浅谈审计重要性与审计风险

黑龙江大学

本科生毕业论文论文题目浅谈审计重要性与审计风险

摘要

20世纪60年代以后，注册会计师成为被告的诉讼案件日益增加。一些会计师事务所损失严重，甚至破产，特别是像与安然事件相关的安达信这样实力雄厚、影响很大的事务所亦不能避免。因此，现代审计理论和审计职业界特别关注如何在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。这就要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性，在充分考虑审计风险的基础上合理确定重要性水平。本文拟在讨论重要性水平和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系

关键词

重要性水平；审计风险；防范措施；关系

Abstract

Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．.

Keywords

adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk

目录

摘要 ............................................................................................................................................ I Abstract ................................................................................................................................... II

前言 (1)

一、审计重要性与审计风险 (2)

（一）审计重要性的含义及意义 (2)

（二）审计风险的含义以及意义 (2)

二、审计重要性的理论分析 (3)

（一）审计重要性的成因 (3)

（二）影响审计重要性的因素 (4)

（三）审计重要性的判断 (5)

三、审计风险形成的原因以及防范措施 (7)

（一）审计风险形成的原因 (7)

（二）审计风险的防范措施 (8)

四、审计重要性与审计风险案例分析 (10)

（一）案例分析 (10)

（二）审计重要性与审计风险的关系 (11)

结论 (14)

参考文献 (15)

致谢 (16)

前言

随着世界经济的发展，企业规模和经营范围不断扩大，会计记录的数量不断增加、内容日趋复杂，同时伴随着企业内部控制的不断完善，这时详细审计已经不可能也没有必要，审计进入了抽样审计阶段，审计重要性概念也随之产生，并很快在审计实务界广泛运用并在审计理论研究中占有重要地位。审计重要性判断是实现审计目标的一种手段，有利于提高审计效率，节约审计费用。

《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要性与审计风险二者之间的关系。

一、审计重要性与审计风险

（一）审计重要性的含义及意义

根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。

1、审计重要性是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念，它贯穿于审计的全过程。审计的准备阶段，审计人员要对重要性进行界定，做出初步判断，并将重要性价值分配到各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额；审计实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并做出相应的记录；在审计终结阶段。审计人员根据重要性标准，对做好审计工作具有重要意义。

2、审计重要性是决定审计风险、检查范围和审计程序的直接依据之一。

3、审计重要性对于会计报表审计有着广泛的影响，正确掌握，从而理解和科学运用重要性原则，对提高审计效率，降低审计风险有着十分重要的意义。

（二）审计风险的含义以及意义

《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。

《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”

近年来，全球资本市场风云变幻，随着国内外一些公司相继出现公司破产、会计舞弊事件提供审计服务的会计师事务所也牵涉其中。

严重的财务舞弊案和审计失败案件不断爆光，越来越多的上市公司和会计师事务所遭到证监会和财政部门的处罚，所产生的后果是非常严重的，影响也是十分深远的。主要表现在：