现金管理第十七长货币资金审计.doc
货币资金审计
三、库存现金的审计
1.实施突击性检查 盘点时间宜选择在当日营业终了 或次日开业之前，时间确定后，不通知被查单位。 现金存放部门如有两处或两处以上，应同时进行， 人手不足时可先封存，再逐一清点。 2.有关人员同时在场 盘点时必须有出纳员、财会部 门负责人、查证人员同时参加。出纳员停止收付业 务，将现金集中存入保险柜，把已办妥现金收付手 续的收款、付款凭证登入现金日记帐，计算出现金 结存额。
四、银行存款的审计
3. 逐笔核实对帐单和银行存款日记帐的记录 ，根据未达帐项编制“银行存款余额调节表 ”。如果银行存款日记帐与总帐余额相符， 银行存款日记帐余额调节后又与对帐单余额 相符，可证明银行存款日记帐的帐面结余额 是正确的。
四、银行存款的审计
特别需要说明的是，如果简化逐笔核对的程 序，即使银行存款日记帐余额与对帐单余额 相符，也不能说明企业的银行存款收付业务 绝对没有问题。如果企业为了出租、出借银 行帐户，或套取现金和转移资金，故意将一 笔等额的收入和支出均不做帐，虽然银行对 帐单有一收一付的记录，银行存款日记帐没 有记录，但双方余额还是一致的。
三、库存现金的审计
3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因 4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
第二十二讲货币资金审计课件
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
货币资金审计案例和答案.doc
货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
财务管理货币资金审计
财务管理货币资金审计1. 引言财务管理是企业日常运营中至关重要的一环，而货币资金作为企业重要的经济资源之一，对于企业的财务管理具有重要影响。
为了确保企业货币资金的安全性、稳定性和合规性，进行货币资金审计是必不可少的。
本文将就财务管理中货币资金审计的重要性、目的、范围以及实施过程等方面进行介绍，并对货币资金审计中常见的问题进行分析和解决方法的探讨，以帮助企业更好地管理和审计货币资金。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业在银行、现金等形式下持有的可支配的资金，对于企业的经营活动起着重要作用。
货币资金审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高财务管理的透明度和规范性货币资金审计能够审核企业货币资金的流动性、使用情况、账户余额等情况，帮助企业监控财务状况，提高财务管理的透明度和规范性。
2.2 避免资金漏洞和风险通过货币资金审计，可以及时发现和解决企业财务管理中的资金漏洞和风险，确保企业货币资金的安全和稳定。
2.3 防范财务违规行为货币资金审计能够发现企业内部可能存在的财务违规行为，如资金挪用、财务造假等，对于防范和遏制财务违规行为具有重要意义。
3. 货币资金审计的目的货币资金审计的目的是确保企业货币资金的安全性、合规性和有效性。
具体而言，货币资金审计的目的包括以下几点：3.1 核实货币资金余额的准确性货币资金审计需要核实企业各个账户的余额，确保账面余额与实际余额的一致性。
3.2 检查资金流动性和使用情况货币资金审计需要检查企业资金流动性和使用情况，确保资金的合理运用和使用。
3.3 发现和解决财务问题和风险货币资金审计需要发现和解决企业财务管理中的问题和风险，预防财务漏洞和风险，保护企业利益。
4. 货币资金审计的范围货币资金审计的范围包括以下几个方面：4.1 银行账户的审计货币资金审计需要对企业的银行账户进行审计，包括账号、余额、流动性等方面的核实和检查。
4.2 现金管理的审计货币资金审计需要对企业的现金管理情况进行审计，包括现金的保管、使用和流动等方面的检查。
审计程序详解 货币资金
审计程序详解|货币资金(2-4)第二部分2.实施库存现金监盘程序：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。
如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
注释：①该项审计程序最主要的目的是查证库存现金在资产负债表日是否存在以及计价和分摊是否准确。
②库存现金的监盘是一项非常重要的审计程序。
对于监盘的时间，可以选择在一上班或者将下班，此时现金的收付活动尚未开始或者已经结束，更加便于监盘。
在监盘过程中，需要注意的是，盘点由审计客户的人员进行，并在现金盘点表上签字确认。
③现金盘点结束后，要和当日的现金日记账余额进行核对。
核对一致后，将库存现金余额调节至资产负债表日，即“监盘日现金余额+监盘日至报表日期间的现金付出金额-监盘日至报表日期间的现金收入金额=报表日库存现金余额”。
核对的过程需要记录在审计底稿当中，并对监盘当日的现金日记账余额取证。
通常情况下，调节后的余额与报表日的余额会存在因找零而出现的微小差异。
但不论何种差异，都需要在审计底稿中予以记录，并提请审计客户查找差异原因。
3.编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。
注释：①该项审计程序最主要的目的是查证相关资产是否存在以及权利和义务认定。
