审计的种类和方法
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三、民间审计组织－会计师事务所 4、我国合伙会计师事务所的成立条件 n 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘
请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参 加会计师事务所的工作 n 有固定的办公场所和必要的设施
n
合伙人的条件 n 必须是中华人民共和国的公民 n 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
2. 外部审计 是指独立于政府机关和企事业单位以外
的国家审计机构所进行的审计,以及独立执 行业务会计师事务所接受委托进行的审计。 由于这种审计是由本部门、本单位以外的 审计组织以第三者身份独立进行的,所以具 有公证、客观、不偏不倚的可能,因而具有 公证的作用。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 二、内部审计机构 n 1、内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机构
和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动 进行审核、评价的一种专职经济监督活动。 n 2、组成 n 部门内部审计机构：政府部门内部设立 n 单位内部审计机构 n 3、西方内审机构设置模式 n 受本单位董事会领导：隶属于董事会； n 受本单位总裁或总经理的领导：隶属于管理层，受企 业最高负责人的领导； n 受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：隶属于主 计长的领导或由副总裁兼任。
析法、复算法； （２）按审计顺序分：顺查法、逆查法； （３）按审计详略分：详查法、抽查法； （二）证实客观事物的方法
盘存法、调节法、观察法、鉴定法。 （三）审计调查的方法 查询法、观察法 （四）审计分析的方法 账户分析法、账龄分析法、技术经济分析法、经济活动分
析法
审计的种类和方法
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
n 七、按审计是否预告分类 n 预告审计 n 突击审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 八、按审计动机分类 n 强制审计 n 任意审计
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 二、内部审计机构 n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 四、政府审计、内部审计与注册会计师审
审计的种类和方法
2020/11/17
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
一、审计按主体不同分的分类 政府审计（国家审计） 内部审计（部门和单位审计） 注册会计师审计（独立审计、民间审 计）。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 1.内部审计
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
二、审计的技术方法体系 n 审计书面资料的方法证 n 实客观事物的方法 n 审计调查的方法 n 审计分析的方法
等共同构成审计方法体系。
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
二、审计的技术方法体系
(一) 审计书面资料的方法 （１）一般方法：审阅法、核对法、查询法、比较法、分
审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府 最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政 区的审计工作。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
一、审计组织－政府审计机关 4、我国政府审计职责 n 对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，
以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督； n 对事业组织的财务收支进行审计监督； n 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； n 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
3、内部审计与外部审计的区别 内部审计和外部审计总体目标是一致的,
两者均是审计监督体系的有机组成部门。 内部审计具有预防性、经常性和针对性, 是外部审计的基础,对外部审计能起辅和 补充作用;而外部审计对内部审计又能起 到支持和指导作用。由于内部审计机构和 外部审计机构所处的地位不同,它们在独 立性、强制性、权威性和公证作用方面又 有较大的差别。
包括： （1）审查企业的会计报表，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具
相关报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务（指特殊目
的的审计业务），出具相应的审计报告。这些都是属于 注册会计师的法定审计业务，都需要出具报告。
审计的种类和方法
n 四、按审计范围分类 n 全面审计 n 局部审计 n 专项审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 五、按审计实施时间分类 l 事前审计 l 事中审计 l 事后审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 六、按审计执行地点分类 n 报送审计 n 就地审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
计的关系 n 五、外部审计对内部审计的利用
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关
n 1、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。 n 2、现代政府审计机构模式 n 立法模式－英美 n 行政模式－中国、北欧 n 司法模式－法、德、西班牙 n 独立模式－日本会计检查院 n 3、我国政府审计机构设置 n 国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 7、注册会计师的业务 n 会计咨询、会计服务业务: 是所有具备条件的中介机构，
甚至是个人都能从事的非法定业务。注意：注册会计 师在从事会计咨询、会计服务业务时，所提供的只是 一种专业咨询，应属于服务性质，而不应对企业的生 产经营进行决策。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 1、注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社
会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 n 2、世界范围内会计师事务所组织形式 n 独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无限责任； n 普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注师组成， 合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任； n 有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资产对债 务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无限责任； n 有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承担有限 责任，事务所以其资产对债务承担有限责任。
行审计； n （2）对会计报表的组成部分进行审计，包括
对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户 的特定内容进行审计； n （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的 遵循情况进行审计； n （4）对简要会计报表的审计等。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 7、注册会计师的业务 审计业务：注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
