基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想

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循环经济、绿色经济与我国绿色税收体系建设

Circular Economy,Green Economy And Green Taxation System in China 循环经济、绿色经济与我国绿色税收体系建设文/吴旭东李静怡[内容摘要]：面对世界各国生态环境不断恶化的严峻形势，环境越来越成为人类社会发展的稀缺资源。

在这种背景下，循环经济和绿色经济发展模式应运而生，而与之相对应，建立绿色税收体系是改善生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的重要经济手段。

本文回顾了循环经济和绿色经济的发展历程，分析了绿色税收的意义和价值，并结合目前中国绿色税收的现状，提出了完善绿色税收的建议。

[关键字]：绿色经济循环经济绿色税收绿色经济、循环经济的提出随着世界工业经济的发展、人口的剧增和生产生活方式的无节制，可持续发展的生态环境和气候变化问题是人类社会面临的最大挑战。

循环经济、绿色经济是环境危机、能源危机产生后相继出现的两种经济形态，旨在解决人类可持续发展问题。

1.循环经济的来源及含义“循环经济”一词是美国经济学家波尔丁在20世纪60年代受当时发射宇宙飞船的启发来分析地球经济的发展提出生态经济时谈到的。

“循环经济”发展到现在，主要是指通过资源循环利用使社会生产投入自然资源最少、向环境中排放的废弃物最少、对环境的危害或破坏最小的经济发展模式。

当时强调要从根本上改变西方现存的经济模式，从而解决生态危机和资本主义的政治危机。

古典经济学曾视环境为取之不尽、用之不竭的免费资源。

但是到了近代，环境经济学家开始将环境视为一项重要的生产要素，并提倡给环境定个“价钱”，让污染者与所有者能协商出一个交易环境的合理价格，这就是绿色经济的起源。

我国绿色税收体系构建论文

浅谈我国绿色税收体系的构建摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。

绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，如何透过税收引导经济结构转轨，提升产业层次，引导企业开发绿色能源，实现可持续发展，本文结合中国国情，就构建符合中国现实的绿色税收体系做浅要分析。

关键词：绿色税收中国国情可持续发展进入21世纪以来，我国经济迅速发展，人们的生活水平也有很大提高，但所付出的环境成本也非常高。

太湖蓝藻事件、松花江水污染事件、北京酸雨事件……一系列环境问题已经严重影响我们的生活，并制约着经济的发展。

面对日趋恶化的生态环境，顺应世界税收生态学化的趋势，构建我国生态税收体系，是我国在新世纪迫切需要解决的重大问题。

一、我国现行税收制度的缺陷分析我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。

虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。

这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染项目的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。

但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。

主要表现在：（一）未形成规范绿色税收制度现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。

目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。

我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。

（二）各税种自成体系，相对独立现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。

循环经济视角下我国绿色税收体系的构建

自然资源，推进绿色生产和消费为目的，立开征以保护环建
境的生态税收的“ 色 ” 制，而保持人类的可持续发展．绿税从
２绿色税收助推循环经济的国际经验
收体系中还没有专门用于环境保护为目的的税种，仅仅存在一些可以达到环境保护效果的税种，如资源税、增值税、
的可持续发展战略．关键词：循环经济；色税收；绿构建；可持续发展
中图分类号：８０２｝１．＂４
文献标识码：Ａ
文章编号：６３２ｏ（ｏｏ１ —０２０１７ — ６ｘ２ｌ）２０资源节建约型和环境友好型社会列为基本方略．全国上下形成了贯彻
３３现行消费税没有将不符合节能减排技术标准的高能．２．耗产品、污染产品全部纳入征税范围，高如各类包装物、一次性使用的电池以及塑料袋、餐饮用品、含磷洗涤剂等；
３３现行的增值税仅对可再生能源中的垃圾发电、风力．３．发电、力发电等有税收优惠，未对太阳能、热能等新水但地
１概述
制性．收难度大，征任意拖欠程度严重； ②环保部门执法力度不够难以依法足额征收排污费； ③资金使用效率低．
３２缺乏发展循环经济的独立税种．
相对于国外较为完善的绿色税收体系，我国现行的税
循环经济（ｙｌｃｎｍ）ｃｃｃｅｏｏｙ倡导在物质不断循环利用的ｉ基础上发展经济，是符合可持续发展战略的一种全新发展模式．主要原则是：减少资源利用量及废物排放量（ｅ其Ｒ— ｄｃ）大力实施物料的循环利用（ｅｙｌ）以及努力回收ｕｅ，Ｒｃｃ，ｅ利用废弃物Ｒｕｅ，ｅｓ）这就是著名的３Ｒ法则．经济要求循环把经济活动组成一个“ 资源——产品——再生资源 ” 的反馈式流程；其特征是低开采，高利用，排放．低本质上是在可持续发展思想指导下的一种生态经济．绿色税收也称环境税收，以保护环境、是合理开发利用

