个人所得税的税收筹划(ppt 47页)
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征30%； 算扣除数；
＝每次收入额×（1－20%）
财产租赁
◇个人出租居
住用房减按 ◇稿酬所得减征： 10%征税 应纳税额＝应纳税所
得额×20% ×（1－
所得
30%）
6
征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
财产转让 所得
应纳税所得额 ＝转让收入－财产原值
－合理费用
利息股息 红利所得
应纳税额
利息所得和来自非上市公司
＝应纳税所得额
股息红利按收入总额为应纳
税所得额
20%的 “合理费用”
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
例外：来自上市公司的股
息红利减按50%计算应纳 税所得额；
比例 是指卖出财产
税率
时按照规定支 付的有关费用。
×20%
偶然所得
其他所得
按收入总额计税， 不扣费用
应纳税额 ＝每次收入额×20%
7
工资薪金所得个税税率表20080301 返回
应纳税所得额=全年收入总 额—成本、费用以及损失
七级超额 累进税率
按月计税
应纳税额=应纳 税所得额×适用
按年计算 税率—速算扣 分月缴纳 除数
五级超额
对企事业单位承 包承租经营所得
应纳税所得额=纳税年度收 入总额—必要费用（12×每
月3500元）
累进税率
按年计算 分次缴纳
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征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法
10
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超过30,000元至60,000元的 部分
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超过60,000元至100,000元 的部分
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超过100,000元的部分
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四、
1、1980年9月10日，全国人大通过并颁布了《中华人民共和国个人所 得税法》，并于同年12月经国务院批准，由财政部公布了该法的
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工资薪金所得个税税率表20110901
级数
全月应纳税 所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
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超过1,500元至4,500 元的部分
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超过4,500元至9,000 元的部分
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超过9,000元至35,000 元的部分
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5
超过35,000元至 55,000元的部分
第七章 个人所得税的税收筹划
1
案例导入
汪教授经常应邀到全国各地讲课。2010年5月，汪教授与某大学签 约，双方约定由汪教授给该校EDP学员讲课，讲课时间是2天。有关授课 的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(汪教授)支付 讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负”， 即往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用开支 1 000元。2010年5月，汪教授如期授课。课后该校支付汪教授课酬4万元， 并代扣代缴个人所得税1万元。 ◆应纳个人所得税额＝50 000×(1－20%)×30%－2 000＝10 000(元)
《实施细则》，该法当时确定的纳税主体，既包括我国境内工作的 外籍人员，也包括我国公民。但由于我国公民收入普遍偏低，因而 实际的纳税主体主要是在我国境内工作的外籍人员。
2、 1986年1月国务院颁布了《中华人民共和国个体工商户所得税暂行 条例》，并自该年度开始施行。用于稳定国家与个体工商户之间的 分配关系，调节个体工商户与其他居民的收入差距。
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超过55,000元至 80,000元的部分
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返回
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超过80,000元的部分 45
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个体户生产经营所得个税税率表20110901前
10
个体户生产经营所得个税税率表20110901
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1
不超过15000元的
5
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超过15000元至30,000元的 部分
汪教授授课税后酬金＝50 000－10 000＝40 000(元) ◆汪教授往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用
开支1 000元。汪教授2天净收入为30 000元。 汪教授实际所得＝40 000－10 000＝30 000(元)
问题： 该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?2
3、为适应改革开放以后出现的公民收入水平差距拉大的情况，调节公民 的收入水平。1986年9月将个人所得税分解为内外两套税制，国务院 发布了适用中国公民的《个人收入调节税暂行条例》，从1987年1月 1日起对个人收入达到应税标准的中国公民征收个人收入调节税。缴 纳此税后，不再缴纳个人所得税。
12
4、1993年10月31日全国人大通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》，该决定自1994年1月1日起施行。自此 实行了统 一的个人所得税法。废止了《个体工商户所得税暂行条例》和《个人 收入调节税暂行条例》；
一、个人所得税（包括个人独资企业和合伙企业）。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各类应税所得征收的一种税。
二、纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人
（一）居民纳税人（负无限纳税义务，境内外所得） 判定标准：①在中国境内有住所的个人。 ②或在中国境内无住所，但居住满1年的个人 (一次不超过30天，多次累计不超过90天)。
我国个人所得税不同与其它国家的特点
• 个人所得税占税收收入的比重较低为6～7％，我国目前个人所得税60 ％来源于工薪阶层;属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈;
• 分类征收（综合）; • 以个人为单位; • 比例为主，累进为辅； • 费用扣除按取得收入的个人 • 管理—单位代扣代缴
3
第一节 个人所得税基础
计税公式
劳务报酬 所得
◆按次纳税; ◇应纳税额=应纳税
稿酬所得
◇每次收入≤4000元， 应纳税所得额
＝每次收入额－800元
特许权 ◇每次收入＞4000元，
使用费所得
应纳税所得额
所得额×20%；
◆特殊规定：
◇劳务报酬所 ◇劳务报酬所得超额 20%的 得实行超额累 累进加征：
比例 进加征； 应纳税额=应纳税所 税率 ◇稿酬所得减 得额×适用税率－速
（二）非居民纳税人（负有限纳税义务，境内所得） 判定标准：①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满1年的个人。
4
三、税目、计税依据、税率
征税项目
工资薪金 所得
个体户生产 经营所得
计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
应纳税所得额 ＝月工薪收入－3500元
外籍、港澳台在华人员 及其他特殊人员附加 减除费用1300元
＝每次收入额×（1－20%）
财产租赁
◇个人出租居
住用房减按 ◇稿酬所得减征： 10%征税 应纳税额＝应纳税所
