12第十二章企业所得税
企业所得税课件.
（二）非居民企业的征税对象
第三节 税率
种 类 税 25% 率
基本税率 低税率
20%（实际10%） （1）符合条件的小型微利企业： 两档优惠税率 减按20% （2）国家重点扶持的高新技术企 业：减按15%
企业的盈利能力
（二）调节产业结构，促进经济发展
（三）为国家建设筹集财政资金
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第二节
纳税义务人与征税对象
一、纳税义务人：（第一章总则，第1、2、3条）
第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入
的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本 法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
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四、我国企业所得税的制度演变
两税合并草案在2006年8月提交人大审
议通过后，在2007年3月提交给全国人民 代表大会
2007年3月16日全国人民代表大会第五
次会议通过了《中华人民共和国企业所得 税法》，并从2008年1月1日起实施
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五、企业所得税的作用
（一）促进企业改善经营管理活动，提升
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第二条 企业分为居民企业和非居民企业
纳税人 判定标准 举例
注册地：依照中国法律、外商投资企业 法规在中国境内成立的 企业 居民企业 依照外国（地区）法律 在英国、百慕大群岛 成立但实际管理机构在 等国家和地区注册的 中国境内的企业 公司，但实际管理机 构在我国境内 解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、 人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控 制的机构。
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第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机
企业所得税暂行条例实施细则
企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条为了贯彻落实《企业所得税法》（以下简称“本法”）和《企业所得税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），规范企业所得税的征纳，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的居民企业、非居民企业以及其他依法应纳税的主体。
第三条企业所得税的计税方法包括核算所得方法、查账征收方法和综合计算方法。
第四条企业所得税的计算周期为每年。
第五条企业所得税的税率为25%。
第六条企业所得税的征收机关为税务机关。
第七条企业所得税的申报和纳税期限按照法律、法规和规章的规定执行。
第八条企业所得税的征纳管理应当遵循纳税人自愿纳税、依法纳税的原则，鼓励纳税人按照法律、法规和规章的规定享受税收优惠政策。
第九条税务机关应当加强宣传教育，提高纳税人的税法意识和履行纳税义务的自觉性，协助纳税人正确履行申报、纳税等义务，并在纳税人依法履行义务的基础上，依法保护纳税人的合法权益。
第十条税务机关应当建立健全纳税人信息管理和风险评估等制度，加强对纳税人信用情况的监测和评价，依法处理纳税人违法违规行为。
第二章企业所得税的征纳第十一条企业所得税的征纳依法实行自行申报、核实补税制度。
第十二条企业所得税的纳税人应当自行计算所得金额，并按照规定期限向税务机关进行申报、缴纳税款。
第十三条税务机关依法对企业所得税纳税申报表进行审查，并进行核实，如有问题，可进行补税或退税。
第三章企业所得税的减免和优惠第十四条纳税人按照法律、法规和规章的规定享受企业所得税的减免和优惠政策。
第十五条企业所得税的减免和优惠政策包括但不限于以下内容：（一）高新技术企业享受优惠税率；（二）科技型中小企业享受减免税款。
第四章企业所得税的税务稽查第十六条税务机关有权对企业所得税纳税行为进行稽查，包括但不限于税务稽查、事后稽查等形式。
第十七条税务机关对涉嫌欺税、逃税等违法行为，可以启动税务调查程序，依法查封、扣押相关财务文件和财务账册，调查相关纳税事项。
《企业所得税法》PPT课件
内资企业实际税负：22%-25%；
外资企业实际税负：11%-13%。
具体而言，全国企业所得税平均实际税负为 23.16%，
其中，内资企业为25.47%
外资企业为15.4a3%
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❖ 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于 外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外 资企业 竞争并不激烈，因此并未突现。
第十二章 企业所得税
第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理
a
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本章新增内容
❖ 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 ❖ 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 ❖ 3.新增关联企业利息费用的扣除。 ❖ 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 ❖ 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税
规定。 ❖ 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 ❖ 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾
人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 ❖ 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 ❖ 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 ❖ 17.新增企业清算的所得税处理。
❖ （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以 来至今）
第12章企业所得税(习题)
第十二章企业所得税法一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.在计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费4.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.某国有企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金指出D.非广告性质的赞助支出二、多项选择题1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营2.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法支付的应付款3.下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
第十二章1-3节企业所得税课堂练习
元，直接与技术所有权转让有关的成本和 费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，