循环经济视野下的绿色税制建设

税” ，开征独立型环境税；改革现行税制，对相关税种进行 “ 绿化 ” 以及完善相关税收优惠措
施。并加强彼此之间的协调和配合。关键词：循环经济；绿色税收；环境税
中图分类号：鹏１．２０４３
文献标识码：Ａ
文章编号：１０．７Ｘ（０００－０４０００１６２１）１９－５０
① 环境税有广义和狭义之分。广义的环境税指税收体系中与环境资源利用和保护有关的各个税种和税目；狭义的环境税也被称为环境污染税，是指针对污染环境的行为及产品而征收的税。此处的环境税是指广义的环境税。参见参考文献［ — １。除特别说１１］明外，本文所称环境税，仅指狭义的环境税。
的 “ 政府利用宏观税收调节环境污染行为 ” 的环境税收思想。绿色税收又被称为环境税收， ① 是指税收体系中与环境资源利用和保护有关的各个税种和税目。具体来说，绿色税收不但包括环境税、自然资源税，还包括为实现特定环境目的而筹集资金的税收，以及政府为影响某些与环境相关经济活动的性质和规模而采用的税收手段 … 。绿色税制亦称税制体系的绿化，是对原
收稿日期：２０ — －５０９１２０基金项目ｉ辽宁省２００８年度哲学社会科学规划基金项目（０ＤＸ２）Ｌ８Ｆ０２
作者简介ｔ高晓露（９８，女，１６一）河南信阳人，法学博士，副教授，主要从事环境资源法学、国际经济法学等研究。Ｅｍｉ－ａ：ｌ

会计实务：基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想

基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想论文关键词：绿色税收；绿色税收制度；排污税论文摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。

绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，对我国环境保护具有十分重要的意义。

本文拟就如何在我国现行税制基础上建立与完善我国绿色税收制度这一问题作一初步探讨。

一、我国环境的基本状况及绿色税收制度的提出随着全球工业化进程的不断加快，环境问题已成为人类面临的共同性问题。

我国作为一个发展中国家，自改革开放以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境问题，其主要表现在：一是在经济发展的过程中，由于生产者对经济效益的片面追求，导致对森林草地资源的过度采伐和放牧，使森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草场的退化；二是由于我国长期实行粗放型经济发展模式，致使一些高能耗、重污染型企业发展迅速，致使工业有害物质的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水资源造成严重污染。

有关资料表明：燃煤、化工废气所造成的污染，使全国500多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家一级标准；大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80％被污染，特别是淮河、松花江、辽河流域水污染严重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影响到城市的正常供水。

可见，环境问题已成为制约我国经济发展的一个重要因素。

为了有效地治理和防止我国的环境污染，就要求我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段，而且应运用包括税收在内的经济手段。

税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面也能发挥它应有的作用，特别是随着绿色税收理论的提出和实践，使税收调控职能在环保方面发挥了特殊作用。

绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税种和税目及税收优惠的总称。

它产生于20世纪70年代，而受到重视是在20世纪80年代末。

进人20世纪90年代以来，可持续发展成为世界各国普遍采用的发展模式，同时也成为政府制定税收政策的重要指针。

构建促进循环经济发展的绿色财税体系的政策建议[小编推荐]

构建促进循环经济发展的绿色财税体系的政策建议[小编推荐]第一篇：构建促进循环经济发展的绿色财税体系的政策建议[小编推荐]构建促进循环经济发展的绿色财税体系的政策建议（一）、调整资源税扩大征税范围。

一方面在现行资源税的基础上, 将土地、动植物、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和风景等自然资源列人纳税范围, 同时待条件成熟时, 将现行的其他税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等纳人资源税。

另一方面为现行其他资源性收费, 如育林基金、矿产资源管理费、林业补偿费、林改保护费、电力基金、水资源费、渔业资源费等纳人税源。

调整计税依据。

由现行以销量和自用童为计税依据改为以产量为计税依据, 这不仅可以有效地减少资源过少, 盲目开发的行为, 同时也便于源头控制, 防止税款流失。

调整计税率。

普遍提高现有资源的单位税额或税率, 特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税, 限制掠夺性开采与开发。

（二）、调整增值税为鼓励企业节约资源利用再生资源, 允许企业购置的污染治理设备、环球监测仪器与环保设备抵扣增值税进项税额。

对于意义重大、但回收成本高、经营污染的资源综合利用企业, 如垃圾电厂、废旧电池处理厂等, 采取即征即退或免税等优惠政策, 使企业能够获得实惠的优惠政策,解决因退税不及时影响企业资金周转困难等间题。