得额×20% ×（1－
所得
30%）
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征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
财产转让 所得
应纳税所得额 ＝转让收入－财产原值
－合理费用
利息股息 红利所得
应纳税额
利息所得和来自非上市公司
＝应纳税所得额
股息红利按收入总额为应纳
税所得额
20%的 “合理费用”
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
例外：来自上市公司的股
息红利减按50%计算应纳 税所得额；
比例 是指卖出财产
税率
时按照规定支 付的有关费用。
×20%
偶然所得
其他所得
按收入总额计税， 不扣费用
应纳税额 ＝每次收入额×20%
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工资薪金所得个税税率表20080301 返回
应纳税所得额=全年收入总 额—成本、费用以及损失
七级超额 累进税率
按月计税
应纳税额=应纳 税所得额×适用
按年计算 税率—速算扣 分月缴纳 除数
五级超额
对企事业单位承 包承租经营所得
应纳税所得额=纳税年度收 入总额—必要费用（12×每
月3500元）
累进税率
按年计算 分次缴纳
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征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法
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超过30,000元至60,000元的 部分
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超过60,000元至100,000元 的部分
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超过100,000元的部分
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四、
1、1980年9月10日，全国人大通过并颁布了《中华人民共和国个人所 得税法》，并于同年12月经国务院批准，由财政部公布了该法的
8
工资薪金所得个税税率表20110901
级数
全月应纳税 所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
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超过1,500元至4,500 元的部分
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超过4,500元至9,000 元的部分
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超过9,000元至35,000 元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至 55,000元的部分
第七章 个人所得税的税收筹划
1
案例导入
汪教授经常应邀到全国各地讲课。2010年5月，汪教授与某大学签 约，双方约定由汪教授给该校EDP学员讲课，讲课时间是2天。有关授课 的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(汪教授)支付 讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负”， 即往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用开支 1 000元。2010年5月，汪教授如期授课。课后该校支付汪教授课酬4万元， 并代扣代缴个人所得税1万元。 ◆应纳个人所得税额＝50 000×(1－20%)×30%－2 000＝10 000(元)
《实施细则》，该法当时确定的纳税主体，既包括我国境内工作的 外籍人员，也包括我国公民。但由于我国公民收入普遍偏低，因而 实际的纳税主体主要是在我国境内工作的外籍人员。
2、 1986年1月国务院颁布了《中华人民共和国个体工商户所得税暂行 条例》，并自该年度开始施行。用于稳定国家与个体工商户之间的 分配关系，调节个体工商户与其他居民的收入差距。
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超过55,000元至 80,000元的部分
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个体户生产经营所得个税税率表20110901前
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个体户生产经营所得个税税率表20110901
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全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
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不超过15000元的
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超过15000元至30,000元的 部分
汪教授授课税后酬金＝50 000－10 000＝40 000(元) ◆汪教授往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用
开支1 000元。汪教授2天净收入为30 000元。 汪教授实际所得＝40 000－10 000＝30 000(元)
问题： 该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?2
3、为适应改革开放以后出现的公民收入水平差距拉大的情况，调节公民 的收入水平。1986年9月将个人所得税分解为内外两套税制，国务院 发布了适用中国公民的《个人收入调节税暂行条例》，从1987年1月 1日起对个人收入达到应税标准的中国公民征收个人收入调节税。缴 纳此税后，不再缴纳个人所得税。
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4、1993年10月31日全国人大通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》，该决定自1994年1月1日起施行。自此 实行了统 一的个人所得税法。废止了《个体工商户所得税暂行条例》和《个人 收入调节税暂行条例》；
一、个人所得税（包括个人独资企业和合伙企业）。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各类应税所得征收的一种税。
二、纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人
（一）居民纳税人（负无限纳税义务，境内外所得） 判定标准：①在中国境内有住所的个人。 ②或在中国境内无住所，但居住满1年的个人 (一次不超过30天，多次累计不超过90天)。
我国个人所得税不同与其它国家的特点
• 个人所得税占税收收入的比重较低为6～7％，我国目前个人所得税60 ％来源于工薪阶层;属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈;
• 分类征收（综合）; • 以个人为单位; • 比例为主，累进为辅； • 费用扣除按取得收入的个人 • 管理—单位代扣代缴
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第一节 个人所得税基础
计税公式
劳务报酬 所得
◆按次纳税; ◇应纳税额=应纳税
稿酬所得
◇每次收入≤4000元， 应纳税所得额
＝每次收入额－800元
特许权 ◇每次收入＞4000元，
使用费所得
应纳税所得额
所得额×20%；
◆特殊规定：
◇劳务报酬所 ◇劳务报酬所得超额 20%的 得实行超额累 累进加征：
比例 进加征； 应纳税额=应纳税所 税率 ◇稿酬所得减 得额×适用税率－速
（二）非居民纳税人（负有限纳税义务，境内所得） 判定标准：①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满1年的个人。
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三、税目、计税依据、税率
征税项目
工资薪金 所得
个体户生产 经营所得
计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
应纳税所得额 ＝月工薪收入－3500元
外籍、港澳台在华人员 及其他特殊人员附加 减除费用1300元