五、外部审计对内部审计的利用 内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分 n 内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、
审计方法等方面都具有一致性 n 外部审计利用内部审计工作成果、可以提高
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
n 一、审计方法的广义与狭义概念 n 二、审计的技术方法体系 n 三、资料检查的方法
会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 n 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 n 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
5、我国会计师事务所的管理 我国只允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事
务所。有限责任会计师事务所负有限责任，合伙会计师事 务所负无限责任，因此要建立风险基金或投保职业保险， 并提取共同基金。
会计报表进行审计，并发表审计意见。 n 特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编
制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发 表审计意见。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 特殊目的的审计业务包括： n （1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进
我国注册会计师的管理体制： （1）法律规范（2）政府监督； （3）行业自律。
财政部门对注册会计师、会计师事务所和 注册会计师协会的监督指导有 （1）业务监督；（2）违纪处分； （3）制定收费标准。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
n 一、审计方法的广义与狭义概念 n 审计方法是实施审计工作的模式、程序、手续、措施和
手段的总和。 n 广义的审计方法涵盖了所有审计管理方法、审计取证方
法和取证技术手段，狭义的审计方法只是指审计取证方 法。 n 审计管理方法是以审计业务为主线，对审计全过程进行 全面管理所采用的方法，包括审计计划方法、审计程序 方法、审计取证方法、审计报告方法、审计处理方法等。 审计取证最主要的方法包括实物盘存法、文件检查法、 函证法、询问法、观察法、分析法等。
注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师 事务所统一接受委托。
注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法 接受财政部的监督和指导，依据《注册会计师法》和《协 会章程》行使职责。其宗旨是：服务、监督、管理、协调。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 5、我国会计师事务所的管理
是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其 相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益 的活动。
我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有 的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定 的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管 理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位 合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
督； n 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的
财务收支进行审计； n 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； n 审计专项调查。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 5、政府审计机关的权限 n 报送资料权； n 检查资料和资产权； n 调查取证权； n 行政制止权； n 建议纠正权； n 公布审计结果权。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
四、政府审计、内部审计与注册会计师审计 的关系 三者既相互联系，又各自独立，相互 不可替代，因此不存在主导和从属关系。 从独立性而言，政府审计，内部审计相 对外部审计而言独立性较弱，注册会计师审 计表现为双向独立，既独立于第三关系人 (审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计 单位)，注册会计师为第一关系人。注意不 要混淆三个关系人。
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第二章 第一节 审计的种类
三、按审计内容和目的分类（按审计客体的分类） 财政财务审计：对会计资料的真实性和对财
政、 财务收支的合法性、合规性的审计； 财经法纪审计：对违反国家财经法纪行为所
进行的专案审计； 效益审计：对经济活动的经济性、效率性、
效果性所进行的审计。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
3、我国有限责任事务所的成立条件 n 不少于人民币３０万元的注册资本 n 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，
其中至少有五名注册会计师 n 有５名以上符合规定条件的发起人 n 有固定的办公场所
n
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第二章 第二节 审计组织
再见，see you again
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请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参 加会计师事务所的工作 n 有固定的办公场所和必要的设施
n
合伙人的条件 n 必须是中华人民共和国的公民 n 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
2. 外部审计 是指独立于政府机关和企事业单位以外
的国家审计机构所进行的审计,以及独立执 行业务会计师事务所接受委托进行的审计。 由于这种审计是由本部门、本单位以外的 审计组织以第三者身份独立进行的,所以具 有公证、客观、不偏不倚的可能,因而具有 公证的作用。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 二、内部审计机构 n 1、内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机构
和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动 进行审核、评价的一种专职经济监督活动。 n 2、组成 n 部门内部审计机构：政府部门内部设立 n 单位内部审计机构 n 3、西方内审机构设置模式 n 受本单位董事会领导：隶属于董事会； n 受本单位总裁或总经理的领导：隶属于管理层，受企 业最高负责人的领导； n 受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：隶属于主 计长的领导或由副总裁兼任。
析法、复算法； （２）按审计顺序分：顺查法、逆查法； （３）按审计详略分：详查法、抽查法； （二）证实客观事物的方法
盘存法、调节法、观察法、鉴定法。 （三）审计调查的方法 查询法、观察法 （四）审计分析的方法 账户分析法、账龄分析法、技术经济分析法、经济活动分
析法
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演讲完毕，谢谢听讲!