通过降低乃至取消扩大征收范围和提部分资源性产品的退税率来控制资源性产品的出口。

（三）、调整消费税高税率, 对资源消耗量大的消费品和消费行为, 如一次性方便筷、饮料容器、一次性纸尿布、高档建筑装饰材料、高尔夫球具等, 列人消费税征收范围7 对导致环境污染严重的消费品和消费行为, 如电池、相机、剃刀、塑料袋、鞭炮等列人消费税征税范围, 征收较高的税额。

同时, 将煤炭纳人消费税的征税范围,可根据煤炭污染品质确定税额, 采用低征收额、大征收面的方式征收煤炭消费税。

针对气缸容量不同的小汽车, 制定不同的消费税税率, 以引导消费者的正确消费倾向, 减轻资源和环境压力。

探究促进中国循环经济发展税收政策

探究促进中国循环经济发展税收政策【摘要】中国循环经济发展面临着严峻挑战，税收政策作为重要的推动力量，具有重要的作用。

本文通过分析循环经济的重要性和税收政策现状，探讨了循环经济激励措施和税收政策对循环经济发展的影响。

同时也指出了循环经济发展中存在的问题。

在提出了未来发展方向和政策建议，并对全文进行了总结。

通过本文的研究，有助于更好地了解促进中国循环经济发展的税收政策，为相关政策的制定提供参考和借鉴。

【关键词】循环经济、税收政策、促进、发展、影响、激励措施、问题、未来发展方向、政策建议、总结。

1. 引言1.1 背景介绍中国正处于经济转型升级的关键时期，循环经济已成为推动经济可持续发展的重要战略选择。

循环经济的提出旨在实现资源的高效利用和循环利用，减少环境污染和资源浪费，为经济增长注入新动力。

税收政策在循环经济发展中起着至关重要的作用，可以通过激励措施和优惠政策引导企业加大投入和创新，推动循环经济产业链的完善和衔接。

目前我国循环经济发展的税收政策尚不完善，存在着诸多不足和问题，制约了循环经济的健康发展。

深入探究促进中国循环经济发展税收政策，提出切实可行的政策建议，对于推动我国经济转型升级和环境可持续发展具有重要意义。

1.2 研究目的研究目的是为了深入了解当前循环经济发展中存在的问题，探讨如何通过税收政策来促进循环经济的发展。

通过分析循环经济的重要性以及现行税收政策的情况，可以提出针对性的激励措施和政策建议，从而为未来循环经济的发展提供参考和指导。

分析税收政策对循环经济发展的影响，可以帮助政府更好地调整政策方向，解决循环经济发展中的难题和瓶颈，推动我国循环经济体系的建设和完善。

通过本文的研究，旨在挖掘税收政策在循环经济发展中的潜力，为促进可持续发展提供思路和支持。

2. 正文2.1 循环经济的重要性循环经济是指在资源利用过程中最大限度地减少资源消耗和环境影响的发展模式。

它强调将废弃物转化为资源，延长产品的寿命，减少废物的排放，实现资源的有效利用和循环利用。

构建绿色税收体系的设想

构建绿色税收体系的设想◆　丁芸内容提要：　绿色税收是一种被理论和实践证明了的有效经济手段，我国应借鉴国外的先进经验，进行必要的绿色税收改革。

为此，本文提出调整现行税制中资源税等相关税种的税目税率，完善有关环境保护的涉税规定，逐步形成规范的绿色税收体系等主张。

关键词：资源税环境税绿色税收体系随着我国经济发展的加快和能源需求的日趋增长，资源紧缺和环境恶化问题已经十分突出。

２０世纪８０年代提出的可持续发展的战略目标，正是基于人们对资源与环境问题的深刻认识。

目前许多国家都建立了以经济手段来解决资源和环境问题的机制，为我国资源和环境问题的解决提供了有益的思路。

为了合理开采资源、充分利用资源，实现资源的永续利用以及我国经济、环境与社会的可持续发展，应调整、完善我国现行的资源税，尽快开征环境税，构建贯穿环保思想的绿色税制。

一、现阶段保护资源与环境的税收政策分析我国的资源税是对在国内从事开采矿产品及生产盐的单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量征收的一种税。

我国于１９８４年开始征收资源税，鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。

１９８７年４月和１９８８年１１月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。

国务院于１９９３年１２月２５日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》），财政部同年还发布了资源税实施细则，自１９９４年１月１日起执行。

修订后的《资源税条例》扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油、天然气、铁矿石等少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油；天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等；金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。

