基建会计处理

附件2

基建会计业务操作流程

一、资金流入核算：

1、单位收到各种拨款时，凭拨款通知单、中心收款结算单及银行单据入账：

借：银行存款

贷：基建拨款—**拨款

2、单位因基建而发生借款业务时，凭借款借据、中心收款通知单及银行单据入账：

借：银行存款

贷：基建借款—**借款

二、资金流出核算：

1、预付工程款时

(1)、预付工程款，如达到扣税要求，柜组应按中心制定《税款代征代扣业务操作规定及会计处理》规定办理有关手续，同时凭借款单据、《怀化市建设单位预付工程款审核表》、中心结算通知单、代扣建安营业税通知单入账：

借：预付工程款

贷：其他应付款—代征代扣税款专户

贷：银行存款

(2)、将税款交入中心代扣税专户，凭中心结算通知单第一联入账：

借：其他应付款—代征代扣税款专户

贷：银行存款

2、单位因基建发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、可行性研究费、借款利息支出等费用时，柜组凭相关原始单据、中心结算单、银行结算单入账；

借；待摊费用—相关明细科目

贷：银行存款

贷：其他应付款

3、单位因基建发生不构成资产各项投资支出时，凭合法、合规原始单据入账：

借：待核销基建支出

贷：银行存款

三、工程未完工结转下年：

工程未完工结转下年时，将所有科目累计余额全数转入下年年初数。

四、工程完工结算：

工程竣工后，扣除10％工程保证金，结清余款及税款，柜组凭经财政局基建科出具《工程结算评审定案通知书》、代征代扣建安营业税、中心结算通知单、银行结算单入账：

1、结清工程余款

借：在建工程

贷：预付工程款

贷：其他应付款(10％保证金)

贷：银行存款(或应付工程款)

贷：其他应付款—代征代扣税款专户

2、结清税款：

借：其他应付款—代征代扣税款专户

贷：银行存款

3、结转工程项目：

借：交付使用资产—相关明细科目

贷：在建工程

贷：待摊费用—相关明细科目

同时：

①、如系基建借款

借：基建借款

贷：待核销基建支出

贷：交付使用资产

并在经费户作如下分录：

A、借：固定资产

贷：固定基金

B、借：结转自筹基建

贷：借入款项(暂存款)

每次偿还基建借款时：

借：借入款项(暂存款)

贷：银行存款

②、如系基建拨款

借：基建拨款—相应明细科目

贷：待核销基建支出

贷：交付使用资产

同时在经费户作如下分录：

借：固定资产

贷：固定基金

4、如有基建拨款结余，需按《怀化市财政性投资项目评审实施办法》规定报批后转作单位留用或上交财政，其账务处理如下：

借：基建拨款—相应明细科目

贷：银行存款

并在经费户作如下分录：

借：银行存款

贷：其他收入

5、如基建账户中现金、银行存款及往来等科目有余额应列出科目余额，并入经费账户。