浅谈管理审计的重要性

浅谈管理审计的重要性

[摘要]管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。我国企业内部审计，虽然仍以财务收支为主要内容和以合规性、真实性等为主要目标，但是许多企业已经开始了管理审计尝试并逐渐扩大运用。

关键词：管理审计生产经营经济效益应用重要性

一．管理审计概述。

管理审计审查的是企业的管理信息。企业的管理信息包括企业的管理制度、管理方法、管理手段、管理能力、管理业绩、管理状况等。相对于内部审计而言，它是一种建设性更强的审计方式，其目的在于发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，评估人力、财力、物力损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。因此，进行企业内部管理审计具有十分重要的意义。

随着市场的全球化，经营的一体化，市场竞争更加激烈。企业为了适应市场，规模日益扩大、经营逐渐复杂。随之而来的问题就是对内部控制体系进行监督和管理，防止局部利益可能损害企业的整体利益，从而增强了经营管理者对管理审计的依赖性。传统的内部审计主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促，渐渐地其内审的基本者监督职能已不能满足管理的需要。现代管理需要内部审计人员对企业的经营活动、控制环境、风险管理、信息处理等的适当性、合法性及有效性进行检查、分析和评价，对其真实性、正确性发表意见。内部审计人员还应积极参与企业的经营决策，对企业的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性进行评价，揭示矛盾、找出差距、分析

原因、研究措施、提出建议，充分发挥评价职能在内部审计中的作用，促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。因此，管理审计是内部审计的一种延伸。

二．管理审计的内容。

因为管理审计是在内部审计的基础上发展起来的，所以它就贯穿到生产经营各方面，而且还延伸到评价管理者的能力及业绩。在生产经营方面，管理审计渗透到经营管理的各个方面，从原材料的采购到成品的销售，方方面面都有管理审计渗透。现从如下分几个方面来说明：

1、采购环节：对于购价的审计，先对市场进行调查，进行比价，然后确定采购部门是否依比价程序来进行操作，确定其采购的货物是否物美廉价，是否执行了比价程序；审查其购货合同及付款合同是否存在潜在风险，是否存在影响公司权益的问题；审查其入库是否按正规程序；其采购质量是否符合合同标准；在付款方面是否存在不符合内控制度的付款。对从整个购货过程中，业务员及领导有无违规的操作，对其敬业程度和胜任能力作出客观评价。

2、生产环节：在生产经营过程中，审查其整个生产过程中投入与产出比，是否在生产工艺的许可范围内；审查材料的消耗是否符合在正常范围之内；审查工人工资分配是否合理；审查成本核算的合理性；预提及能源分配的合理性；审查管理人员在整个管理环节是否起到显著的决策作用，在整个生产调度上是否起到积极作用。

3、销售环节：审查销售合同的是否存在潜在的货物风险及回款风险，在整个销售环节里，对于发货的控制；定单的控制；售价的控制；市场区域的划分；货物的回流等进行审查，审查其是否依内控制度执行。审查其业务员及销售主管在整个市场运行中是否能充分把握市场，把握一切商机，应付市场瞬息万变的能力。

以上是对管理过程的审计，主要是对计划、组织、决策和控制等管理职能为对象的一种审计，客观存在通过对各种管理职能的健全性和的效性的评估，以考察在生产经营中是否依内控制度执行，并考察管理能力、敬业水平、素质高低及整个经济活动的经济性、效率性，并对经营活动中存在的问题提出改进意见和建议。

因管理审计是内部审计的延伸，它在内部审计的基础上更进了一步，就是以管理信息为中心任务。其还包括对职能部门的审计，就是以企业各管理部门为基本对象，通过对企业的各管理部门应承担的经济责任及其履行本职情况及素质的审计，并审计其是否促进企业有效的运转，如质检部门，是否有效履行其质量检验职能，保证采购的货物及出售的商品是否达到相关要求，审查人力资源部门是否对人力进行合理有效的配臵，因为在企业和竞争中，人是企业的核心竞争力的首要构成元素。在管理审计中它逐渐成为审计新的领域，主要对人力资源合理配臵、及开发等方面的审计。对于财务部门，在内部审计的基础上，又增加了财务部门对数据的分析能力及其对决策是否提供合理有效的数据，供决策者使用。

在管理审计中，还涉及一个新的领域：风险管理审计，风险时刻贯穿在生产经营过程中，企业风险管理是通过对风险识别、风险衡量和风险控制，以最小的成本实现风险管理目标达到最大的安全效果的管理。在整个管理审计过程中，审计人员应充分检查企业生产以营目标所面临的经营风险，把风险做为内控的核心，对风险发生的可能性进行关注、分析、评价、报告。内部审计师可以应用控制风险自我评价方法收集关于风险和控制的相关信息，在审计计划中对于高风险的领域提请相关领导予以充分关注，从而做好决策，降低风险。

三．管理审计的应用及重要性。

（一）管理审计应用案例。

一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团

占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。 2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。

（二）管理审计的重要性。

任何社会的经济活动都离不开经济效益，企业要生存、发展必须实现利润（或价值）的最大化，只有健全自身的内部控制和管理,开源节流，减少投入扩大产出，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。管理审计的目的就是促进企业改善经营管理，促进企业优化资源结构,不断地提高经济效益。它的重要性体现在：

1.开展管理审计是进一步完善我国审计体系的需要。管理审计是一种基于财务审计之上的高层次审计，它从财务会计审计领域扩展到企业生产、销售计划和决策等领域。

2.开展管理审计是进一步深化我国经济体制改革的需要。经济体制改革的重要目标之