总的来看，资源税仍只局限于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。

绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建

（1）税收体系不完善：当前我国的绿色税制体系尚不完整，缺乏系统的环境保护税种。
（2）征收标准不统一：不同地区、不同行业的征收标准不尽相同，导致税收征收不够规范。
（3）征收力度不够：由于征收标准低、监管不到位等原因，导致绿色税收的征收力度不够，无法充分发挥其环保作用。
2、构建绿色税制体系的指导思想和原则在构建我国绿色税制体系时，应遵循以下指导思想和原则：
（4）引入碳交易市场机制：通过引入碳交易市场机制，利用市场手段调节企业和个人的环保行为。
（5）加强国际合作：加强与其他国家的合作，共同应对全球环境问题，推动国际绿色税收政策协调发展。
三、绿色税收实践案例分析
以北京市为例，为治理大气污染，政府于2016年开始实施“京津冀区域大气污染防治强化措施”，针对燃煤、工业、机动车等污染源征收相应的环保税。经过几年的实践，北京市的大气环境质量得到了显著改善，PM2.5等关键指标逐年下降，证明了绿色税收在实践中的积极作用。
四、结论
本次演示从理论和实际两个方面探讨了绿色税收及我国绿色税制体系的构建。通过分析绿色税收的概念、作用和意义以及与可持续发展战略的关系，提出了构建我国绿色税制体系的指导思想和原则以及具体构建措施。结合北京市的实践案例，证明了绿色税收在实践中的积极作用。展望未来，我国绿色税制体系仍有待进一步完善和优化，以更好地促进可持续发展战略的实现。
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绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建
目录
01 一、绿色税收理论
03
三、绿色税收实践案例分析
02
二、我国绿色税制体系的构建
04 四、结论
随着环境问题的日益严重，可持续发展已成为全球的共同目标。绿色税收作为促进可持续发展的重要工具，越来越受到。本次演示将介绍绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建。

浅析循环经济背景下绿色税制的构建

浅析循环经济背景下绿色税制的构建摘要：改革开放以来我国工业化、城市化进程不断加快，但对不可再生资源的无序开采、低效使用也带来了环境危机和能源危机，在粗放型经济增长方式下，我国经济发展与资源、环境的矛盾也越来越尖锐。

循环经济便是在此种背景下应运而生,发展循环经济是实现可持续发展的必由之路, 而要实现建设资源节约型、环境友好型和谐社会的目标，必须发挥税收宏观调控的经济杠杆作用。

绿色税收是政府实现社会成本定价的一个主要经济工具，加强和完善我国的绿色税收体系是大势所趋，本文通过对我国目前绿色税收体系中存在不利循环经济发展的因素的分析，同时借鉴西方发达国家的成功经验，提出了一套适合我国国情的绿色税收体系的鉴言，旨在助推循环经济发展、保护生态环境、实现我国的可持续发展战略.关键词：循环经济；绿色税收；构建前言我国“十一五”规划把大力发展循环经济，建设资源节约型和环境友好型社会列为基本方略. 全国上下形成了贯彻落实科学发展观，发展循环经济，构建资源节约和环境友好型社会的热潮.温家宝总理在2011年政府工作报告中也高度概括了“十一五”期间，我国在节能减排、生态建设和环境保护工作中的成绩，他指出五年累计，单位国内生产总值能耗下降19.1%，但必须要清楚地认识到的是我国发展中不平衡、不协调、不可持续的问题依然突出，他提出在“十二五”期间，要扎实推进资源节约和环境保护，加强资源节约和管理，提高资源保障能力，加大耕地保护、环境保护力度，加强生态建设和防灾减灾体系建设，全面增强可持续发展能力。

发展循环经济依然是社会各界必须重视的工作重点，税收是推动循环经济发展的重要手段，如何建立和完善“绿色税制”，推进我国节能减排事业的发展、促进我国“两型社会”建设，是摆在我们面前亟待解决的重要课题之一。

一、绿色税收的内涵绿色税收是指所有能够保护环境和资源的各种税收的总称，是环境税收（Environmental taxation）的一种形象说法。

【促进我国循环经济发展的财税政策体系探析.】循环经济

【促进我国循环经济发展的财税政策体系探析.】循环经济党的十六届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》明确指出：“发展循环经济是建设资源节约型、环境友好型社会和实现可持续发展的重要途径。

”《建议》在阐述推进财政税收体制改革任务时，明确提出要实行有利于增长方式转变、科技进步和资源节约的财税制度。

大力发展循环经济是实现“十一五”规划目标的必然选择，抓住当前财税体制改革的契机，研究制定促进循环经济发展的财税政策，具有极其重要的理论和现实意义。

一、促进循环经济发展的财税政策体系构建原则（一）效率和公平原则财税政策的职能在于优化资源配置、合理分配和经济的稳定与发展，其实质则体现了资源的配置效率和社会产品在公共部门和私人部门的分配以及社会产品在各个社会成员之间的分配，经济的稳定与发展则是效率和公平的长期化的保证。

