存货业务会计制度的设计
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存货业务会计处理程序
设计
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存货业务会计处理程序设计
一、设计背景
存货管理是企业经营的重要环节。对于正常运营的企业来说,持有一定数量
的存货十分必要。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目,在流动资产
总额中占有较大比例,也是损益表中销售收入和销售成本的来源。健全的存货管
理制度有利于企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理;帮助库存会计
进行库存商品的核算;提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据;实现降
低库存、减少资金占用,避免物品积压或短缺,保证企业经营活动顺利进行。因此,要保
证企业获得良好的经济效益,必须加强存货业务的控制与核算,根据企业的生产
经营特点建立相应的存货业务的内部控制制度和会计制度。
二、设计目的
1、提供存货的各种真实、完整、有用信息
2、保证存货的安全
3、控制存货的流动
4、监督、落实存货的经营责任
5、加速存货资金周转,考核存货的经济效益
三、设计内容
包括:存货基础工作设计、存货内部控制制度设计、存货核算方法设计、存货业务核算程序设计。
四、详细设计
4.1、存货基础工作设计
一、存货概念及其基础工作设计
1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在
产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括:原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。
2、存货的基础设计工作
1)存货编号的设计:
a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号:四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、
点号、排号、位号)
2)存货的计量
存货成本的初始计量:采购成本、加工成本、其他成本
存货成本的后续计量:发出存货成本的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均
法、个别计价法等。
存货成本的期末计量:在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。
3)盘存制度的确定:
永续盘存制:对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。
实地盘存制:平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要加强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全部存货实存数外,还应抽查若干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存数。
3、存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
4、存货业务会计制度设计要求
a、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全
b、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行
c、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压
4.2、存货业务内部会计控制制度设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计
(一)职责分工与授权批准设计
不相容岗位至少包括:
1、请购人员与审批人员分离
2、询价人员与确定供应商人员分离
3、采购合同的订立人员与审核人员分离
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离
5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)授权制度和审核批准制度设计
1、建立完整的采购登记制度
2、请购与审批控制设计
1)建立采购申请制度
2)加强采购业务的预算管理
(三)采购与验收控制设计
1、建立采购与验收环节的管理制度
2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式
3、掌握有关供应商信誉、供货能力
4、严格执行验收制度
(四)付款控制设计
1、遵守相关制度
2、加强预付账款和定金的管理
1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理
2)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款
3)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款
4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符,应当查明原因,及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计
(一)建立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计,包括授权控制和职责分工两部分内容
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
1、存货的分类和编号
2、存货的计量与记录
3、存货的计划和管理
1)对各种存货要实行计划管理
2)按规定办理存货的收、发手续
3)妥善保管
4)对于委托外单位加工的存货管理
5)建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制度
(四)健全实地盘点制度
(五)实施存货保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
1、存货的残损变质
2、存货的积压呆滞
(七)健全存货明细账制度
4.3、存货业务核算方法的设计
(一)存货的计价
1.存货的入账价值
(1)购入的存货
制造业购入的存货按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本。
商品流通企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,直接计入当期损益。
(2)自制的存货
按制造过程中的各项实际支出,作为实际成本。
(3)委托外单位加工完成的存货
以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。
商品流通企业加工的商品,以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金,作为实际成本。
(4)投资者投入的存货
按照投资各方确认的价值,作为实际成本。
(5)接受捐赠的存货
按以下规定确定其实际成本:
A.捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本;
B.捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:同类或类似存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费作为实际成本;同类或类似存货不存在活跃市场的,按所接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为实际成本。
(6)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货,