接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明 材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元， 取得国债利息收入30万元；
• 9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（ ）。
A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项
C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
• 23.某摩托车生产企业为增值税一般纳税 人…………2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆 生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。 全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车
（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品
一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按
成本价格直接冲减了库存商品，
（5）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
• 25.某服装厂2010年销售收入3000万元，发 生现金折扣100万元；转让技术使用权收入 200万元，广告费支出1000万元，业务宣传 费40万元，则计算应纳税所得额时调整所 得是多少？
（1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2）计算应纳税所得额扣除的营业外 支出。
• 29.下列支出中，可以从应纳税所得额中据 实扣除的是（ ）
A.建造固定资产过程中向银行借款的利 息
B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.业务招待费支出
• 30.依据企业所得税法的规定，财务会计制 度与税收法规的规定不同而产生的差异， 在计算企业所得税应纳税所得额时应按照 税收法规的规定进行调整。下列各项中， 属于时间性差异的是（ ） A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
企业所得税工作管理制度
第一章总则第一条为加强企业所得税管理工作，规范企业税务行为，提高企业所得税管理水平，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业内部所有涉及企业所得税工作的部门和人员。
第三条企业所得税工作管理应遵循以下原则：（一）依法纳税原则：严格按照国家税法规定，履行纳税义务。
（二）合规经营原则：遵守国家税收政策和法律法规，确保企业合法经营。
（三）诚信纳税原则：诚信为本，自觉接受税务机关的监督管理。
（四）节约成本原则：提高企业所得税管理水平，降低税收成本。
第二章组织机构与职责第四条企业设立企业所得税管理部门，负责企业所得税工作的组织实施和监督管理。
第五条企业所得税管理部门的主要职责：（一）负责企业所得税的申报、缴纳和退补工作；（二）制定企业所得税管理制度，并组织实施；（三）负责企业所得税的核算、分析、评估和预警工作；（四）负责企业所得税的税收筹划和风险防范工作；（五）负责企业所得税的培训、宣传和沟通协调工作；（六）负责企业所得税工作的监督检查和考核评价。
第六条企业其他部门应积极配合企业所得税管理部门的工作，履行以下职责：（一）财务部门：负责提供企业所得税所需的相关财务数据和信息；（二）人力资源部门：负责提供企业所得税所需的相关人员信息；（三）业务部门：负责提供企业所得税所需的相关业务信息。
第三章纳税申报与缴纳第七条企业所得税管理部门应按照税法规定，按时、准确地进行企业所得税申报。
第八条企业所得税申报应包括以下内容：（一）企业基本信息；（二）企业财务报表；（三）企业所得税计算表；（四）其他相关资料。
第九条企业所得税申报应当符合以下要求：（一）申报内容真实、准确、完整；（二）申报材料齐全、规范；（三）申报程序合法、合规。
第十条企业所得税管理部门应在规定的时间内，将企业所得税申报材料报送税务机关。
第十一条企业所得税缴纳应按照税法规定，按时足额缴纳。
第四章税收筹划与风险防范第十二条企业所得税管理部门应积极开展税收筹划，降低企业税收成本。
第十二章 企业所得税法 测试题
第十二章企业所得税法一、单项选择题1. 企业购置并使实际使用于符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。
A.20%B.10%C.70%D.90%2. 下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是（）。
A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定3. 某企业2011年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（）。
A.8910元B.49500元C.125000元D.148500元4. 某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税率25%，企业当年应缴纳的所得税款是（）万元。
A.125B.134.25C.139.25D.1455. 某机械制造企业2011年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。
业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）万元。
A.21B.21.25C.30D.506. 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A.软件生产企业的职工培训费用B.向股东分配的利润C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息7. 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（）。
A.境外分支机构的应税所得可以用于弥补境内亏损B.以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入，在营业外收入核算C.企业因实施不具有合理商业目的的安排致使少缴税款，在补缴税款的同时被加收的利息不得在税前扣除D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度8. 某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。
企业所得税实施条例细则(2篇)
第1篇第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，制定本细则。
第二条企业所得税法所称的企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的各类企业，包括但不限于国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、股份制企业等。
第三条企业所得税法所称的居民企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的企业，其总机构或者实际管理机构在中国境内。
第四条企业所得税法所称的非居民企业，是指在中国境外注册登记，但在中国境内设有机构、场所或者从事生产经营活动的企业。
第五条企业所得税法所称的所得，是指企业从事生产经营活动取得的收入，减去成本、费用、税金、损失等支出后的余额。
第六条企业所得税法所称的应纳税所得额，是指企业在一定时期内取得的所得减去准予扣除的支出后的余额。
第七条企业所得税法所称的税率，是指企业所得税的税额与应纳税所得额的比例。
第八条企业所得税法所称的税收优惠，是指国家根据经济社会发展需要，对符合条件的企业给予的税收减免。