循环经济的发展模式，正体现了公众在享用自然资源和自然环境的公平。

促进循环经济发展的财税政策的制定，应始终以效率和公平原则为指导，使效率和公平相辅相成，互相促进。

（二）经济调控和灵活性原则财税政策在不同时期和不同地区应采取灵活多样的方式，以适应不同的经济形势。

当前，我国经济面临着发展不平衡、产业布局不合理、资源环境约束等紧迫问题，财税政策应与国家产业政策、货币政策、投资政策、汇率政策、信贷政策等宏观政策相匹配，形成互补力量，共同推动循环经济的健康快速发展。

不同区域资源环境及经济发展状况不同，因此，要在一定限度内灵活运用财税政策，在不同区域和不同产业给予区别对待。

比如，在振兴东北老工业基地的财税政策方面，主张采取与当前稳健的财税政策不太一致的积极的财税政策。

（三）奖优罚劣原则促进循环经济发展的财税政策，主要有两方面的内容：一是采取财政支出和税收优惠等措施，鼓励和支持有利于资源节约、环境保护和废弃物循环利用的活动；二是采取征税和收费等措施对浪费资源和破坏环境的经济或社会活动进行惩罚。

关于我国的循环经济税收政策探讨

关于我国循环经济税收政策探讨摘要循环经济是一种可持续发展的经济模式，旨在最大限度地减少资源的消耗和废物的产生。

税收政策在推动循环经济发展中起着至关重要的作用。

本文将探讨我国循环经济税收政策的背景、目标、主要内容以及存在的问题，并提出一些建议，以进一步改进循环经济税收政策。

1. 引言在资源短缺和环境问题日益突出的背景下，循环经济被认为是实现可持续发展的重要途径。

循环经济的核心理念是“减少、重复利用和回收利用”，它能够有效地提高资源利用效率和减少环境污染。

为了推动循环经济的发展，我国制定了一系列税收政策，旨在引导企业和个人减少资源消耗、提高废物利用率和促进绿色发展。

在本文中，我们将探讨我国循环经济税收政策的具体内容和效果。

2. 循环经济税收政策的背景和目标循环经济税收政策的出台是为了应对我国资源紧缺和环境问题日益严重的现实挑战。

循环经济税收政策的目标是鼓励和激励企业和个人采取节约资源、循环再生的方式进行生产和消费。

它主要通过激励机制来实现，即通过税收的差异化来引导经济主体在资源利用上更为节约和环保。

3. 循环经济税收政策的主要内容我国的循环经济税收政策主要包括以下几方面内容：3.1 环境保护税环境保护税是我国循环经济税收政策的重要组成部分。

它针对大气污染、水污染、固体废物和噪声污染等环境问题征收，旨在通过税收手段来约束污染排放，鼓励减少污染物的产生和排放。

3.2 资源税资源税作为循环经济税收政策的核心要素之一，针对能源、矿产等自然资源的开采和利用征收。

资源税的税率根据资源的稀缺程度和环境影响程度确定，旨在引导企业和个人合理利用资源，降低资源消耗。

3.3 绿色税收优惠为鼓励和支持环保产业的发展，我国推出了一系列绿色税收优惠政策。

这些政策主要包括对环保技术设备的免税、减半征收和抵扣、环境友好产品的税收减免等，以鼓励企业生产和消费更环保的产品。

3.4 农业和乡村经济税收优惠为促进农业和乡村经济的发展，我国的循环经济税收政策还包括一些针对农村和农业产业的税收优惠措施。

构建绿色税收体系的设想-最新范文

构建绿色税收体系的设想党的十七大报告已经明确了我国经济发展的新思路,要求政府采取恰当手段对环境污染进行控制,因此笔者认为改革传统税收制度,建立绿色税收体系已经刻不容缓。

一、我国现行税制中有关绿色税收的现状及存在问题长期以来,我国以排污收费制度作为控制污染的主要手段,没有专门的、系统的以环境保护为目的的税收制度,只是在一些税种中有一定的环境保护的性质和功能,具体存在以下税种：1.资源税。

我国资源税开征于1984年,其征收范围主要包括矿产资源和盐等,其征收目的主要是调节在中国境内从事资源开发的企业因资源条件差异而形成的级差收入,因而没有充分考虑到节约资源和减少污染的功能。

