增加。
而主要原因在于，铁路运输企业的固定资产价值较高，且回收年限较长，因此如果铁路运输企业在“营改增”之前购进的固定资产价值无法进行增值税的进项税额抵扣，这直接影响了企业的应纳税额。
同时，在“营改增”之后，铁路运输企业适用的增值税税率变为11%，如果企业没有较多的进项税额可以抵扣，则企业所承担的税负可能要远远高于其在征收营业税时期的税负。
从这一角度来看，可以发现铁路运输企业在“营改增”之后税收负担可能在短期内不降反升，企业需要面临较
大的税收负担。
例如，某铁路运输企业在进行“营改增”之前购进了大量设备，但是由于在“营改增”之前购进的设备缴纳的税款无法进行进项税额的抵扣，造成在企业进行“营改增”之后，可以抵扣的进项税额较少，企业的税收负担超过未改革之前，企业负担明显加重。
（二）当前铁路运输企业的税收筹划意识薄弱
在我国铁路运输企业多为国营企业，在过去的几十年里，企业通过自然垄断的方式获得超过一般企业的高额利润，同时由于企业的国营性质，造成企业内部员工没有很强的激励效应去从事税收筹划，这也造成了铁路运输企业税收筹划意识薄弱。
同时由于铁路运输企业属于全国性或者区域性企业，企业涉及地域面积广，分支机构或者子公司众多，在进行税收筹划过程中难度较大，铁路运输企业只能通过粗放型税务管理的方式进行征纳税管理，无法达到税收筹划的效果。
除此之外，由于铁路运输企业中从事税务或者财务工作的员工素质参差不齐，某些方法难以在企业内部全面实施，且涉税事项种类较为传统，铁路运输企业可以进行税收筹划的空间较小，企业内部对于税收筹划的重视程度较低。
例如，某铁路运输企业由于过去在缴纳营业税时企业纳税筹划空间较小，且成本项目核算方式简单，因此对于税收筹划不够重视，企业内部很少进行纳税事项的安排以减轻缴纳税款的义务。
（三）“营改增”后铁路运输企业会计核算的基础发生了变化
对于我国的铁路运输企业而言，其一般都是通过总公司和铁路运输公司这样两级企业进行会计核算。
而对于铁路运输企业而言，其运输收入是进行会计核算和管理的重点内容，同时对于企业而言，其进行运输收入的上报主体是铁路运输企业在各个区域的站点，因此和别的类型企业相比，其具有会计核算方面的复杂性。
在我国进行“营改增”之后，企业缴纳是税款不再是营业税金，即不再计入营业税金及附加科目进行会计核算，而是通过增值税科目即应交税费——应交增值税进行会计核算。
这必然使得企业进行会计核算的基础发生了变化。
除此之外，企业发生的购进材料及固定资产等进项税额可以进行增值税税前抵扣，而在过去是无需进行税款核算，直接计入成本费用项目的，这样一来企业进行税收核算的工作量大大增加，也使得企业财务人员需要重新熟悉增值税缴纳流程等。
例如，某铁路运输企业的下设站点负责从事该区域运输业务的承接和上报。
由于，该下设站点并非独立的核算个体，因此该站点购入的固定资产进项由上级企业进行扣除，在一上一下过程中会计核算操作难度增大。
三、当前铁路运输企业“营改增”后纳税筹划的方式
（一）铁路运输企业通过控制成本进行纳税筹划
对于铁路运输企业而言，其增值税进项税额涉及的主体主要为所需能源及固定资产及煤炭、电力、火车、机组等，在这样的基础上，铁路运输企业想要降低企业的税收负担，提高企业的利润水平，便可以采取筹划进项税额的方式最终降低企业需要缴纳的增值税税额。
想要进行税额的筹划，可以从以下几个方面进行：首先，企业可以针对已经到折旧年限的固定资产、设备等进行更新换代，通过购买新的固定资产、设备等获得增值税进行税额的抵扣发票，这样
便可以进行增值税进项税额的抵扣，在降低了增值税税收负担的同时也会因发生了支出而降低企业所得税税收负担，同时提高企业的经营效率。
其次，对于煤炭、电力等能源，铁路运输企业在购进时需要获得增值税专用发票，不能用增值税普通发票进行代替，否则如果发票管理不严格，会造成进项税额无法在增值税的销项税额中进行抵扣，企业的税收负担会陡然上升，也会给企业带来重复征税等问题。
除此之外，对于铁路运输企业而言，还需要明确可以进行进项税额的劳务、设备或者服务项目，由于“营改增”过后，很多行业都已经开始缴纳增值税，因此需要尤其注意这些行业是否可以获得增值税专用发票的问题，这样才能合法的享受税收政策带来的好处，同时又不增加企业的税收风险。
（二）铁路运输企业通过利用税收优惠政策进行纳税筹划
在我国进行“营改增”之后，对发生征税转变的行业国家给予了一定的税收优惠，铁路运输企业也受到了政策考虑，在这种情况下铁路运输企业可以通过税收优惠政策进行纳税筹划，降低企业的税收负担。
当前，根据我国政府部门的规定，对于进行“营改增”的行业，其原来在缴纳营业税时适用的税收优惠政策在一定年限内继续享受或者政府根据原先出台的税收优惠政策制定新的过渡性税收优惠政策来帮助企业转变纳税税种。
对于铁路运输企业而言，其需要通过清查过去年度内营业税针对本行业出台的税收优惠政策，并对其是否还能继续适用请示上级主管税务机关，对于可以继续适用的税收优惠政策加以利用，以最终达到减轻企业税收负担的作用。
而对于在“营改增”过渡期内，国家出台的有关铁路运输企业的征纳税管理方案进行详细了解，在全面了解政策信息之后，才能更好的使用税收优惠政策，并通过税收优惠政策提高企业的利润水平并减轻企业的纳税风险，促进铁路运输企业在市场竞争中进一步发展。
（三）铁路运输企业通过对收入项目的核算进行纳税筹划
对于铁路运输企业而言，其收入主要来自于运输收入，可以简单的将其收入划分为旅客运输收入、货物运输收入、提高其他非运输活动产生的收入。
根据当前的铁路运输企业的定价基本模式，旅客运输收入和货物运输收入的定价无法随意提高。
在过去，其收入是价内税即向旅客或者运输货物产生的收入均全额计入收入。
而现在，企业缴纳增值税，增值税为价外税，则从旅客或运输货物产生的收入只能差额计入收入中。
这从账目上看，会引起企业收入额度的减少。
在这种情况下，铁路运输企业需要和物价部门进行协商，在基本不影响广大消费者的利益情况下，少量上调企业提供运输的价格。
或者，铁路运输企业可以通过和下游供应煤炭等能源或者其他原材料的企业进行协商，降低其购进产品的价格，最终达到企业虽然收入总额降低，但是利润额不受较大影响的目的。
由此可见，在“营改增”之后，铁路运输企业需要多和上级主管部门及上下游企业进行及时的信息沟通和协商，以促进各方经济利益的协调，保障各方可以在激烈的市场环境中获得较为稳定有序的发展。
四、结语
随着我国财政体系改革的加快，税收改革已经涉及到了越来越多行业。
铁路运输行业作为我国交通运输业中非常重要的内容，其在“营改增”后可以通过控制内部成本、利用优惠政策等方式进行税收筹划，最终促进企业利润上升，价值提高。
参考文献：
[1]李远慧.王晴晴.“营改增”对铁路运输企业的影响预测[J].税务研究，2013（12）.
[2]谷增军.铁路运输企业“营改增”问题探讨[J].财会月刊，2015（06）.。