2016年最新资源税纳税申报表解析

(四)1主3附申报表适用范围
简言之，适用于除海上油气资源税和水资源税以外 的所有资源税纳税人
中外合作及海上自营油气田适用独立的纳税申报表 （过去按油气实物量折价征收矿区使用费，改为资 源税后仍沿袭了过去做法）
水资源税纳税人适用独立的纳税申报表（先在河北 试点，并由河北制定；水资源税与矿类资源税不同 ，其立税主旨、税率设计、纳税地点等均有较大差 异，矿类与水类纳税申报表目前无法合并）
二、附表填写
附表为何设计三张？
根据资源税各税目征税对象不同，其计税依据的计 算或确认也不相同，为此，必须设置两张附表，即 附表（一）、附表（二）；因增设了减免税政策， 故需要设置附表（三）。
本次改革设计了五种征税对象，即：原矿（如铝土 矿、磷矿）、精矿（如铁矿、铜矿、石墨等）、原 矿加工品（如开采花岗岩、大理岩，销售板材初级 加工品）、氯化钠初级产品（盐类税目）和金锭。
2．“税目”：填写规定的应税产品名称。
煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等视同原矿类税 目填写附表（一）。
“子目”：同一税目适用税率、折算率不同的，作为不同的 子目分行填写。子目名称由各省级、计划单列市税务机关根 据本地区实际情况确定。各地目前列举的80个税目（见附表）,也作
为子目，今后各地增加的税目，也作为子目填写。
如不涉及折算，从价计征资源税纳税人应将 其折算率和平均选矿比填写1；不涉及运杂费 、外购矿购进金额扣减的，第7、8栏填写0。
附表（一）填写说明1-2
从量计征资源税纳税人只需填写原矿销售量、精矿销售量和 计量单位、平均选矿比（不需要换算的，其选矿比应填写1 ），系统将自动计算出计税销售量（即原课税数量），附表 （一）第3到9栏不需要填写。
3张附表均需要填写吗？
纳税人一般只开采1种矿产，即1个税目，一般只需填写其中1张或2张附 表即可，3张附表都填的纳税人很少。
开采销售原矿类税目的纳税人需要填写附表（一）。前期改革的煤炭、 石油、天然气均视同原矿类税目填写附表（一）。原煤、原油、天然气 相当于原矿，洗选煤相当于精矿。
开采销售精矿类税目的纳税人需要填写附表（二）。黄金矿在附表（二 ）填写，金锭相当于“精矿”，金精矿、金原矿均视同“原矿”填写。
主表
附表一
附表二
附表三
修订内容（续）
附表内容：反映纳税人根据现行资源税规定计算或 确认计税依据以及减免税项目数据的必经过程（不
设附表，纳税人也需要计算、甄别有关数据后填入主表）。
设置附表目的：通过规范资源税申报事宜，便于纳 税人透明核算、正确填写申报表，既没有增加纳税 人填报工作量（附表只是亮出了纳税人原来内部的 计算过程） ，也符合征纳双方税收风险防控的需要 ，同时还能满足税务机关后续收入分析等需要，有 利于优化纳税服务。
经过归纳整合，将本次改革以及前期改革的税目归 纳为两大类：一是原矿类税目；二是精矿类税目。 煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等视同 原矿类税目填表；以金锭、原矿加工品等为征税对 象的税目视同精矿类税目填表。 这样只设计两张 附表即可，而不必设计四张附表。
两张附表不宜再简化为一张附表（避免过犹不及） 。附表（三）有关内容也不宜继续留在主表中(避 免主次不分)。
的原料。计算单位是立方米。
附表一表样
附表（一）填写说明（1，共9点）
1．凡开采以原矿为征税对象的应税产品的纳 税人需填写此表。原矿类税目是指以原矿为 征税对象的各种应税产品品目。此表反映计 税销售额、计税销售量的计算过程，并自动 导入主表。表中各栏如有发生数额，从价计 征资源税纳税人均应如实填写；无发生数额 的，应填写0（便于申报系统自动计算）。
为落实资源税全面改革政策，实现新旧税制平稳过 渡，总局在反复征求地税机关和矿产企业意见的基 础上，修订并下发了资源税纳税申报表公告
修订后的资源税纳税申报表由原来的两张主表分为 一张主表、三张附表。
主表设计了纳税人计算应纳税额的必备要件，反映 从计税依据到应纳税额、应补（退）税额的计算过 程，简明扼要；纳税人在填写附表后，由系统自动 生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认。
国家税务总局关于发布修订后的资源税纳税申 报表的公告（2016年第38号）
根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改 革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，自2016年7 月1日起全面实施资源税改革。
为落实资源税改革政策，国家税务总局对原资源税 纳税申报表进行了修订，形成了《资源税纳税申报 表》、《资源税纳税申报表附表（一）》（原矿类 税目适用）、《资源税纳税申报表附表（二）》（ 精矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（三 ）》（减免税明细）。现予以发布，自2016年7月1 日起施行。《国家税务总局关于修订<资源税纳税申 报表>的公告》（2014年第62号）同时废止。
有减免税项目发生的，纳税人才需要填写附表（三）；否则，可不填写 此表，系统会将纳税人本期减免税额默认为0。
特殊的金矿、石材矿如何归类
金矿在附表（二）填写，金锭相当于“精矿”，金精矿、金原矿均视同
“原矿”填写。
石材矿类填报有以下3情形: 1.以荒料(即原矿)为征税对象的花岗岩（石）、大理岩（石）等，填
写附表（一）； 2.以板材(即原矿加工品)为征税对象的花岗岩（石）、大理岩（石
），填写附表（二）； 3.两者不分的，即以原矿或原矿加工品为征税对象的，填写附表（
一）、（二） 均可，由于不需要折算或换算，一定规格、可满足板 材加工或其它用途的块石。荒料既是石材矿山的产品，又是板材加工厂
一、概要及背景 二、附表填写 三、主表生成与填写 四、填写案例
2016年7月6日
Байду номын сангаас
一、申报表修订概述
(一)申报表全面修订背景 1.配合实施资源税全面改革 2.契合基层征纳双方的实际 3.结合信息化管理技术层面的要求 4.符合税收分析和决策管理的需要 (二)修订原则:简明实用、便民高效
(三)资源税申报表修订内容