银行存单的检查，除了需要根据相关原始单据(银行业务回单、存单原件)的检查，确认账面记载的金额，最重要的还是要检查其权利是否受限。
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
货币资金的循环审计
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
货币资金审计
1，银行存款的审计货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者资产不受侵犯具有重要意义。
近年来，本人在审计实践中发现个别单位采取银行存款收支不入账、利用未达账项造假问题较为突出，主要表现在：一、同期银行存款收支不入账，转移企业收入、挪用企业资金。
某单位在两年时间中，银行存款有42笔营业收入xxx万元未填制收款凭证和登记银行日记账，其中xxx万元以银行转账截留、转移至"小金库"，其中xx万元被财务负责人挪用，私自短期借出。
二、利用未达账项人为调节利润。
1、某单位一下属企业，在银行存款余额调节表"银行已收，企业未收"中有13笔xxx万元未达账项发生在年末，经逐笔核实后，是该企业当期收到的营业收入款，未按规定确认营业收入，人为调节利润。
另一下属企业有32笔xx万元也是如此。
2、某单位在调节表"企业已付，银行未付"中有1笔3个月的长期未达账项xx万元，经核实后，该单位财务负责人承认是为了降低当期利润，虚列实际并未发生的费用。
上述问题，引起了我们特别的关注与重视，审计中我们从以下两个方面，对银行存款收支发生额及期末余额的审计方法进行了认真思考和积极探索。
一、将银行存款收支记录完整性与期末余额的真实性审计相结合。
过去审计银行存款是否及时、准确、完整入账，主要采用抽取一定量的收、付款凭证，与银行存款日记账、银行对账单的记录进行核对的方法，检查它们相互之间是否正确、相符。
这种类似于随机抽样审计的方法，不能科学地计算抽取样本，无法预测、控制抽样风险，查出错误与舞弊的偶然性太大。
如果运用随机抽样审计方法，又受审计人员素质参差不齐的制约，而且抽样本身的固有误差，也会给审计带来一定的风险。
详查法仅适用于企业规模不大，业务不多的单位，如果企业机构大，业务繁多，此方法又受审计时间、审计成本的制约。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
第十七章 货币资金审计
第十七章 货币资金审计五、练习题（一）单项选择题1、办理货币资金支付业务的程序是（ ）A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批2、下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（ ）A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B 、检查银行存款收支的截止是否正确C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致D、函证银行存款余额3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）A、无需再向该银行函证B、仍需向银行函证C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证4、注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ）A、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符B、 抽取并检查现金收付款凭证，与库存现金日记账核对C、检查所有现金支出凭证和已开发票D、盘点库存现金5、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（ ）A、会计主管人员和内部审计人员B、现金出纳员和银行出纳员C、现金出纳员和内部审计人员D、出纳员和会计主管人员6、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（ ）A、存款账户已经结清的银行B、存款账户尚未结清的银行C、本年度的所有开户银行D、有其他货币资金的银行7、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（ ）A、函证12月31日的银行存款余额B、审查12月31日的银行对账单C、审查12月31日的银行存款余额调节表D、审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账8、银行存款截止测试的关键是（ ）A、审查被审年度各月的银行存款余额调节表B、确定被审年度企对各银行账户开出的最后一张支票的号码C、审查被审年度各月的银行对账单D、 确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务9、监督盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应（ ）A、通知被审计单位及时入账B、将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”C、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整D、要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示10、为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性，注册会计师应抽取审查一定期间的（ ）A、内部控制流程图B、收款凭证C、付款凭证D、银行存款余额调节表（二）多项选择题1、在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的有（ ）A、财务专用章和个人名章可以由一人保管B、财务专用章和个人名章应该交由银行保管C、财务专用章和个人名章严禁由一人保管D、财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人保管2、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）A、分析定期存款占银行存款的比例B、检查银行存款余额调查表C、函证银行存款余额D、检查银行存款收支截止的正确性3、一个良好的银行存款内部控制制度应做到（ ）A、按月编制银行存款余额调节表B、加强对银行存款收支业务的内部审计C、全部收支及时准确入账、支出要有核准手续D、银行存款收支与记账的岗位分离4、为证实银行存款是否存在，注册会计师取得银行存款余额调节（）A、核实企业是否按月编制银行存款余额调节表B、核实银行存款余额调节表数据计算的正确性C、审查大额银行存款的收支情况D、调查未达账项的真实性5、注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解（ ）A、资产负债表所列银行存款是否存在B、银行存款收支记录的完整性C、是否有欠银行的债务D、是否有未登记的银行存款6、注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是（ ）A、确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实存在B、确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实归被审计单位所有C、确定库存现金的余额是否正确D、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当7、一个良好的现金内部控制应该做到（ ）A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行B、按月盘点现金，做到账实相符C、全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账，支出要有核准手续D、现金收支与记账的岗位分离8、下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（ ）A、企业各部门经管的现金都应列入盘点范围B、是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C、对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金D、对存放在两处或两处以上的库存现金应同时进行盘点9、按照内部控制的要求，出纳人员不得兼管（ ）A、开具现金收据工作B、债权、债务账簿的登记工作C、会计档案保管D、收入、支出、费用账簿的登记工作10、注册会计师于2010年12月31日对被审计单位的库存现金试试监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明（ ）基本内容A、12月31日账面库存现金B、12月31日未记账传票收入金额C、12月31日实有库金额D、12月31日未记账传票支出金额（三）判断题1、货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。
货币资金管理审计报告范例
文件制修订记录货币资金管理审计报告公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于X年X月X日至X月X日对本部财务部门、分公司财务部门进行了货币资金管理的审计，审计期间范围：X年X月X日至X年X月X日。
一、审计概况审计依据：《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。
主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。
（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。
（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。
（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
二、审计评论通过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点：一是制度建设比较健全。
与XXX规定比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。
