全面预算管理培训课程
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· 进入运作的资源应接受事先审核， 要能证明为何给钱
· 跟踪重要投入资源的过程和产出
· 预算编制过程就是资源配置过程
n
Fra Baidu bibliotek
预算以价值为计量单位，预算以经
营目标为起点，投入产出为目的。
预算更多地不是注重成本的减少，而 是注重价值的增加。
开源节流
• 预算是内部管理控制的切入点
预算将引起或带动整个制度体系的改造和完 善
把企业看成是为最终满足顾客需要 而设计的“一系列作业”的集合体，形 成一个由此及彼、由内到外的作业链
企业做各种“作业”并消耗各种资源 、形成最终产品、实现价值增值
资源——作业——产品
n 流程再造
重新审视整个企业生产经营过程，并 对企业组织结构和工作方法进行“彻底的 、根本性的”重新设计，进行企业流程的 彻底改造。
n 预算管理是一种集系统化、战略化、 人本化理念为一体的现代企业管理模式 。它通过业务、资金、信息的整合，明 确、适度的分权、授权，战略驱动的业 绩评价等，来实现资源合理配置、作业 高度协同、战略有效贯彻、经营持续改 善、价值稳步增加的目标
n 预算管理是一种系统的方法，用来分 配企业的财务、实物及人力等资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通 过预算来监控战略目标的实施进度，有 助于控制开支，并预测企业的现金流量 与利润
内涵
n 预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是 提升公司治理能力、强化契约的公司管理。
主体类型 贡 献
利益
股东 经理 雇员 供应商 顾客 债权人 政府
权益资本 技能 技能 商品、服务 现金 债务资本 公共物品
股利、剩余收益 工资、奖金、福利 工资、奖金、福利 现金 商品、劳务 利息、本金 税收
n
n 责任中心 战略层投资中心：提出预算总目标
、财务指标、非财务指标 经营层利润中心：多维预算指标体
系 作业层成本费用中心：成本费用
n 作业分析
通过作业分析确定工作岗位，根据 岗位作业量的需求大小确定岗位人员， 根据岗位作业性质确定岗位职责，使之 成为预算执行主体；
根据对现有的岗位及其人员的分 析，确定其应承担的作业及作业量，使 之成为预算执行主任。
作业分类：作业分析、建立作业中 心
三、预算管理目标
n
n 预算目标是企业战略发展目标在本 预算期的具体体现。其中，战略目标应 作为一种目标导向，引导年度预算目标 指标的确定；年度预算目标指标则应强 调可操作性，必须能通过预算的编制体 现出来。
企业战略与预算目标
n 预算目标首先必须体现战略目标的要求。 n 不同发展暑期的战略决定不同的预算管理重点。
n 传统认识误区4：“预算编制主要是财务部的 工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时 给予财务部一定的协助就可以了。”
n 认为只要能得出最终结果，就可以不择手段 。由此带来的后果不外乎： 1 预算编制耗时、耗力，操作成本居高不下 ； 2 预算管理过程中，常常会伴随某些不正当 的利益纠纷； 3 预算编制的成果并没有得到公司员工的认 同； 4 预算体系僵化，难以适应多变的经营环境
全面预算管理培训课程
2020年4月25日星期六
一、全面预算的内涵
n 预算是指以价值形式对公司生产经 营和财务活动所作的具体安排。预算管 理是指对预算的编制、审批、执行、控 制、调整、考核及监督等管理方式的总 称。
n 预算管理是利用预算对企业内部各部 门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织 和协 调企业的生产经营活动，完成既定的经营 目标。
误区
n 传统认识误区1：“全面预算就是指一套涵盖所 有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益 表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果 ”
n
传统认识误区2："预算就是应该体现公司投资 者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作
n
n 传统认识误区3：“预算编制工作只要在年初 的时候开始就可以了，完成之后可以用来指 导整个年度的工作
8、资本积累率
修正指标
评议指标
