集团会计核算管理制度

集团会计核算管理制度会计核算管理制度 1 总则提高企业为加强和规范财务管理等会计工作1.1 ,适应激烈的市场竞争要

求,《企业会计、效益, 本制度根据《中华人民共和国会计法》、《企

业财务通则》，并结合集团实际情况制定。本制度未说明的特殊事、

《企业会计制度》准则》项遵照国家有关法律、法规执行。 1.2 本

制度为集团总部、分公司进行财务管理活动所必须遵循的规范和原则。

2会计核算原则日为一个会计年度。12月31日至2.1公司采用公历

年制，以每年1月1公司以人民币为记账本位币，公司适用权责发生

制，采用借贷记账法，使2.2 用记账凭证，记账文字为中文。以

权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。2.3

以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、

成2.4 本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负责及股东权

益。2.5 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。 2.6公

司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算： a. 款项和

有价证券的收付； b. 财物的收发、增减和使用； c. 债权债务

的发生和结算；资本和基金的增减；d.

e. 收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；

f.

22

/ 0

集团会计核算管理制度

g. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2.7会计核算应当遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支

出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、谨慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。

3会计机构、会计人员、会计科目的设置

3.1根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，集团内各公司必须设置单独的会计机构。

3.2 集团公司内根据行业性质、自身规模、业务内容和数量以及会计核算与

管理要求的不同设置会计工作岗位，设出纳若干名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；设会计若干名，负责公司财务核算工作；必须满足不相容职务分离的要求。

3.3 会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。

3.4集团公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一会计报告格式。

4流动资产的核算

4.1库存现金核算

4.1.1现金的使用范围：

a.员工工资、津贴及各种奖金

b. 个人劳务报酬.

c.招待费等应酬性支出

d.车辆路桥费、油费

22

/ 1

集团会计核算管理制度

e. 差旅费

f. 结算点以下的零星支出

g. 确定需要支付现金的其他支出

4.1.2公司应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

4.1.3出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。

4.2银行存款核算

4.2.1本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。

4.2.2 公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存

款日记账”，根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

4.2.3 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月

核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

4.3存货核算

4.3.1存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然

处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。

4.3.2存货核算的主要内容：

a、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；

b、市价变动对存货价值的影响；

c、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。

22

/ 2

集团会计核算管理制度

4.3.3 存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。

4.3.4存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：

a、购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

b．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。c．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

d．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。e．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。

f．接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。

g．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐

面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

h．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

4.3.5 存货发出的计价方法采用实际成本价，核算方法按照集团内各公司行业特点设置。

4.3.6低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

22

/ 3

集团会计核算管理制度

4.3.7存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。

4.4 应收票据核算

4.4.1本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

4.4.2 公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

4.5 应收账款核算