关于涉农产业税收优惠政策讲解课件
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二、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户 手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售 种子。
四、符合规定的经营模式下生产销售种 子免征增值税
《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公 告》（国家税务总局公告2010年第17号）制种企 业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业 生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和 国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。
一、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户 或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深 加工后销售种子。
《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经 营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税 务总局公告2013年第8号）现就纳税人采取“公司 +农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题公告如 下：目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营模 式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品， 应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关 规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政 部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释 》的通知》（财税字〔1995〕52号）文件中规定 的农业产品。
涉农税收优惠政策解析
20191030
关于农业方面的税收优惠政策条款相对较 多、内容繁杂，且分布在不同的税收文件 中。为方便大家学习，将涉农税收优惠政 策进行梳理，希望能达到帮助大家掌握政 策要点、充分享受税收优惠的目的。
一、农业生产者销售的自产农产品免征 增值税
《增值税暂行条例》第十五条下列项目免 征增值税：农业生产者销售的自产农产品
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围， 限定如下：（一）第一款第（一）项所称 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、 水产业。农业生产者，包括从事农业生产 的单位和个人。农产品，是指初级农产品， 具体范围由财政部、国家税务总局确定。
问题一ห้องสมุดไป่ตู้农业生产者销售的自产农业产 品具体是指哪类情形？
（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、 农药、农机，免征增值税。
（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生 产资料购销合同，免征印花税。
问题五：农民专业合作社具体指什么组 织？
答：农民专业合作社，是指依照规定设立 和登记的农民专业合作社。
《中华人民共和国农民专业合作社法》第 二条本法所称农民专业合作社，是指在农 村家庭承包经营基础上，农产品的生产经 营者或者农业生产经营服务的提供者、利 用者，自愿联合、民主管理的互助性经济 组织。
问题二：对符合免税条件的单位和个人销售的外购 农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的 农业产品是否仍然可以免税？
答：对符合免税条件的单位和个人销售的外购 农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所 列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照 规定税率征收增值税。
农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣 剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制 茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品 免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十五条所列免税项目的第一项所称的“ 农业生产者销售的自产农业产品”，是指 直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、 捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产 农业产品。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范 围注释》的通知）
（政策依据：《关于农户手工编织的竹制 和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》 国税函〔2005〕56号）
二、对农民专业合作社销售本社成员生产 的农业产品，视同农业生产者销售自产农业 产品免征增值税
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通 知》（财税〔2008〕81号）：
（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局 关于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
问题四：农户手工编织的竹制和竹芒藤 柳坯具是否需要自产农业初级产品？
答：对于农民个人按照竹器企业提供样品 规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等， 再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混 合坯具的，属于自产农业初级产品，应当 免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企 业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项 税额抵扣。
问题六：可以享受免税政策的“公司+农 户”经营模式销售畜禽具体是指什么经营 模式？
答：“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲 养，即公司与农户签订委托养殖合同，向 农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 （所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至 成品后交付公司回收，公司将回收的成品 畜禽用于销售。
三、“公司+农户”经营模式销售畜禽免征 增值税
（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产 品，可按9%或10%的扣除率计算进项税额。〔根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：纳税人购进农产 品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于 生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率 计算进项税额。）
具体征税范围为：（1）粮食（2）蔬菜（3）烟叶（4） 茶叶（5）园艺植物（6）药用植物（7）油料植物（8） 纤维植物（9）糖料植物（10）林业产品（11）其他植物
2、动物类：包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级 产品。
具体征税范围为：（1）水产品（2）畜牧产品（3）动物 皮张（4）动物毛绒（5）其他动物组织
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国 家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释 》的通知）
问题三：农业产品征税范围主要包括哪 些？
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产 的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：
1.植物类：包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产 品。
四、符合规定的经营模式下生产销售种 子免征增值税
《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公 告》（国家税务总局公告2010年第17号）制种企 业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业 生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和 国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。
一、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户 或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深 加工后销售种子。
《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经 营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税 务总局公告2013年第8号）现就纳税人采取“公司 +农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题公告如 下：目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营模 式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品， 应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关 规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政 部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释 》的通知》（财税字〔1995〕52号）文件中规定 的农业产品。
涉农税收优惠政策解析
20191030
关于农业方面的税收优惠政策条款相对较 多、内容繁杂，且分布在不同的税收文件 中。为方便大家学习，将涉农税收优惠政 策进行梳理，希望能达到帮助大家掌握政 策要点、充分享受税收优惠的目的。
一、农业生产者销售的自产农产品免征 增值税
《增值税暂行条例》第十五条下列项目免 征增值税：农业生产者销售的自产农产品
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围， 限定如下：（一）第一款第（一）项所称 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、 水产业。农业生产者，包括从事农业生产 的单位和个人。农产品，是指初级农产品， 具体范围由财政部、国家税务总局确定。
问题一ห้องสมุดไป่ตู้农业生产者销售的自产农业产 品具体是指哪类情形？
（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、 农药、农机，免征增值税。
（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生 产资料购销合同，免征印花税。
问题五：农民专业合作社具体指什么组 织？
答：农民专业合作社，是指依照规定设立 和登记的农民专业合作社。
《中华人民共和国农民专业合作社法》第 二条本法所称农民专业合作社，是指在农 村家庭承包经营基础上，农产品的生产经 营者或者农业生产经营服务的提供者、利 用者，自愿联合、民主管理的互助性经济 组织。
问题二：对符合免税条件的单位和个人销售的外购 农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的 农业产品是否仍然可以免税？
答：对符合免税条件的单位和个人销售的外购 农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所 列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照 规定税率征收增值税。
农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣 剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制 茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品 免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十五条所列免税项目的第一项所称的“ 农业生产者销售的自产农业产品”，是指 直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、 捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产 农业产品。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范 围注释》的通知）
（政策依据：《关于农户手工编织的竹制 和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》 国税函〔2005〕56号）
二、对农民专业合作社销售本社成员生产 的农业产品，视同农业生产者销售自产农业 产品免征增值税
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通 知》（财税〔2008〕81号）：
（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局 关于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
问题四：农户手工编织的竹制和竹芒藤 柳坯具是否需要自产农业初级产品？
答：对于农民个人按照竹器企业提供样品 规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等， 再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混 合坯具的，属于自产农业初级产品，应当 免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企 业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项 税额抵扣。
问题六：可以享受免税政策的“公司+农 户”经营模式销售畜禽具体是指什么经营 模式？
答：“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲 养，即公司与农户签订委托养殖合同，向 农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 （所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至 成品后交付公司回收，公司将回收的成品 畜禽用于销售。
三、“公司+农户”经营模式销售畜禽免征 增值税
（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产 品，可按9%或10%的扣除率计算进项税额。〔根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：纳税人购进农产 品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于 生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率 计算进项税额。）
具体征税范围为：（1）粮食（2）蔬菜（3）烟叶（4） 茶叶（5）园艺植物（6）药用植物（7）油料植物（8） 纤维植物（9）糖料植物（10）林业产品（11）其他植物
2、动物类：包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级 产品。
具体征税范围为：（1）水产品（2）畜牧产品（3）动物 皮张（4）动物毛绒（5）其他动物组织
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国 家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释 》的通知）
问题三：农业产品征税范围主要包括哪 些？
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产 的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：
1.植物类：包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产 品。