年终奖—个税筹划PPT课件

（1）全年一次性奖金缴纳个人所得税 30000*10%-105=2895元 （2）工资薪金个人所得税 （2000+10000+3000-3500）*25%-105=1870元 所以当月应缴纳的个人所得税为2895+1870=4765元
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例4:2017年2月份对公司2016年度销售业绩排名前十的销售顾问，由公司组织 “新马泰”旅游，所有费用都由公司直接支付给旅游公司并取得发票，共发 生旅游费10万元，小王就是其中一员，小王的当月工资为4500元，计算小王 当月应该缴纳多少个人所得税？
个人所得税差 异
1155.1
实发年终奖差 异
1154.1
4950.2
4949.2
4950.25
4949.25
19250.3
19249.3
30250.35
30249.35
88000.45
87999.45
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6
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“五花八门”的年终奖
➢ 1、年底双薪 ➢ 2、隐形红包 ➢ 3、绩效考核（KPI） ➢ 4、业绩排名 ➢ 5、股权年终奖 ➢ 6、免费或抽奖年终奖
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例1：小王2016年12月份当月发放工资6000元，第 十三个月工资7000元，请计算当月小王应缴纳的个 人所得税。
（1）当月个人所得税 （6000-3500）*10%-105=145元 （2）全年一次性奖金的应用 7000/12=583.33，适用3%的税率 7000*3%=210元 所以小王当月应缴纳的个人所得税为145+210=355元
速算扣除数（元） 0
105 555 1005 2755 5505 13505
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年终奖的临界点与征税差距
应发年终奖
18000 18001 54000 54001 108000 108001 420000 420001 660000 660001 960000 960001
应缴纳个人所 得税 540 1695.1 5295
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1
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2
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个人所得税的税收筹划—年终奖
全年一次性奖金
是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员 全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪 ，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑换的年薪和绩效工资。 （国税发【2005】9号文件第一条）
雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、 加工奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金合并计税。 （国税发【2005】9号文件第五条）
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公司抽奖取得的金条、ipad、土豪金以及苹果手机等 一般情况下如果是公司员工抽得要按照工资薪金所得缴纳
个人所得税Hale Waihona Puke Baidu如果是公司以外的员工抽得要按照其他所得 20%的税率计算缴纳个人所得税，在员工没有年终奖或一 次性奖金的情况下可以将抽奖取得的奖品按照全年一次性
（1）小王工资部分应交个人所得税 工资部分应交个人所得税=（4500-3500）*3%-0=30元
（2）将免费旅游部分换算成含税所得额 应纳税所得额=（10000-1005）/（1-25%）=11993.33元
所以小王当月应交个人所得税=（11993.33+4500-3500）*25%1005-30（工资部分已交）=2213.33元（公司代付）
所以小王应交个人所得税=（618.56+4500-3500）*10%-105-30=26.86 元（公司代付）
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例3：小王2016年12月份取得公司2016年度全年一 次性奖金30000元，2016年度下半年业绩排名奖励 10000元，2016年度第四季度业绩排名中奖金3000
元，当月工资为2000元。
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全年一次性奖金的计算：
1、当月工资≥3500，将年终奖金额除以12得出商数，比照对应的税 率和扣除数。
应纳税额=年终奖*税率-扣除数 2、当月工资＜3500，将年终奖补足3500后剩余金额除以12得出商 数，比照税率及扣除数。
应纳税额={年终奖-（3500-当月工资）}*税率-扣除率
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个人工作不满12个月，如何计算全年一次性奖金应缴个人所得税？
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例2：小王2017年正月初八收了老板600元微信红包， 那么600元红包如何缴纳个人所得税呢？（假设小
王该月工资为4500元）
解析：应将红包换算成含税所得额并入到工资薪金里面计算缴纳个 人所得税。
（1）工资部分应交个人所得税
（4500-3500）*3%=30元
（2）将红包换算成含税所得额
（600-0）/（1-3%）=618.56元
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个人所得税起征级次
级数
全月应纳税所得额（含税）
一
不超过1500元的
二
超过1500元到4500元的部分
三
超过4500元到9000元的部分
四
超过9000元到35000元的部分
五
超过35000元到55000元的部分
六
超过55000元到80000元的部分
七
超过80000元的部分
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税率% 3 10 20 25 30 35 45
国税发〔2005〕9号文件规定：应将雇员当月内取得的全年一次性 奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。对于在单 位实际工作不满12个月的个人，如果仍然按上述方法计算，确实存在 一定的不合理性。但是因为政策对此类情形未作明确规定，所以从有 利于纳税人的方向去理解，无论个人在单位实际工作是否满12个月， 都应当除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
10245.2 21045 25995.25 103995 123245.3 195245 225495.35 330495 418495.45
实发年终奖
17460 16305.9 48705 43755.8 86955 82005.75 316005 296755.7 464755 434505.65 629505 541505.55
《谁动了我的奶酪？》
也许大家以为我要讲述一个简单却寓意深刻的寓意故事。故事 中的“迷宫”其实是指人生，而“奶酪”则是指我们正在追求的东 西。小老鼠和小矮人则分别代表人类简单的一面和复杂的一面。世 界每时每刻都在变化之中，面对变化，我们将如何抉择？
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