n 七、按审计是否预告分类 n 预告审计 n 突击审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 八、按审计动机分类 n 强制审计 n 任意审计
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 二、内部审计机构 n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 四、政府审计、内部审计与注册会计师审
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第二章 第一节 审计的种类
一、审计按主体不同分的分类 政府审计（国家审计） 内部审计（部门和单位审计） 注册会计师审计（独立审计、民间审 计）。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 1.内部审计
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
二、审计的技术方法体系 n 审计书面资料的方法证 n 实客观事物的方法 n 审计调查的方法 n 审计分析的方法
等共同构成审计方法体系。
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
二、审计的技术方法体系
(一) 审计书面资料的方法 （１）一般方法：审阅法、核对法、查询法、比较法、分
审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府 最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政 区的审计工作。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
一、审计组织－政府审计机关 4、我国政府审计职责 n 对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，
以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督； n 对事业组织的财务收支进行审计监督； n 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； n 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
3、内部审计与外部审计的区别 内部审计和外部审计总体目标是一致的,
两者均是审计监督体系的有机组成部门。 内部审计具有预防性、经常性和针对性, 是外部审计的基础,对外部审计能起辅和 补充作用;而外部审计对内部审计又能起 到支持和指导作用。由于内部审计机构和 外部审计机构所处的地位不同,它们在独 立性、强制性、权威性和公证作用方面又 有较大的差别。
包括： （1）审查企业的会计报表，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具
相关报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务（指特殊目
的的审计业务），出具相应的审计报告。这些都是属于 注册会计师的法定审计业务，都需要出具报告。
审计的种类和方法
n 四、按审计范围分类 n 全面审计 n 局部审计 n 专项审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 五、按审计实施时间分类 l 事前审计 l 事中审计 l 事后审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 六、按审计执行地点分类 n 报送审计 n 就地审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
计的关系 n 五、外部审计对内部审计的利用
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关
n 1、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。 n 2、现代政府审计机构模式 n 立法模式－英美 n 行政模式－中国、北欧 n 司法模式－法、德、西班牙 n 独立模式－日本会计检查院 n 3、我国政府审计机构设置 n 国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 7、注册会计师的业务 n 会计咨询、会计服务业务: 是所有具备条件的中介机构，
甚至是个人都能从事的非法定业务。注意：注册会计 师在从事会计咨询、会计服务业务时，所提供的只是 一种专业咨询，应属于服务性质，而不应对企业的生 产经营进行决策。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 1、注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社
会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 n 2、世界范围内会计师事务所组织形式 n 独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无限责任； n 普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注师组成， 合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任； n 有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资产对债 务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无限责任； n 有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承担有限 责任，事务所以其资产对债务承担有限责任。
行审计； n （2）对会计报表的组成部分进行审计，包括
对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户 的特定内容进行审计； n （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的 遵循情况进行审计； n （4）对简要会计报表的审计等。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 7、注册会计师的业务 审计业务：注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
五、外部审计对内部审计的利用 内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分 n 内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、
审计方法等方面都具有一致性 n 外部审计利用内部审计工作成果、可以提高
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
n 一、审计方法的广义与狭义概念 n 二、审计的技术方法体系 n 三、资料检查的方法
会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 n 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 n 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
5、我国会计师事务所的管理 我国只允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事
务所。有限责任会计师事务所负有限责任，合伙会计师事 务所负无限责任，因此要建立风险基金或投保职业保险， 并提取共同基金。
会计报表进行审计，并发表审计意见。 n 特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编
制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发 表审计意见。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 特殊目的的审计业务包括： n （1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进
我国注册会计师的管理体制： （1）法律规范（2）政府监督； （3）行业自律。
财政部门对注册会计师、会计师事务所和 注册会计师协会的监督指导有 （1）业务监督；（2）违纪处分； （3）制定收费标准。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
n 一、审计方法的广义与狭义概念 n 审计方法是实施审计工作的模式、程序、手续、措施和
手段的总和。 n 广义的审计方法涵盖了所有审计管理方法、审计取证方
法和取证技术手段，狭义的审计方法只是指审计取证方 法。 n 审计管理方法是以审计业务为主线，对审计全过程进行 全面管理所采用的方法，包括审计计划方法、审计程序 方法、审计取证方法、审计报告方法、审计处理方法等。 审计取证最主要的方法包括实物盘存法、文件检查法、 函证法、询问法、观察法、分析法等。
注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师 事务所统一接受委托。
注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法 接受财政部的监督和指导，依据《注册会计师法》和《协 会章程》行使职责。其宗旨是：服务、监督、管理、协调。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 5、我国会计师事务所的管理
是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其 相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益 的活动。
我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有 的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定 的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管 理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位 合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
督； n 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的
财务收支进行审计； n 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； n 审计专项调查。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 5、政府审计机关的权限 n 报送资料权； n 检查资料和资产权； n 调查取证权； n 行政制止权； n 建议纠正权； n 公布审计结果权。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
四、政府审计、内部审计与注册会计师审计 的关系 三者既相互联系，又各自独立，相互 不可替代，因此不存在主导和从属关系。 从独立性而言，政府审计，内部审计相 对外部审计而言独立性较弱，注册会计师审 计表现为双向独立，既独立于第三关系人 (审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计 单位)，注册会计师为第一关系人。注意不 要混淆三个关系人。
审计的种类和方法
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第二章 第一节 审计的种类
三、按审计内容和目的分类（按审计客体的分类） 财政财务审计：对会计资料的真实性和对财
政、 财务收支的合法性、合规性的审计； 财经法纪审计：对违反国家财经法纪行为所
进行的专案审计； 效益审计：对经济活动的经济性、效率性、
效果性所进行的审计。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
3、我国有限责任事务所的成立条件 n 不少于人民币３０万元的注册资本 n 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，
其中至少有五名注册会计师 n 有５名以上符合规定条件的发起人 n 有固定的办公场所
n
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
再见，see you again
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