财税实务加油卡充值业务的涉税处理

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务加油卡充值业务的涉税处理

企业的生产经营一般都离不开加油（新能源车除外），不管是汽油还是柴油，不论是小汽车还是运输车辆，现将关于加油卡充值的涉税业务处理梳理一下，供大家参考。

一、有关加油卡政策

1．政策依据：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）

2．加油站全部为一般纳税人：按照上述文件第三条规定，本办法第一条所称加油站，一律按规定认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。3．发票开具：按照上述文件第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

4．与预付卡不同：预付卡充值增值税涉税按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定处理；加油卡充值增值税涉税按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）处理。

二、加油卡的涉税处理

1．增值税处理：

根据国家税务总局令第2号规定，企业充值时加油站可以开具增