第二章应纳税所得额的计算第九条企业所得税法所称的所得，包括以下内容：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）其他收入。
第十条企业所得税法所称的成本，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出。
第十一条企业所得税法所称的费用，是指企业在生产经营活动中发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出，包括但不限于以下费用：（一）工资、薪金；（二）折旧；（三）利息；（四）租金；（五）修理费；（六）运输费；（七）保险费；（八）办公费；（九）差旅费；（十）业务招待费；（十一）广告费；（十二）坏账损失；（十三）其他费用。
第十二条企业所得税法所称的税金，是指企业按照国家有关规定缴纳的各种税金。
第十二章411节企业所得税课堂练习
• 12. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价 值18000万元（其中生产经营使用的房产值为12000万元），生 产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28 万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车 190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由 于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货 的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万 元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆， 销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记 载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。 运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公 司开具的公路内河运输发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用 900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费 300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务 费用2100万元。 （5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性 社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失 618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。
• 13.某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元， 适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别 在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经 缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应 纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为 20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万 元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、 B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、 B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支 机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企 业所得税。
第十二章税法《经济法概论》PPT课件
三、税种 税种是国家税法规定的税收种类。不同税种的名称 及性质上的差别主要取决于不同的征税对象。我国 目前的税收可分为流转税、所得税、财产税、行为 税和资源税五大类。每一大类又可分为若干个具体 税种。 四、税目 税目是税法规定的各税种具体征税的项目。它是征 税对象的具体化,反映了征税的范围和广度。哪些产 品或者项目应该纳税,都由税目明确规定。凡列入税 目的就要纳税,未列入税目的就不纳税。
第十二章税法
一、税收的概念和特征
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力参与国民收入分配 和再分配,取得财政收入的一种形式。
税收在不同社会制度的国家中,其性质和作用是不同的。我 国的税收是社会主义性质的,它取之于民,用之于民,体现了 国家与纳税人在根本利益一致的基础上,为实现社会主义国 家的职能,调整整体与局部、长远与眼前利益的收入分配关 系。
六、纳税环节
纳税环节,是指税法规定应当纳税的产品在其整个流转过程 中应缴纳税款的环节。产品从生产到消费需要经过许多环节, 在税收上只选择其中一定的环节规定为应缴纳税款的环节。
如我国税法规定,纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税; 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的, 不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
七、纳税期限
纳税期限,是指税法规定的纳税人应当缴纳税款的期限。对于 纳税期限,纳税人必须遵守,纳税人如不按期缴纳税款,应加收 滞纳金。
八、减税和免税
减税,是指对应纳税额减征一部分。
免税,是指对应纳税额全部予以免征。
减免税是国家对特定纳税人或者应税产品在税收方面给予的 优惠待遇,其目的在于照顾某些实际困难,鼓励某些行业、产 品或者经营项目的发展。税收的减免必须依法进行,任何机 关、单位和个人都不得擅自作出决定。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起施行。
该法规定，中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织应缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业指在中国境内依法成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构或场所的，或在中国境内未设立机构或场所但有来源于中国境内所得的企业，应就其所得缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法规定的所得，适用税率为20%。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的后的余额，为应纳税所得额。
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他收入为不征税收入。
得额；二）转让财产所得，应当按照本法规定计算应纳税所得额；三）其他所得，按照本法规定计算应纳税所得额。
第八条规定，企业可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他计算应纳税所得额时的支出。
第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出可以在年度利润总额12%以内的部分中计算应纳税所得额。