同时,由于征收范围较窄,许多重要的自然资源,如森林、海洋、淡水资源等未列入征税范围,不利于对自然资源的全面保护。

2.城镇土地使用税和耕地占用税。

城镇土地使用税和耕地占用税均与土地使用有关,分别于1988年和1987年开始征收,其目的是促进合理使用城镇土地和农用耕地资源,保护有限的土地资源,恰当调节土地级差收入。

这两个税种的税收收入额较低,根据国家统计局的数据,2007年全国城镇土地使用税收入为91.57亿元,全国耕地占用税收入为89.9亿元,两者之和仅占全国税收收入的不到1%。

较低的征收力度使得这两个税种对于促进土地的节约和合理利用的作用并不明显。

3.消费税。

我国于1994年开征消费税,其目的在于抑制超前消费,调整消费结构,贯彻国家消费政策和产业政策,增加财政收入。

其中,对汽油和柴油及机动车如汽车轮胎、摩托车和小汽车等五类产品征收消费税,与环境有比较密切的联系,在一定程度上起到了减少消费、降低污染、保护环境的作用。

但是,由于人们收入水平的提高和需求结构的变化,此类征税对于控制消费的作用并不是很明显。

4.增值税。

增值税对于环境保护方面的作用主要体现在对利用废弃物进行生产的企业和产品采取低税率或者免税的政策。

由于增值税具有中型税收的特点,所以在绿色税收中的作用较弱。

循环经济发展的税收原则构想

循环经济发展的税收原则构想循环经济是指通过资源的再利用和回收，实现经济可持续发展的一种模式。

在循环经济发展过程中，税收政策起到了重要作用。

下面是循环经济发展的税收原则构想：1. 鼓励绿色投资为了促进循环经济的发展，应该采取措施鼓励企业进行绿色投资。

例如，在对符合条件的企业给予减免或优惠税率等方面提供支持。

2. 增加废弃物处理费用为了推动废弃物资源化利用和减少垃圾堆积，可以适当增加废弃物处理费用，并将其纳入相关税收体系中。

3. 实行差别化能源消费税针对不同类型、不同能耗水平的能源产品实行差别化消费税制度，以引导人们使用更加节约、清洁、低碳排放的能源产品。

4. 推广再生资源产业为了鼓励再生资源产业快速成长并形成规模效应，可以考虑给予相关企业一定比例的所得税减免或补贴等政策支持。

5. 加大污染者付出成本力度对于那些严重污染环境和影响公众健康安全的企业，则需要按照其造成损害程度向社会承担相应责任，并根据情况逐步提高其缴纳污染治理费用及罚款金额等。

6. 引导市场价格反映真实成本通过调整商品价格机制来反映商品生命周期内所有外部性因素带来真正总价值（如包装材料回收与处置）,从而引导市场价格反映真实成本, 使得各类参与主体都有意愿去开展可持续性活动.7. 支持创新技术开发在推进循环经济过程中, 创新技术具有关键作用。

因此, 可以建立专项基金或设立科技奖项等方式激励创新型企业开展先进技术研究和转移运营.8. 完善信息披露机制完善信息披露机制 , 对于涉及到可能危害公共安全健康问题时候 , 应该让相关单位尽早告知公众 , 并接受监督检查 . 这样可以有效地保障公民权益同时也避免事态恶化 .以上就是循环经济发展的税收原则构想。

这些原则将有助于促进我国循环经济领域良性竞争和可持续稳定增长。

循环经济下的绿色税收

循环经济下的绿色税收
刘小凡;赵渊贤
【期刊名称】《商场现代化》
【年(卷),期】2006(000)015
【摘要】@@ 20世纪80年代以来中国经济发展迅速,但基本走的是一条高投入、高消耗、高污染、低效益,以牺牲自然生态环境为代价的工业化道路.因此环境污染和生态破坏日益严重,已经威胁到中国的可持续发展.如果未来中国继续以这种模式来发展经济,必然会给资源环境进一步造成巨大的压力.因此,为了全面建设小康社会和推进现代化事业,保持经济和生态环境的平衡发展必须大力发展循环经济.
【总页数】1页(P137)
【作者】刘小凡;赵渊贤
【作者单位】华中科技大学管理学院;华中科技大学管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F7
【相关文献】
1.基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想 [J], 吴佚
2.循环经济视角下的绿色税收激励研究 [J], 王京芳;周浩
3.基于循环经济的绿色税收体系研究 [J], 曹猛
4.循环经济视角下我国绿色税收体系的构建 [J], 郝丽丽
5.循环经济下的经济绿色税收 [J], 刘小凡;赵渊贤
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基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想
摘要：面对我国生态环境不断恶化的严峻形势，借鉴国外成功经验，构建我国“绿色税收”体系，是改善我国生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的必然选择。

