应付职工薪酬的计提和发放的账务处理说课讲解

应付职工薪酬的计提和发放的账 务处理
一、货币性职工薪酬
会计分录： 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬—工资 —职工福利 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费 —职工教育经费 —非货币性福利
原则：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工 提供劳务的受益对象记入相应的成本费用。
负担的“五险一金”）
ps：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提 的“社会保险”和“住房公积金”，虽然内容一样，但是前 者是职工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担
保险等费用的计提比例
工会经费 教育经费 养老保险 医疗保险 住房公积金 生育保险 工伤保险 失业保险
企业 2% 1.5% 20% 10% 12% 1% 0.8% 2%
2.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将 每月计提的折旧
会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧
3、企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的， 将每月应付的租金
会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款
Ps:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入 当期损益和应付职工薪酬。
三、发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣 “五险一金”等，替职工上缴给相应的有关部门：
会计分录 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 应交税费——应交个人所得税（代扣个税） 其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费
用等） 其他应付款（应付工资薪酬） （代扣的由职工
个人
8% 2% 12%
1%
上交“五险一金”
会计分录
借：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 （以
上由企业负 担的部分。） 其他应付款（应付工资薪酬（由职工
负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴） 贷：银行存款
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计提工资会计分录
（1）计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--工资
（2）发放工资时： 借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税 贷：其他应付款--社保（个人） 贷：其他应付款--公积金（个人） 贷：库存现金
（3）交纳社保时： 借：管理费用--社保（公司承担） 借：管理费用--公积金（公司） 借：其他应付款--社保（个人） 借：其他应付款--公积金（个人）） 贷：银行存款
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二、非货币性职工薪酬
1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的， 应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资 产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
会计分录 借 ：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品