二是内部控制系统比较完整。
对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。
三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。
做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。
在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。
资金管理审计
西北电力建设第三工程公司货币资金管理审计办法第一条为了规范货币资金的审计，根据中国人民银行《现金管理暂行条例》、财政部《内部会计控制规范- 货币资金（试行）》、《陕西省电力公司资金管理办法》及其他有关货币资金的管理办法制定本办法。
第二条货币资金审计是审计的重点环节之一，是进行任期经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计及其他形式的审计的必须程序。
第三条货币资金审计的目的是评价货币资金的真实性、安全性、完整性和效益性。
第四条制度审计和业务实质性审计是货币资金不可或缺的两个方面，实地盘点、查看、核对账务是货币资金审计的重要方法。
第五条制度审计主要是评价被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度是否健全，制度中的条款是否明确、可行，是否达到规范管理，是否能有效地控制风险。
第六条货币管理制度和风险控制制度要保证出纳人员和会计人员互相牵制、互相制约第七条被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度应该详细规定以下重要条款：1、库存现金每日盘点核对；2、现金使用、支付范围；3、大额现金转移安全规定；4、现金领取的程序；5、禁止白条抵库；6、现金支票的使用视同现金；7、现金收款，交款人应填制现金交款单；8、收款单位必须和发票一致；9、货币资金集中统一管理；10 、严禁设立小金库；11 、资金审批权限；12 、先作凭证后付款，出纳见凭证付款；13 、印鉴分管；14 、银行开户限定；15 、凭证连续编号、登记、并由出纳签章；16 、发票管理；17 、银行票据管理。
第八条进行货币资金收入业务实质性审计，必须首先实地盘点现金库存。
由被审单位出纳人员、会计主管和审计人员，进行突击性盘点，以验证账实是否相符，有无违纪现象。
第九条盘点现金库存过程中，审计人员要重点查看有无借条、存折及已支付或已收款而未入账的原始凭证等。
如果库存现金盘点金额与账面余额存在差额，一定要查明原因。
第十条实地盘点不能只查看出纳人员所掌管的保险柜，要特别注意查看其他非出纳人员所掌管的保险柜。
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
货币资金审计问题研究
货币资金审计问题研究货币资金是企业最为重要的流动资产之一，对企业的经营管理和决策具有重要的影响。
货币资金审计是审计工作中的一项重要内容，是对企业财务情况的全面核查和评估，能够有效地揭示企业中存在的问题和风险，对企业的发展和经营决策具有重要的指导作用。
货币资金审计的主要问题包括以下几个方面：一、现金管理的问题现金是企业最为流动的资产，对企业的经营活动有着非常重要的支撑作用。
货币资金审计需要对企业现金管理的情况进行全面评估，了解企业在现金收付方面的管理制度、现金流量的情况、现金管理控制和监督等方面的情况。
审计人员需要通过检查和分析企业的现金出入账簿、现金流量表、银行账户等资料，对企业的现金管理情况做出准确的评价和判断。
二、银行存款的问题银行存款是企业最为长期的资产之一，对企业的稳定运行和发展具有重要的意义。
货币资金审计需要对企业的银行存款情况进行全面核查，包括银行账户种类、账户余额、账户流动性等方面的情况。
审计人员需要对企业的银行账户进行全面审计，了解企业的银行账户余额、账户流动性、资金归集和划拨等问题，判断企业在银行存款方面是否存在风险和问题。
四、虚假账户的问题虚假账户是企业财务管理中的一大问题，不仅会对企业的经营决策和资金管理带来不利影响，还可能导致企业在财务管理上的违规行为。
货币资金审计需要对企业的虚假账户情况进行全面核查，包括虚假账户的产生原因、虚假账户的使用情况、虚假账户的处理措施等方面的情况。
审计人员需要通过对企业的财务账簿和财务凭证的检查，结合实地调查和询问，确保企业在财务管理方面的合规性和规范性。
货币资金审计是企业财务管理中的一项重要工作，需要审计人员具备专业的知识和经验，全面掌握企业的财务运营情况和风险情况，确保审计工作的准确性和可靠性。
同时，企业在进行货币资金审计前，需建立健全的财务管理制度和内部控制制度，加强对财务账簿和财务凭证的管理和监督，确保企业在日常运营中的财务管理规范性和合规性。
货币资金的审计课件
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
货币资金审计问题研究
货币资金审计问题研究货币资金是企业财务中的一个核心部分，对企业的经营和财务状况有着重要的影响。
因此，货币资金的审计显得尤为重要。
本文旨在研究货币资金审计中存在的问题，并提出针对性的解决方案。
一、问题概述1. 账面金额与银行余额不符货币资金与银行存款是企业资产中的主要部分。
但是，由于一些原因，比如银行手续费、未到账款项等，导致企业账面余额与银行余额不符。