通过对投资于防治污染或环境保护、节约资源的纳税人给予税收优惠，对产生污染的行为、产品和污染物实行课税的方式，来控制环境污染，提高环境质量，保护资源，并最终实现人与自然的和谐统一，生态环境与社会经济的协调与可持续发展。

关键词：循环经济；中国；绿色税收；可持续发展
循环经济的理念是促进经济和社会可持续发展的科学发展观。

我国快速稳定的经济增长要求与有限的资源和环境支持能力的矛盾日益突出，随着循环经济发展战略的实施，税收的作用就越来越重要：一是为循环经济的发展筹集必要的财政资金；二是调节环境成本以保护环境；三是调节市场价格以实现资源的合理开发和利用；四是调节经济结构以促进循环经济发展。

一、我国现行税制不适应循环经济的要求主要存在的缺陷
一是在资源开采阶段，现行资源税对循环经济的生产调节作用还很不够。

资源税的征收范围过窄，税目仅限于矿产品和盐，属于矿产资源占用税的性质，而对大部分非矿藏品都不征税。

而且资源税税负偏低，限制了对资源应有的保护作用。

同时计税依据不合理，现行资源税以销售数量或自用数量为课税依据，使得企业对可开采但无法销售或自用的资源不付任何税收代价，造成对资源的过度开采和积压浪
费。

二是在生产和加工阶段，生产型增值税抑制循环经济的发展。

由于循环经济大多是以高科技或资本密集型设备投入为主要特征，生产型增值税规定设备进项额不得抵扣而计入成本，这是当前发展循环经济较为突出的制度性障碍。

另外，当前增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料方面，还有很多其他的循环链及相应的原料及产品未被纳入。

三是在消费阶段，营业税、消费税滞后于循环经济发展的需要。

现行消费税虽然对部分污染产品、高能耗消费品及不可再生或替代的资源性消费品进行征收，但主要政策目标是控制和调控奢侈消费行为，强调财政作用，对发展循环经济的作用明显不够。

营业税方面，对于亟待发展的租赁业务，国家按企业性质及经营资质规定了三类不同的纳税基数，人为地造成税负不公，妨碍了现代租赁业在我国的发展，压缩了循环经济发展的社会空间。

四是在废弃物处置阶段，缺乏适当的税种，征管不到位。

目前国内对企业的污染行为进行制约和调控的税收政策基本还是一片空白，只是以排污费形式对空气污染、水污染、固体废弃物排放进行末端约束，力度小且不规范。

同时现行排污费制度存在收费标准偏低、征收面窄、征收依据不科学、征收效率低等一系列问题，且专项收费的收入功能在一些地区被异化，演变为收入第一、治污第二，在制度安排上不利于环保及循环经济工作开展。

五是在再生资源利用环节，体现不出税收优惠，再生资源与原生
资源的税负差距没能有效拉开。

再生资源的循环利用又大多同技术密集、资金密集型生产方式相关，使得进行再利用再循环的环保企业、资源综合利用企业以及一般中小企业很难享受到这方面的优惠政策。

二、构建中国“绿色税收”体系的具体构想
1、资源税
(1)扩大资源税的征收范围。

我国目前的资源税只包括矿产品和盐，今后还应将森林资源、土地资源、草地、水、海洋资源纳入征税范围，以解决我国目前严重的缺水、水土流失、土壤沙化等问题，避免和防止生态破坏行为。

而当前最紧迫的是对水资源征税，可根据各地区水资源状况和经济发展水平定。

(2)适当改变资源税的征收标准并提高税率。

目前具体纳税人适用的税额（如煤炭）主要取决于资源的开采条件，而税额高低与该资源开采的环境影响（如高硫煤燃烧造成的大气污染）无关。

适当提高资源税的税率，也使资源的价格尽可能真实地反映资源本身的价值和稀缺程度，促进资源合理开采和利用。

(3)改变不合理的计税依据。

目前我国资源税的计税依据是：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

可将其计税依据由销售量、自用量计征改为按生产量计征。

2、消费税
现行的消费税重点在于调节消费结构，虽然已针对环境影响做出了完善，但仍未把一些容易给环境带来污染的消费品纳入征收范围，
如电池和餐饮容器、塑料袋等一次性产品。

鉴于煤炭是我国主要的大气污染物，可考虑增设煤炭为税目。

3、合并一些相关税收
对土地课征的各项税收将现行的土地使用税、耕地占用税、土地增值税、矿产资源补偿费、矿区使用费并入资源税，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。