第十条规定，在计算应纳税所得额时，企业不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、本法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业可以按照规定计算固定资产折旧并准予扣除。
但是，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地以及其他不得计算折旧扣除的固定资产不得计算折旧扣除。
第十二章 税法
第一节 第二节 第三节 税法概述 税收的种类 税收的征收管理
第一节 税法概述
一、税收的概念与特征 二、税收的职能 三、税收的分类 四、税法的概念与调整对象 五、税法的构成要素
一、税收的概念与特征
（一）税收的概念 1、税收是国家为了实现其职能取得财政收 入的一种方式 2、国家征税凭借的是国家的政治权力 3、税收体现特定的分配关系 （二）税收的基本特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
二、税务管理制度
（一）税务登记 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日 30日内 日内， 起30日内，应持有关证件向税务机关申报办 理税务登记。 理税务登记。 账簿、 （二）账簿、凭证管理 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照 之账簿。 （三）纳税申报 纳税人、 纳税人、扣缴义务人必须在法定的申报期限 内办理纳税申报。 内办理纳税申报。
五、税务争议的解决
行政复议：纳税人、扣缴义务人、 行政复议：纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人同税务机关在纳税上发生争议时， 人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先 依法缴纳或者解缴税款及滞纳金， 依法缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以 在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60 60日 在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日 内向上一级税务机关申请行政复议。 内向上一级税务机关申请行政复议。 诉讼： 诉讼：对复议机关决定不予受理或者受理后 超过复议期间不予答复的或者对复议决定不 服的， 服的，可以在收到不予受理决定书或者行政 复议期满之日起， 复议期满之日起，或者自接到行政复议决定 书之日起15日内向人民法院起诉。 15日内向人民法院起诉 书之日起15日内向人民法院起诉。
二、所得税
（一）企业所得税 1、企业所得税的概念 中华人民共和国企业所得税法：2007年 中华人民共和国企业所得税法：2007年3月 16日通过 日通过， 2008年 16日通过，自2008年1月1日起施行 2、企业所得税的纳税人 居民企业 非居民企业 3、企业所得税的税率
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
第十二章所得税制财政与税收江西财大王宁89页PPT
2．个人分类所得税型
个人分类所得税是把个人收入按一定标志进行分类， 对不同类型的个人收入分别课征。
【理解分析】 个人分类所得税一般按比例税率课征。 分类课征，有利于对个人的不同所得实行区别对待。
也可以对已经缴纳过公司或企业所得税的股息和 税后利润不再征收个人所得税，仅就工薪所得征 税。 个人分类所得税由于源泉课征，有利于简化征收管 理，减少税收流失。但分类所得税只适合于比例 税率，因而不利于发挥所得税收在公平税负方面 的调节作用。
企业所得税是以企业所得为课税对象征收的所得税。 它的基本特点是不分企业性质和组织形式，把各 种类型的企业都纳入企业所得税的课税范围。
由于不同企业都按统一的企业所得税法征收，有利 于企业间公平税负、平等竞争。
企业所得税把独资企业和合伙企业纳入课税范围， 而独资和合伙企业主的个人财产和企业财产又不 可分离。因此，对企业利润征税和个人所得征税 就很难划清，从而给征收管理带来困难。
实行标准扣除和单项扣除，扣除随个人收入增加而 递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣 除占收入比例低。
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【理解分析】
个人所得税通过累进税率和标准扣除，达到累进征 收、缩小个人税后收入差距的目的，符合税收的 公平原则要求。
对于企业所得税一般实行比例税率，即使实行累进 税率，也主要是对部分小企业的税收照顾，而企 业规模并不是负担能力的主要依据，企业所得税 并不具有累进特点。税收分配的累进性主要是对 个人所得税而言的。
公司企业既征公司所得税，又征个人股息所得税；而非公 司企业把企业利润归属为个人，仅征个人所得税，这不 利于公司企业和非公司企业公平税负、平等竞争。如果 对企业利润征收企业所得税，但在计算个人所得税时， 允许将分得的已经缴纳企业所得税的股息和利润视为已 纳个人所得税予以抵免。这种方式既在理论上承认企业 和个人为两个独立的纳税人，各自都必须履行纳税义务， 又在实践中允许企业所得税抵免，从而避免对个人分得 的股息和税后利润重复征税。
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第十二章企业所得税一、单项选择题1. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得B.劳务发生地所得C.动产转让所得D.利息所得2. 某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元(不含增值税价，下同)购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，则A西服销售收入为( )元。
A.150000B.132352.94C.138564.92D.1700003.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是( )。
A.财政拨款B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.国债利息收入4. 纳税人下列行为不得视同销售确认所得税收入的有( )。
A.将货物用于投资B.将商品用于捐赠C.将产品用于职工福利D.将产品用于在建工程5. 下列关于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是( )。
A. 按当年销售(营业)收入30%限额扣除B. 按当年销售(营业)收入15%限额扣除C. 按当年销售(营业)收入2%限额扣除D. 一律不得在计算应纳税所得额时扣除6. 某企业2009年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。
收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。
企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为( )。
A.180万元B.79.32万元C.61.2万元D.46.8万元7. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费8. 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础9. 关于手续费和佣金支出，非保险企业按所签订服务协议确认的收入金额( )计算限额。
A.10%B.15%C.5%D.1%10. 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是( )。
A.家具B.小汽车C.飞机D.电子设备11. 以下企业实际发生的资产损失，属于企业须向税务机关审批后才能扣除资产损失的是( )。
