存贷款业务

5月9日 发放贷款 借：短期贷款---乙公司 1000000 贷：活期存款---乙公司 1000000 6月20日 结息日 （43天的利息） 借：应收利息---乙公司 9101.67 贷：利息收入 9101.67 9月20日 结息日 （92天的利息） 借：应收利息---乙公司 19473.33 贷：利息收入 19473.33 11月9日 支付半年利息（共计185天的利息） 借：活期存款---乙公司 39158.33 贷：应收利息---乙公司 28575 贷：利息收入 10583.33 ……
付出：××重要凭证——单位定期存款证实书 ××
6．存款利息的计算
（1）计算利息的时间规定：
单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。 个 人 活 期 储 蓄 存 款 ： 按 季 结 息 ， 每 季 末 月 20 日 为 结 息 日。对未到结息日办理销户的，利息随本金一同结清，利息 算至销户前一天止。
3．正确核算贷款本息 （1）本金和利息分别核算； （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算； （3）自营贷款和委托贷款分别核算；
（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。
（非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90天没有收
回的贷款）
（二）信用贷款的核算 1．信用贷款：指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无 需提供担保的一种贷款方式。 2．核算过程： A 发放，借：××贷款——××贷款户（+） ×× 贷：活期存款——××存款户（+）×× B 收回，借：活期存款——××存款户（－） ×× 贷：××贷款——××贷款户（－） ×× C 展期，办理相关手续,不必做分录； D 逾期， 借：逾期贷款——××逾期贷款户（+） ×× 贷：××贷款——××贷款户（－） ××
支票户：凭缴款单和支票办理存取款；
存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；
3．存款账户的开立和管理（略）
4．单位活期存款业务的核算： 存取的方式：现金存取、转账存取 （1）支票户存取现金的核算 a 存入现金：单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单， 连同现金交银行经办员。 借：库存现金（+） ×× 贷：活期存款——××单位存款户（+） ×× b 支取现金：单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票 上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交银行经办员。 借：活期存款——××单位存款户（-） ×× 贷：库存现金（-） ×× ◆银行坚持 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”
（2）存折户存取现金的核算：（略） （3）对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因， 会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或 不定期地进行账务核对。 5．单位定期存款的核算 （1）存入定期存款 借：活期存款——××单位户（－）×× 贷：定期存款——××单位户（+） ×× 同时，在备查簿登记如下 收入：××重要凭证——单位定期存款证实书
第二章 主要内容：
存贷款业务的核算
一、存款的意义及种类
二、贷款的意义及种类 三、单位存款业务的核算 四、单位贷款业务的核算
一、存款的意义及种类 1．存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹 资活动。存款是银行生存和发展的基础。 2．存款的分类： （1）按存款资金的性质，可分为： 一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计 付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定 存款准备金； 财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等； 一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存 当地人民银行。
÷各项贷款×100%。
（国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%）
三、单位存款业务的核算 1．存款业务的核算要求 （1）准确、及时地办理存款业务 （2）维护存款人的合法权益
存款人对其在银行的存款享有自主支配权并受国家法律保 护。商业银行在办理存款业务时，必须坚持“谁的钱进谁的账， 由谁支配”原则。对居民储蓄存款还要坚持“存款自愿、取款 自由、存款有息、为储户保密”的原则。
（2）按贷款发放的基础不同，可分为 信用贷款 担保贷款 保证贷款（由第三者承担保证责任） 抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权； 质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权； （3）按银行承担责任的不同，可分为
自营贷款：自主运用资金发放的贷款；
（自己承担全部风险）
委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；
单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计 算应付利息；待支取时，再冲减；也可采用“逐笔结息，利 随本清”方式。
（2）存款利息的计算方法：
◆基本公式为：利息=本金×存期×利率；
◆在确定存期时，按“算头不算尾”原则；
◆利率包括：年利率%、月利率‰、日利率‰0；
A 单位活期存款利息计算
按季结息
四、单位贷款业务的核算 （一）贷款业务核算的要求 1．严格贷款的发放手续 根据借款合同认真审查借款凭证，看其是否符合审 贷分离、分级审批制度，是否符合审批手续和审批权 限，审核无误后才能放款并进行账务处理。 2．监督贷款的发放和收回 随时监督贷款的使用情况，防止借款人改变借款用 途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。
（银行不代垫资金，只收手续费）
（4）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种： 正常类贷款：指借款人能够严格履行合同，没有足够 理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把 握按时足额偿还贷款本息的贷款。 关注类贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息， 但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。 次级类贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，完 全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级 贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之
后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。 ▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）
540 000
200 000 210 000 … 3 010 000
积数：每日存款余额的合 计数 。
◇课堂练习：
1.存入本金10 000元，存期2013.9.2-2014.10.17， 1 年期，年利率3%，活期利率为 0.35%。试计算利息。
2. 2012.4.1，存入100万元,4%，3年期；试计算所 得利息，并写出银行在以下日期的账务处理： （1）2012年4月1日由活期转入定期户； （2）每个结息日； （3）到期日（假设到期转为活期）
本月累计
6 526 000
本月利息=6 526 000×3.75‰÷30=815.75（元）
Hale Waihona Puke Baidu
◆分户账页计息法举例：
20×8 年
月 日
9 1
摘 要
凭 证 号
借方
贷方
借 或 贷
贷
余额
日 数
积数
复 核 盖 章
承前 页 汇出 转收 … 本月积数累计
60 000
7
420 000
9
10 15 …. 20 000 30 000 贷 贷 40 000 70 000 ... 本月利息=3 010 000×3.75‰÷30=376.25（元） 5 3
（2）按存款产生的来源，可分为
原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而 形成的存款；
派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会 的货币供应量；
（3）按存款币种，可分为： 人民币存款 外币存款
二、贷款的意义及种类 1．贷款：是银行运用资金的主要途径，也是银行 取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的 资产业务之一。 2．贷款的分类 （1）按贷款期限长短，可分为 短期贷款：1年以内（含1年）的贷款 中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款 长期贷款：5年以上的贷款
（三）实际利率法在贷款中的应用
例题： 2011年12月31日，工行城北支行向其开户单位华阳 公司发放一年期贷款，合同本金 100 万元，合同季复利率 3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金 的 3.047%扣除手续费。工行城北支行于每季季末计提利息， 并于2012年12月 31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。 试进行相关计算并做出会计处理。
贷款到期（或展期后到期），借款人无力归还， 又未办理贷款展期手续，应将贷款转为逾期贷款处 理。