1、征收标准低，征收范围狭窄，征收对象针对性不强
从理论上讲，最佳的排污费标准应是边际排污成本等于边际收益，否则企业宁愿缴纳排污费而不积极致力于污染的防治。

现行的收费项目中，虽已有废水、废气、废渣、噪音、放射性五大类，但居民生活污水和垃圾，流动污染源等均未列入。

2、征收制度缺乏刚性
排污费虽采取收费的方式，但实质上是一种污染税，由环保部门征收，使得征收阻力大，排污收费不具有完全的强制性，又加之立法基础薄弱，因此权威性差，调控力度不强。

当前对企业收费形式多样，使企业难以负担，对于排污费，甚至有的企业以“乱收费”为名拒缴。

若以税收形式由税务部门征收，则有利于提高对排污收费的法律地位，改变“乱收费”的形象，减少征收阻力，节约征收成本。

3、收费收入非法使用现象严重，使用效率低
排污费按规定必须用于环境保护，不能挪作它用。

然而，地方政府和接受环保资金资助的企业常常非法使用这部分资金。

有的被环保
部门用于自身建设，有的资金最终使用方向不明，有的返还给企业的资金多被用作生产发展资金，只有少数用于治理污染。

1、空气污染税
废气是造成大气污染的主要原因，废气中的污染物种类繁多。

从国际上的经验看，所征的主要税种是硫税，碳税，氮税。

目前国际上对氮税、硫税普遍是按排放量征收的。

若对化石燃料征收二氧化碳税，只是鼓励企业减少化石燃料的消耗而不利于企业致力于对二氧化碳排放的消除或回收利用的技术研究。

我国在制定征收碳税时，对于税基还要进一步探讨研究。

2、水污染税
排放废水、抛弃废物都会引起水污染。

水污染物更多的来自于废水，包括工业废水、生活废水和农业废水，可按其排放量及其污染程度征收。

对于工农业废水难以确定排放量的，可采用使其税负与废水污染物含量呈正相关变化的税率课征。

3、垃圾税
垃圾是现代城市的主要污染物之一，在国际上垃圾税是重要的环境税种，主要是以垃圾数量为课征对象。

我国对垃圾征税可采用两种变通方式：一是对物品特别是一次性消费品，在其生产或使用环节就予以征税，以鼓励节约使用和回收再用；二是对所排放的不同种类，不同处理方式的垃圾采用不同的征税办法。

如工矿企业排放的废渣分含有有毒物质和不含有毒物质区别对待等。

4、噪音税
噪音污染是指噪音排放量超过人或动物的承受能力，从而妨碍人或动物正常生活的一种现象。

总结国际的经验，我国可按飞机着落架次计征，对使用机场的人和货物进行征税，对使用住宅区附近道路的机动车辆征税，将这些税用来补贴给被污染区（如机场附近）的居民作为隔音费用；对小汽车和大型车辆可实行差别税率：对居民区附近的施工征税。

5、光污染税
指光辐射量超过人或动物的承受能力，从而妨碍人或动物正常生活的一种现象。

现实生活中光污染现象越来越多，我国可以按照光辐射量对使用人进行征税，将这些税用来补贴被污染区的居民作为避光费用，对于个人和企业单位可实行差别税率。

6、土壤污染税
排放废水、抛弃废物还有可能会引起土壤污染。

土壤污染物更多的来自于废水，包括工业废水、生活废水和农业废水，可按其排放量及其污染程度征收。

对于工农业废水难以确定排放量的，可采用使其税负与废水污染物含量呈正相关变化的税率课征。

1、完善现行保护环境的税式支出政策。

(1)减少不利于污染控制的税式支出。

(2)加大鼓励企业开展环境领域里的科学研究与开发的税式支出。

对从事治理农村大气、水系、土壤等污染的企业予以免征营业税、所得税的优惠政策以促进城乡经济的可持续发展。

(3)刺激企业投资于治污设备与设施的税式支出。

此外，再加上我国现行的对“三废”利用的税式支出，形成从技术研究，设备投资到废物利用三
个层次的税收优惠，使其相得益彰。

2、对具有环保意义的产业调整，产品更新和设备改造的企业率先实行消费型增值税。

3、对利用替代资源和综合高效利用自然资源生产的产品及资源再生利用项目制定全面系统的税收激励计划，在一定时期内实施一揽子税收政策。

总之，我国“绿色税收”体系的建设和设计要结合我国具体情况，积极借鉴国际上已经成熟的经验，克服各种各样的不利因素，筹划对每一类型的污染开征新的绿色税。

通过环保部门与税务部门的通力合作，考虑各种各样的因素，如与环境有关的税收与现有税制的协调，不同种的潜在税收收入及税收管理水平的发展，确保每一个新的税种都有重要而明确的目的，能够被有效管理并最终探索出一条适合我国现阶段社会经济发展特点的“绿色税制”改革之路，实现环境的、从而是经济的可持续发展。