1、资本保值增值率 2、销售（营业）利润率 3、成本费用利润率 4、存货周转率 5、应收账款周转率 6、不良资产比率 7、资产损失比率 8、流动比率 9、速动比率 10、现金流动负债比率 11、长期资产适合率 12、经营亏损挂账比率 13、总资产增长率 14、固定资产成新率 15、三年利润平均增长 率
反思
二、预算组织
n
预算组织是预算机制运行的基础环
境，它以企业自身的组织结构为基础。
n
职能结构、分布结构、地区结构、
矩阵结构
n
全面预算管理组织，预算执行组织
全面预算管理组织
n 预算管理委员会 n 预算编制机构：编制预算基础资料供给
机构；编制预算机构。 n 预算监控与协调机构 n 预算反馈组织
预算执行组织
市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。 市场衰退期—以现金流量为核心。 ◎不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算 目标。
预算管理目标体系
n 一类是财务目标 n 另一类是非财务目标
基本指标
1、净资产收益率 2、总资产报酬率 3、总资产周转率 4、流动资产周转 率 5、资产负债率 6、已获利息倍数 7、销售（营业） 增长率
预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制
保障预算成功的因素
n 高层管理者的认同和支持 n 全员的参与与认同 n 数据具有正确性和相当的精确性 n 关注信息技术 n 不仅要求财务信息、非财务信息、反馈
信息、前瞻信息、整体信息、分部信息 、外部信息、内部信息
预算系统依附于企业总目标
企业目标就是预算目标
预算系统是实现企业目标的手段
企业首先应具备明确的战略规划，即公 司发展战略与年度战略行动计划；
·预算是企业配置投入资源的手段
债权人
初次资源配置 企业 投资者
目标
资源二次优化配置
· 以货币计价的一切资源均为预算控 制对象
· 只有纳入预算的资源才可进入运作 ，不能有预算外
预算管理不是数据的罗列，而是一
种与公司治理结构相适应，涉及企业内
部各个管理层次的权利和责任安排，通
过相应利益分配来实现内部管理与控制
机制，具有全局性。
n 企业组织结构是由分权系统、评价系统
及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织 结构的重要部分。
n 预算具有战略性，对企业战略起着全方位的 支持作用。
· 跟踪重要投入资源的过程和产出
· 预算编制过程就是资源配置过程
n
Fra Baidu bibliotek
预算以价值为计量单位，预算以经
营目标为起点，投入产出为目的。
预算更多地不是注重成本的减少，而 是注重价值的增加。
开源节流
• 预算是内部管理控制的切入点
预算将引起或带动整个制度体系的改造和完 善
把企业看成是为最终满足顾客需要 而设计的“一系列作业”的集合体，形 成一个由此及彼、由内到外的作业链
企业做各种“作业”并消耗各种资源 、形成最终产品、实现价值增值
资源——作业——产品
n 流程再造
重新审视整个企业生产经营过程，并 对企业组织结构和工作方法进行“彻底的 、根本性的”重新设计，进行企业流程的 彻底改造。
n 预算管理是一种集系统化、战略化、 人本化理念为一体的现代企业管理模式 。它通过业务、资金、信息的整合，明 确、适度的分权、授权，战略驱动的业 绩评价等，来实现资源合理配置、作业 高度协同、战略有效贯彻、经营持续改 善、价值稳步增加的目标
n 预算管理是一种系统的方法，用来分 配企业的财务、实物及人力等资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通 过预算来监控战略目标的实施进度，有 助于控制开支，并预测企业的现金流量 与利润
内涵
n 预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是 提升公司治理能力、强化契约的公司管理。
主体类型 贡 献
利益
股东 经理 雇员 供应商 顾客 债权人 政府
权益资本 技能 技能 商品、服务 现金 债务资本 公共物品
股利、剩余收益 工资、奖金、福利 工资、奖金、福利 现金 商品、劳务 利息、本金 税收
n
n 责任中心 战略层投资中心：提出预算总目标
、财务指标、非财务指标 经营层利润中心：多维预算指标体
系 作业层成本费用中心：成本费用
n 作业分析
通过作业分析确定工作岗位，根据 岗位作业量的需求大小确定岗位人员， 根据岗位作业性质确定岗位职责，使之 成为预算执行主体；
根据对现有的岗位及其人员的分 析，确定其应承担的作业及作业量，使 之成为预算执行主任。