例 1 ：乙公司向本行申请流动资金贷款 30 万元， 期限为3个月，经审核同意发放，利率4.35‰， 双方商议采用利随本清法结息。本行于2014年 6月12日放款，乙公司2014年9月12日归还。请 写出相关资产负债日的分录。
6月12日，发放贷款 借：短期贷款---乙公司 300000 贷：活期存款---乙公司 300000 9月12日，归还贷款 借：活期存款---乙公司 303915 贷：短期贷款---乙公司 300000 贷：利息收入 3915

例 2 ：乙公司向本行申请贷款 100 万元，期限 为 2 年，经审核同意发放，利率 6.35 ‰ ，双方 商议采用到期一次还本，每半年付一次利息的 方式结息。本行于 2013 年 5 月 9 日放款，乙公 司按约定的日期付息，于 2015 年 5 月 9 日归还 本金。请写出相关资产负债日的分录。
××
（2）定期结息，到期支取定期存款
借：利息支出 ——定期存款利息支出 （+） ××
贷：应付利息——定期存款利息支出户（+） ××
借：定期存款——××单位户（-） ××
应付利息——定期存款利息支出户（-） ××
利息支出 ——定期存款利息支出 （+） ××
贷：活期存款——××单位户（+） ××
同时，在备查簿登记如下
B 单位定期存款利息计算
逐笔计息，利随本清；定期结息，到期支付
此外，需注意：
1 ．存期一年按 360 天计算，一个月按 30 天计算， 零头天按实际天数计算； 2．计息金额以元为起点，元以下不计息； 3．利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入； 4．在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用 于活期存款。
（3）不得为存款人垫款
单位和个人从银行提取款项，或者单位办理支付结算时， 其金额不能超过单位或个人在银行存款账户的余额。银行不得 为任何单位或个人垫款。
2．单位存款账户的种类
（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为： 基本存款账户：流动资金存款+经费存款，可以取现； 一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存； 临时存款账户：因临时经营活动需要而开立； 专用存款账户：因特定用途需要而开立； （2）按存取款的形式，银行账户可分为：
活期存款的 计息方式
（补充：余额表计息法、分户账页计息法）
◆余额表计息法举例：
户名
日期 上月末止累计积数 20XX年9月1日余额 2 3 ……… 10天小计 20天小计 本月合计
东方实业公司
2 526 000 300 000 60 000 80 000 ……… 1 200 000 2 800 000 4 000 000
3．贷款利息的核算 （1）在结息日计收利息时， 借：活期存款——××存款户（－）×× 贷：利息收入（+） ×× （2）若借款单位无足够资金支付， 借：应收利息——××利息户（+） ×× 贷：利息收入——××利息收入户（+） ×× ◆此外需注意： （1）短期贷款合同期内，遇利率调整不分段计息； （2）短期贷款可以按季结息（每季末月20日为结息 日），也可按月结息（每月20日为结息日）；
注意：借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必 须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前1个月， 由借款人填写一式三联的“贷款展期申请书”，向 信贷部门提出展期申请。每一笔贷款只能展期一次， 短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展 期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。 对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计 息利率。
（3）应收到而未收到的利息在贷款期内按贷款合同 利率计收复息，贷款逾期后的利率为借款合同载明 的贷款利率水平上加收30%-50%； （4）中长期贷款利率可以实行一年一定，每季末月20日 为结息日； （5）贷款展期，期限应累计计算，按累计期限上调利 率，达不到新的期限档次时，按原档次利率计算； （6）逾期贷款或挤占挪用贷款，从发生之日起，按罚息 利率计收罚息，直到清偿本息为止；发生罚息利率 调整情况则分段计息。如果同一笔贷款既逾期又挤 占挪用，应择其重，不能合并处罚。