第二十章 会计师事务所业务质量控制-项目质量控制复核

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第二十章　会计师事务所业务质量控制

知识点：项目质量控制复核

● 详细描述：

1.含义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项

目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。

2.总体要求：会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实

施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。

注意：

项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。

3.项目质量控制复核对象的确定

（1）对所有上市实体财务报表的审计；

（2）规定适当的标准，对除上市公司财务报表审计以外的其他业务，实施项目质量控制复核。

4.项目质量控制复核的具体要求

会计师事务所应当制定政策和程序，以确定：

（1）项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；

（2）项目质量控制复核人员的资格标准；

（3）对项目质量控制复核的记录要求。

例题：

1.会计师事务所执行项目质量控制复核的恰当时间是（）。

A.出具业务报告之前

B.出具业务报告之后

C.与客户管理层沟通之后

D.与客户治理层沟通之后

正确答案：A

解析：只有完成项目质量控制复核才能出具业务报告，因此选项A是恰当的。

2.对于上市实体财务报表审计，关于项目质量控制复核的人员，以下陈述中，不恰当的是（）。

A.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询

B.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询

C.会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求

D.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限

正确答案：A

解析：选项A不恰当，在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员应当能够提供业务咨询，但不是必须同时提供，而且不能不损害其客观性。3.关于项目合伙人和项目质量控制复核人在项目质量控制复核过程中的责任，以下陈述中不恰当的是（）。

A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核

B.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经得到解决

C.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员

D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组

正确答案：C

解析：选项C不恰当。项目质量控制复核人员必须来自项目组成员外部。

4.关于项目质量控制复核的时间，以下陈述中，恰当的有（）。

A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告

B.对于上市实体的审计业务，审计报告的曰期不得晚于项目质量控制复核的时间

C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核

D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复

核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决

正确答案：A,C,D

解析：选项B不恰当。对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告，审计报告的H期不得早于项目质量控制复核的时间。

5.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中，恰当的是（）。

A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

正确答案：C

解析：选项C恰当。质量控制准则明确规定项目质量控制复核应在出具审计报告前完成。

6.关于会计师事务所的项目质量控制复核的下列说法中，正确的有（）。

A.由项目合伙人委派项目质量控制复核人

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

D.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

正确答案：B,C,D

解析：选项A错误，应该是由会计师事务所委派项目质量控制复核人。