A.企业正常经营管理中变卖固定资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.管理不善导致资产的意外损失D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失12. 企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。
A.15%B.10%C.5%D.3%13. 某公司企业所得税税率为25%，2009年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税5万元。
2009年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.40B.42.5C.45D.47.514. 企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。
可收回金额一律暂定为( )。
A.账面余额的3%B.账面余额的5%C.账面余额的10%D.账面余额的15%15. 某非软件企业2009年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的“五险一金”100万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是( )万元。
16. 某房地产开发企业开发某楼盘全部完工，总可售面积12万平米，已销售了9万平米。
该企业成本对象总成本30000万元，为完工楼盘进行日常维护发生费用200万元，则该企业当期可扣除的成本费用总额为( )万元。
A.30200B.22700C. 22725D.2010017. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本和费用共计600万元，委托代销合同金额800万元。
该外商投资企业另支付境外公司代销手续费为150万元。
不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。
A.42.5万元B.105万元C.120万元D.160万元18. 2009年某居民企业实现产品销售收入l200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，接受捐赠收入10万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.16.2B.16.8C.27D.30.519. 根据企业所得税法中关于房地产开发企业经营业务的相关规定，房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过( )又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
A.6个月B.12个月C.18个月D.24个月20. 对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在( )之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
A.1日B.2日C.3日D.5日21. 某外商投资企业，2007年开始享受两免三减半的优惠，原适用税率为15%。
2010年计算企业应缴纳的企业所得税时，适用的税率为( )。
A.7.5%B.10%C.11%D.22%22. 某居民企业全年产品销售收入6700万元，取得包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元，转让无形资产使用权收入10万元。
该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是( )万元。
A.35.55B.36C.48D.8023. 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为( )。
A.1年B.2年C.3年D.4年24. 根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是( )。
A. 按月征收B. 按季计征，分月预缴C. 按季征收D. 按年计征，分月或分季预缴25. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%26. 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。
A.免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收企业所得税D.抵扣应纳税额27. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%28. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.获利年度B.项目开始实施年度C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D.领取营业执照年度29. 某适用15%税率的集成电路企业正处于减半征税的年度，该企业投资者决定用分配的100万元税后利润全部投资本企业增加注册资本，期限10年，则能得到( )万元再投资退税。
A.2.3B.2.4C.3.24D.3.4530. 根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起( )内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A.30日B.60日C.90日D.120日二、多项选择题1.根据企业所得税法的相关规定，各国对企业所得税实行税收优惠政策的主要方法有( )。
A.税收抵免B.税收豁免C.加速折旧D.行业优惠2. 在计算应纳税所得额时，下列支出可以在企业所得税税前扣除的项目是( )。
A.银行罚息B.广告性质的赞助支出C.税收滞纳金D.违反合同规定，被购货方没收的定金3. 以下关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现4. 依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。
A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益5. 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有()。
A.将资产用于市场推广B.将资产用于职工奖励C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自建商品房转为自用6. 以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是( )。
A.机器设备B.家具C.轮船D.卡车7. 按照税法规定，企业所得税前可扣除的资产损失可以是( )。
A.存货意外损失B.坏账损失C.债权性投资损失D.违法经营被政府机关没收财物损失8. 以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是( )。
A.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失9. 下列关于房地产开发企业，开发产品成本、费用扣除描述正确的是( )。
A.企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护等实际发生的维修费用，计入开发产品成本B.按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除C.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除D.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，如果规定为揭贷款提供担保，保证金不得作为费用在当期税前扣除，实际发生损失时可以据实扣除10. 根据企业所得税相关法规规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。