2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十二章 国际税收税务管理实务》

2022年注册会计师《税法》章节训练营

第十二章国际税收税务管理实务

国际税收协定及范本

单项选择题

正确答案：D

答案解析：

世界上最早的国际税收协定是比利时和法国于1843年签订的，德国和奥地利在1899年也签订了国际税收协定。

单项选择题

在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接

正确答案：B

答案解析：

《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受。

我国缔结税收协定（安排）的情况

1980年和1981年，随着涉外税收法规的颁布，基本确立了我国涉外税收的法律体系的涉外

正确答案：ABC

答案解析：

1980年和1981年，我国连续颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，这一系列涉外税收法规的颁布，基本确立了我国涉外税收的法律体系。

多项选择题

20世纪70年代，与我国先后分别缔结了关于互免空运企业运输收入税收的协定的国家有

正确答案：BCD

答案解析：

20世纪70年代，我国先后又与南斯拉夫社会主义联邦共和国、日本和英国分别缔结了关于互免空运企业运输收入税收的协定。

国际税收协定典型条款介绍

单项选择题

正确答案：C

答案解析：

最终居民身份判定标准的顺序是：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

单项选择题

正确答案：D

答案解析：

选项C，缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，即一般情况下仅在该个人为其居民的国家征税，但符合下列条件之一的，来源国有征税权：

①居民个人在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地。

②该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天。

在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。

选项D，在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民。例如，某新加坡公民因工作需要，来中国境内工作产生了中国个人所得税纳税义务，但不应仅因其负有纳税义务而判定该个人为中国居民，而应根据协定关于个人居民的判定标准进一步确定其居民身份。

国际税收协定典型条款介绍-常设机构

多项选择题

正确答案：ABC

答案解析：

选项D，独立代理人是专门从事代理业务的代理人，往往为多家企业提供代理服务，独立代理人为代理企业签订合同等并不构成代理企业的常设机构。

国际税收协定管理

正确答案：B

答案解析：

代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。

多项选择题

正确答案：ABCD

答案解析：

以上表述均正确。

外国企业常驻代表机构

正确答案：D

答案解析：

代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额＝120×15%×25%＝4.5（万元）。多项选择题

正确答案：ABC

答案解析：

选项D，代表机构应在季度终了之日起15内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。承包工程作业和提供劳务

正确答案：A

答案解析：

非居民企业或扣缴义务人在计算缴纳或扣缴增值税的同时还需要计算应缴纳或扣缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

正确答案：ABCD

以上选项均正确。

股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得

正确答案：ABC

答案解析：

税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项D,差额作为应税所得。

多项选择题

正确答案：AB

选项C，来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现；选项D，居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得。注意与非居民企业的区别。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

中国境内机构和个人对外付汇的税收管理

单项选择题

从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需向税务机关进行税务备案的是

正确答案：D

答案解析：

选项A、B、C为需要备案的情形；无需进行税务备案的情形例如：境内机构在境外发生的差旅费、会议费、商品展销费用；境外代表机构的办公经费；进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。

多项选择题

正确答案：ABCD

答案解析：

上述四个选项均正确。

【点评】本题考核中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。

境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（近年连续命题）：

（1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；（3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（5）保险项下保费、保险金等相关费用；

（6）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（7）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；（8）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（9）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（10）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（11）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（12）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；

（13）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（14）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇。

（15）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；

（16）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务；