作业分类：作业分析、建立作业中 心
三、预算管理目标
n
n 预算目标是企业战略发展目标在本 预算期的具体体现。其中，战略目标应 作为一种目标导向，引导年度预算目标 指标的确定；年度预算目标指标则应强 调可操作性，必须能通过预算的编制体 现出来。
企业战略与预算目标
n 预算目标首先必须体现战略目标的要求。 n 不同发展暑期的战略决定不同的预算管理重点。
n 传统认识误区4：“预算编制主要是财务部的 工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时 给予财务部一定的协助就可以了。”
n 认为只要能得出最终结果，就可以不择手段 。由此带来的后果不外乎： 1 预算编制耗时、耗力，操作成本居高不下 ； 2 预算管理过程中，常常会伴随某些不正当 的利益纠纷； 3 预算编制的成果并没有得到公司员工的认 同； 4 预算体系僵化，难以适应多变的经营环境
全面预算管理培训课程
2020年4月25日星期六
一、全面预算的内涵
n 预算是指以价值形式对公司生产经 营和财务活动所作的具体安排。预算管 理是指对预算的编制、审批、执行、控 制、调整、考核及监督等管理方式的总 称。
n 预算管理是利用预算对企业内部各部 门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织 和协 调企业的生产经营活动，完成既定的经营 目标。
误区
n 传统认识误区1：“全面预算就是指一套涵盖所 有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益 表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果 ”
n
传统认识误区2："预算就是应该体现公司投资 者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作
n
n 传统认识误区3：“预算编制工作只要在年初 的时候开始就可以了，完成之后可以用来指 导整个年度的工作
8、资本积累率
修正指标
评议指标
1、资本保值增值率 2、销售（营业）利润率 3、成本费用利润率 4、存货周转率 5、应收账款周转率 6、不良资产比率 7、资产损失比率 8、流动比率 9、速动比率 10、现金流动负债比率 11、长期资产适合率 12、经营亏损挂账比率 13、总资产增长率 14、固定资产成新率 15、三年利润平均增长 率
反思
二、预算组织
n
预算组织是预算机制运行的基础环
境，它以企业自身的组织结构为基础。
n
职能结构、分布结构、地区结构、
矩阵结构
n
全面预算管理组织，预算执行组织
全面预算管理组织
n 预算管理委员会 n 预算编制机构：编制预算基础资料供给
机构；编制预算机构。 n 预算监控与协调机构 n 预算反馈组织
预算执行组织
市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。 市场衰退期—以现金流量为核心。 ◎不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算 目标。
预算管理目标体系
n 一类是财务目标 n 另一类是非财务目标
基本指标
1、净资产收益率 2、总资产报酬率 3、总资产周转率 4、流动资产周转 率 5、资产负债率 6、已获利息倍数 7、销售（营业） 增长率
预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制
保障预算成功的因素
n 高层管理者的认同和支持 n 全员的参与与认同 n 数据具有正确性和相当的精确性 n 关注信息技术 n 不仅要求财务信息、非财务信息、反馈
信息、前瞻信息、整体信息、分部信息 、外部信息、内部信息
预算系统依附于企业总目标
企业目标就是预算目标
预算系统是实现企业目标的手段
企业首先应具备明确的战略规划，即公 司发展战略与年度战略行动计划；
·预算是企业配置投入资源的手段
债权人
初次资源配置 企业 投资者
目标
资源二次优化配置
· 以货币计价的一切资源均为预算控 制对象
· 只有纳入预算的资源才可进入运作 ，不能有预算外
预算管理不是数据的罗列，而是一
种与公司治理结构相适应，涉及企业内
部各个管理层次的权利和责任安排，通
过相应利益分配来实现内部管理与控制
机制，具有全局性。
n 企业组织结构是由分权系统、评价系统
及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织 结构的重要部分。
n 预算具有战略性，对企业战略起着全方位的 支持作用。