这时，审计人员需要对账，并寻找差异的原因，保证资金的真实性和完整性。
2. 货币资金的流转有风险货币资金的流转涉及到企业内部的各种资金活动，包括支付、收款、存款、取款等，并可能涉及各种财务造假活动，因此流转过程中存在很多风险。
为此，审计人员需要仔细审查企业内部的财务制度，加强对资金流转的监管。
3. 现金管理存在不规范现象现金管理是企业货币资金管理的一部分，一些企业管理不规范，现金管理存在不规范的现象，如：未按规定开具收入支出票据、现金存取不规定，导致资金流失难以审计。
因此，审计人员需要对企业的现金管理制度进行审查，确保企业的现金管理规范。
二、解决方案1. 加强资金审计能力审计人员需要具备专业的财务知识和技能，具备严格的税法、会计法等法律法规的知识，能够对企业的货币资金进行全方位审查。
同时，还需要掌握现代审计工具和技术，精通数据分析等常用技术，以保证审计效率和质量。
2. 完善内部控制制度企业应该建立完善的内部控制制度，严格财务管理，规范现金管理，加强银行账户管理，及时发现和解决问题，防范财务风险。
审计人员应该审查企业内部控制制度是否完善、执行是否严格，并提出合理化建议。
3. 建立风险警示机制在审计过程中，发现不合规或违规行为时应及时向企业反馈并建议建立健全的风险警示机制。
同时，企业应该建立健全的内部监管机制，对于发现的问题及时解决并想出长期有效的解决方案，以防止类似问题再次发生。
三、结论货币资金审计是企业财务的重要组成部分，审计人员应该具备专业知识和技能，掌握现代审计工具和技术，以保证审计效率和质量。
货币资金管理制度(5篇)
货币资金管理制度第一部分总则第一条目的为了规范公司财务管理，保证资金的安全性，形成内部稽核、职责分明、运作高效、账目清晰的货币资金运行机制，特制定本制度。
第二条范围货币资金包括库存现金、银行存款、承兑保证金、远期支票、承兑汇票以及其他具有有价证券性质的票据等。
第二部分现金管理第三条现金的定义现金是指由公司所有，存放于公司财务部门，用于公司日常开支，由出纳人员保管的现钞。
第四条现金的收入(一)现金的收入主要包括零星收入、银行提现、个人还款等。
为了保证资金的安全，原则上不收取大额的现金，若确实需收取大额现金，必须在当日及时送存银行。
(二)公司取得的现金收入必须及时全额送存银行，不得坐支。
第五条现金支出、保管与稽核(一)现金的支出主要包括零星开支、银行存现、个人借支等。
财务部对公司内部员工的费用及借支原则上一律实行银行转账结算，不直接支付现金。
(二)现金支出时，出纳人员凭已签批的原始凭证，按单付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”，以防止重复付款。
出纳人员应以实际的支出凭证作为其入账的依据，严禁白条抵库等行为。
领款人应在支出凭据(含借支单)上签收确认。
(三)公司备用金限额为____元，以保证公司临时性的日常开支。
出纳负责现金的保管，并合理配置各现钞面值的头寸，以保证正常结算。
现金超过限额时，应及时送存银行；现金不足时，应及时提现补充库存现金。
(四)出纳应妥善保管现金，所有现金必须存放保险箱内；保险箱密码与钥匙不得对外泄露，由出纳人员保管；若因出纳保管不善或未能辨别钞票真伪而造成的现金损失，由出纳承担全部赔偿责任。
(五)出纳逐日登记现金日记账，日清日结，以保证现金的账目的清晰。
出纳入账后，及时交会计入账，会计应及时登账核对，登记有关账目，并核销债权债务或记录其他事项。
季度终了，出纳应对库存现金进行实地盘点，并填报《库存现金余额表》，由会计负责监盘及确认，由会计归档保存。
第三部分银行存款管理第六条银行存款的定义银行存款是指存放在银行公司账户内，不受特定限制而直接用于公司日常结算的款项，不含具有特定用途的商业汇票保证金、专项应付款等。
资金管理审计报告
内部审计报告审计项目：货币资金管理审计被审部门：审计期间：风控部门：审计人员：复核人员：报告日期：目录一、项目基本情况介绍 (1)1.1货币资金账面结余情况 (1)1.2期间现金流量统计分析 (2)1.3审计整改情况综述 (2)二、审计整改情况详述 (3)2.1货币资金管理制度建设情况 (3)2.1.1授权审批制度有待更新完善 (3)2.1.2印章及票据管理制度不完善 (3)2.2货币资金管理制度执行情况 (4)2.2.1备用金限额未按规定设置 (4)2.2.2现金和银行存款日记账未按规定日清月结 (5)2.2.3流程控制节点未按授权制度设置 (5)2.3货币资金管理其他情况 (6)2.3.1库存现金盘点存在小额差异 (6)2.3.2财务部库存现金日常监督盘点缺乏凭据 (7)2.3.3现金支出不符合相关规定，存在坐支现金情况 (8)2.3.4票据和印章的保管使用不规范 (8)2.3.5供应商合同付款存在未按合同规定付款方式付款的情况 .. 9三、审计意见 (10)内部审计报告XX有限公司：根据年度规划，我们于XX年X月X日至X月X日期间XX有限公司XX年X月X日至XX年X月X日期间的货币资金管理情况进行了跟踪审计。
我们的审计依据XX，审计过程中我们采用了询问、检查、审阅、核对、复算、比较分析等审计方法，获得了充分的审计证据，为审计意见提供了合理的基础。
一、项目基本情况介绍1.1货币资金账面结余情况XX年X月期初货币资金账面余额为XX元，其中现金XX元，银行存款XX元，其他货币资金XX元。
