消费税认知

消费税征税范围（重点）
❖第四类：不可再生和代替的产品。 ❖如：成品油。航空煤油暂缓征收消费
税。 ❖第五类：木材类资源。 ❖如：木制一次性筷子、实木地板
请思考
❖下列货物中应征消费税的有（ )
❖A.焰火
B.香皂
❖C.汽车轮胎 D.自行车轮胎
答案：A
实训
❖凡缴纳消费税的纳税人在缴纳增值税 时，使用的税率或征收率可能是（）
❖注：不包括日用洗发护发用品。
❖不包括舞台、戏剧、影视演员化妆 用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶 和头发漂白剂等。
消费税征税范围（重点）
❖第三类：高能耗及高档消费品。
❖如：小汽车、摩托车、游艇
❖注：不包括电动汽车及太阳能汽车； 货车或厢式货车改装生产的商务车、 卫星通讯车等专用汽车不征消费税。 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围，不征收消费 税。
❖请思考：1、征税环节？
❖
2、课税对象？
❖
3、计税依据？
❖
4、性质？
二、消费税纳税义务人
增值税纳税义务人：
在我国境内销售货
物，提供加工、修
理修配劳务；销售
服务、无形资产、 不动产以及进口货 物的单位、个人。
消费税纳税义务 人：在我国境内 从事生产销售、 委托加工、进口 应税消费品的单 位、个人。
请思考：二者的联系与区别所在？
❖ 我国消费税暂行条例规定：对委托加工的
应税消费品，由受托方代收代缴。
❖ 具体有：
❖ （一）委托加工的应税消费品由受托方于
委托方提货时代扣代缴（受托方为个体经 营者除外）；
❖ （二）自产自用的应税消费品，由自产自 用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。
即学即思
❖纳税人委托个体经营者加工应税消 费品，消费税应（ ）。
国内销售
B
即学即思
❖根据我国现行的消费税制度，下面各 种说法正确的是（ ）。
❖A.消费税是价内税
❖B.消费税选择部分生活用品课税
❖C.消费税计税依据只根据销售额
❖D.消费税是价外税
A
请思考
❖税法规定：消费税的纳税义 务人之一是“委托加工”应 税消费品的单位或个人；
❖在委托加工业务中，是委托 方将加工费支付给受托方的；
❖——你知多少？
五、消费税的税率 ❖税率按照表现形式分为 比例税率+定额税率（卷烟、白酒）
比例税率（雪茄烟、烟丝等）
定额税率（啤酒、黄酒、成品油）
请动手Βιβλιοθήκη Baidu训
❖看书上的税目税率表，请标注出： 啤酒、黄酒、成品油的税率名称
定额税率
❖除啤酒、黄酒、成品油以外的消
费品
比例税率
自己动手试训
❖看税目税率表，看后明确： ❖1、税目有多少个？ 15 ❖2、税率有几种？ 2 ❖3、卷烟和白酒的税率？ 比例+定额 ❖4、啤酒、黄酒、成品油的税率？
【特殊规定】
❖金银首饰、钻石及钻石饰品消费 税的纳税人，为在我国境内从事 商业零售金银首饰、钻石及钻石 饰品的单位和个人。
❖请思考：金银首饰生产厂商销售 金银首饰需要交纳消费税吗？
不需要
即学即思
❖下列各项业务应承担消费税纳税义 务的有（ ）。
❖A.在中国境内零售高档化妆品 ❖B.在中国境内委托加工高档化妆品 ❖C.出口国内生产的高档化妆品 ❖D.将委托加工收回的高档化妆品在
答案：ABCD
实训
❖根据现行税法，下列消费品的生产经 营环节，既征收增值税又征收消费税 的有（ ）。
❖A.卷烟的批发环节
❖B.金银饰品的生产环节 AD
❖C.珍珠饰品的零售环节 ❖D.高档手表的生产销售环节
课堂小结
❖1、消费税纳税义务人； ❖2、消费税扣缴义务人； ❖3、消费税征税环节； ❖4、消费税征税范围。
❖A、16% B、10% ❖C、6% D、3%
答案：AD
请思考
❖鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征 收增值税。这种说法正确吗？
不正确。 消费税是在对货物普遍征收增值税 的基础上有选择的选出15类货物征 收消费税。
四、消费税征税环节
❖【一般规定】 ❖1、生产销售环节； ❖2、委托加工环节； ❖3、进口环节。
❖应税消费品，是在对货物普遍征收增 值税的基础上，对某些需要调节的消 费品再征收消费税。范围如下
❖第一类：对人类健康、社会秩序、生 态环境方面造成危害的特殊消费品。 如：烟、酒、鞭炮焰火、涂料、电池
❖注：不包括体育比赛用的发令枪。
❖调味料酒不征消费税。
消费税征税范围（重点）
❖第二类：奢侈品和非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、高档化 妆品、高尔夫球及球具、高档手表 （每只不含税售价10 000元及以上）
项目三 消费税纳税实务 任务一 消费税认知
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本次课目标
❖1、消费税纳税义务人 ❖2、消费税扣缴义务人 ❖3、消费税征税范围 ❖4、消费税税目税率表 ❖5、消费税征收环节
课堂笔记的内容
一、消费税含义
❖消费税是对在我国境内从事生产、 委托加工以及进口应税消费品的单 位或个人，就其销售额或销售量征 收的一种税。是价内税。
❖A.由受托方代收代缴
❖B.由委托方在受托方所在地缴纳
❖C.由委托方收回后在委托方所在地 缴纳
❖D.由委托方在受托方或委托方所在
地缴纳
C
温馨提示
❖1、消费税是在对货物普遍征收 增值税的基础上，有选择的再收 消费税；
❖2、凡是缴纳消费税的货物，均 需缴纳增值税。
❖——选择了哪些“货物”？
三、消费税征税范围（重点）
四、消费税征税环节
❖【特殊规定】
❖1、金银首饰、钻石及钻石饰品在
零售环节征收；（不包括珠宝玉石） ❖2、卷烟“增加”了批发环节征收
消费税；（11%+0.005元/支） ❖3、超豪华小汽车在零售环节加征
10%的消费税。
实训 ❖纳税人进口金银首饰，其消费税
的纳税环节是（ ）。 ❖A.进口环节 B.批发环节 ❖C.零售环节 D.进口和零售环节
答案：C
实训
❖钻石消费税的纳税环节是（ ）
❖A.打磨出厂环节
❖B.进口环节
❖C.委托加工提货环节
❖D.零售环节
答案：D
实训 ❖下列属于零售环节征收消费税的
货物是（ ）。 ❖A.珠宝玉石 B.金银首饰 ❖C.钻石饰品 D.钻石
答案：BCD
实训 ❖消费税的纳税环节包括（ ） ❖A.批发环节 B.进口环节 ❖C.零售环节 D.生产销售环节
❖在该项业务中，谁到税务机 关履行纳税义务？——属人 属地原则。
消费税的扣缴义务人
❖消费税暂行条例规定：委托加工应税 消费品的单位和个人，属于缴纳消费 税的纳税义务人。
❖某烟厂委托大华加工厂加工一批烟丝 （应税消费品）。
❖请思考：以上谁应该是消费税纳税义
务人？谁去缴纳消费税？ 烟厂
三、消费税的扣缴义务人