高新技术企业会计核算【会计实务操作教程】

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费、差旅费等。
研究开发费用应按研发机构人员工资,研发人员差旅费、研发设备折 旧费等明细设置三级科目。 研发人员工资:是指研发部门(技术中心)人员工资以及专为开发项
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目聘请的专家等人员的劳务费。 研发人员差旅费:是指研发部门(技术中心)人员的差旅费用和用于 科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出。 研发设备折旧费:包括研发部门(技术中心)的研究开发和中间试验 设备的折旧,对于与生产共用的设备,可按受益台班(或者工时)计算 折旧后,将用于研究开发和中间试验方面的折旧额计入。 四、补贴收入企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业 取得的返还减免流转税收入,内资企业记入“补贴收入”科目,外资企 业记入“营业外收入”科目。本科目既包括应税补贴收入,又包括免税 补贴收入。 税收规定:企业取得的免税补贴收入,必须有国务院、财政部和国家 税务总局明确规定,凡不能提供的,一律不得免税。 软件企业生产的软件产品,对实际税负超过 3%的部分实行即征即退的 增值税的退税款,企业用于扩大再生产和研究开发软件产品,不作为企 业所得税应税收入,不予征收企业所得税。 园区管委会的返还税款记入补贴收入,应并入实际收到该补贴收入年 度的应纳税所得额。 五、以前年度损益调整的税收会计处理在某些情况下,企业可能在本 期发现前一期或前几期会计差错。这类差错可归结为两类:一类为不影
贷:银行存款 (支票根或电汇单)
2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单,根据材料的用途,按 实际成本记入相应的会计科目。 领用材料时:
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借:生产成本 、制造费用、管理费用等 (出库单) 贷:原材料 3、材料、费用的归集和分配生产成本包括:(1)直接材料。(2)直 接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。(3)其他直 接费用。(4)制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费 用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消 耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 注意:制造费用、销售费用、管理费用的区分:管理费用是企业行政 管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。销售费用是在 销售商品过程中发生的费用。 4、汇总生产成本,在完工产品和在产品之间进行分配。 5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。 6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。 生产成本包括:①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费 用。 借:产成品 (成本分配表) 贷:生产成本产 成品入库: 借:库存商品 (入库单)
涉及的应纳所得税调整,应作为会计报告年度的纳税调整;企业年终申 报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调 整,应作为本年度的纳税调整。 关于“以前年度损益调整”科目的纳税处理:由于新申报表已经没有 以前年度损益调整的项目,纳税人要在纳税申报时分析处理。一般情况 下“以前年度损益调整”科目中以前年度应扣未扣各类项目的借方发生 额,由于税法规定不得在以后年度扣除,不能在申报表中的扣减项目中 反映:“以前年度损益调整”科目的贷方发生额属于应计未计的收益应 单独补交所得税后,将应补交税款在《企业所得税纳税申报表》第七十 六行(期初多缴所得税额)用负数填列,实际上交数在第七十七行(实 际上交所得税额)填列。 对于纳税人自查或税务机关检查出的以前年度应补税的各类问题,应 单独计算补税。一方面纳税申报表事项应反映对纳税所属期税款的计 算;另一方面将以前年度的各类收益并入当期,有可能冲抵当期亏损。 六、税收优惠的会计处理 1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率,例 如:对于国家高新技术开发区内的高新技术企业,其适用税率减按 15%的 税率征收企业所得税。 税率式优惠属于法定减免,并且在申报表中不直接反映减免的所得税
贷:产成品
销售产品: 借:银行存款、应收账款等 (进账单等) 贷:主营业务收入 (销售发票)
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月末结转成本: 借:主营业务成本 (成本出库清单) 贷:库存商品 二、委托加工方式的核算 1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单,设 置“委托加工物资”科目核算。 借:委托加工物资 贷:原材料或库存商品 (发出委托加工材料清单) 2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等, 增加委托加工物资的成本,支付加工费的增值税,可作为进项税额抵 扣,即: 借:委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时,按收回物资的实 际成本和剩余物资的实际成本,借:库存商品贷:委托加工物资 三、研究开发费的核算企业实际发生的研发费,应在“管理费用”中 设子科目“研究开发费用” ,借:管理费用-研究开发费用贷:银行存款 等研究开发费用包括:材料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议
响损益的计算;另一类为影响损益的调整,需要在发现时调整损益。对
于前一类直接调整相应科目即可;对后一类问题,税法规定:会计差错 不论重大与非重大,均在”以前年度损益调整”科目反映。 另外税法规定,企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项,所
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高新技术企业会计核算【会计实务操作教程】 一、自购自制方式的核算(成本核算流程) 1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单,将原材料 入库。 单到货到: 借:原材料 (购货发票) 贷:银行存款 (支票根或电汇单) 在货到发票账单未到的情况下,月末应该按合同价格或者计划成本填 制入库单暂估入账,到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲 回,发票账单到后按正常的材料入库处理。 货到单未到,月末时: 按合同价格或者计划成本暂估入账: 借:原材料(暂估入账) (入库单) 贷:应付账款——暂付应付账款 次月初: 借:原材料(红字) 贷:应付帐款(红字) 单到后付款时: 借:原材料 (购货发票)
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