XX年X月期末货币资金账面余额为XX元，其中现金XX元，银行存款XX元，其他货币资金XX元。
1.2期间现金流量统计分析XX年X月至X月期间现金总流入XX元，现金总流出XX元，现金净流入为XX元，见下表：备注：（1）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等；（2）投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
{财务管理内部审计}现金管理第十七长货币资金审
计
第十七章货币资金审计
货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强
的一种资产。
任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金,持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件,货币资金在企
业的会计核算中占有重要的位置。
根据货币资金存放地点及用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第一节货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环
货币资金与各交易循环均直接相关,如图17-1所示。
需要说明的是,图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示,并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计
科目或财务报表项目。
二、根据和会计记录
货币资金审计涉及的根据和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账根据；（5）有关会计账簿。
三、控制测试
（一）货币资金内部控制概述
由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资
金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币
资金均能收取,并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经
批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款
报告正确,并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金
收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1) 货币资金收支与记账的岗位分离。
(2)货币资金收支要有合理、合法的根据。
(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。
(4)控制
现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。
(5)按月盘点现金,编制银
行存款余额调节表,以做到账实相符。
(6)加强对货币资金收支业务的
内部审计。
根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,货币资金的内部控制包括以下内容：
1．岗位分工及授权批准
销售与收获循环采购与付款
循环
主营业务
收入
预付账款
预现销
付
①
②
应收账款
收回
应付账款 支 付
货币资金
①销售与收款
②采购与付 循环 款循环 ⑤筹资与投资
③存货与仓 循环
储循环 ④筹资与投 资循环
存货与仓 储循环
长期股权投资、持有至
到期投资
短（长）期
借款
存货
现
购
购入 股票
出售 股票
还款 借款
④
② ③
⑤
应付职工
薪酬
支 股本 购入 债券
出售 债券
发 行 付
股票
⑤
应收利息（股
利）
应付利息 （股利） 收回
支付
图 17-1 货币资金与各交易循环的关系
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门 和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务 的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确
审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,
不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：
①支付申请。
单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
②支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
③支付复核。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确。
支付方式、支付单位是否妥当等。
复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
（4）单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。