第10章负债

PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付债券
2. 资产负债表日确认利息：实际利率法
借：在建工程／财务费用等 应付债券——利息调整 贷：应付利息／应付债券——应计利息 应付债券——利息调整
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付债券
3. 支付利息时
借：应付利息 在建工程／财务费用等 应付债券——利息调整 贷：银行存款 应付债券——利息调整
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
最佳估计数的确定
① 所需支出存在一个连续范围，且各种结果 发生可能性相同，按照中间值确定
② 不存在连续范围
a. 涉及单个项目，按最可能发生金额确定 b. 涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率
计算确定
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
补偿金额的确认
n 清偿预计负债所需支出全部或部分预期由 第三方补偿的，只有在基本确定能够收到 时才能作为资产单独确认
2012年
第10章负债
缴纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金） ——未交增值税
贷：银行存款
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
期末增值税的结转
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值 税）
第10章负债
PPT文档演模板
2020/11/25
第10章负债
第10章 负债
10.1 负债概述 10.2 流动负债 10.3 非流动负债
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
负债的定义
n 负债，是指
• 企业过去的交易或者事项形成的 • 预期会导致经济利益流出企业的 • 现时义务
PPT文档演模板
2012年
n 确认的资产不应超过预计负债的账面价值
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
或有负债
① 过去的交易或者事项形成的潜在义务，其 存在须通过未来不确定事项的发生或不发 生予以证实
② 过去的交易或者事项形成的现时义务，履 行该义务不是很可能导致经济利益流出企 业或该义务的金额不能可靠计量
PPT文档演模板
n 应税消费品
① 限制消费的商品 ② 奢侈品
④ 稀缺资源 ⑤ 汽车轮胎
③ 高耗能及高档消费品
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交消费税
① 销售应税消费品
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
② 自产自用应税消费品
借：在建工程等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税
第10章负债
短期借款
n 短期借款的含义
• 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 以下（含一年）的各种借款
• 主要是为了满足企业正常生产经营的需要
n 短期借款利息的处理
• 银行季末收取利息 • 企业月末计提利息
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付票据
n 应付票据的核算内容
• 核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商 品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
销项税额
n 下列行为属于视同销售行为
a. 自产或委托加工物资用于非应税项目、集体 福利或个人消费
b. 自产、委托加工或外购物资对外投资、股利 分配或对外捐赠
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）
PPT文档演模板
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
或有事项
n 过去的交易或者事项形成的，其结果须由 某些未来事项的发生或不发生才能决定的 不确定事项
n 常见的或有事项
① 未决诉讼或仲裁 ② 债务担保
⑤ 亏损合同 ⑥ 重组义务
③ 产品质量保证 ④ 承诺
⑦ 环境污染整治 ⑧ 票据贴现
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
发放职工薪酬
① 支付货币性职工薪酬
借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款等 应交税费——应交个人所得税 其他应付款
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
发放职工薪酬
② 发放非货币性福利
a. 以自产产品发放职工薪酬
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
n 到期无力付款时
借：应付票据 贷：短期借款／应付账款
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付账款
n 应付账款的核算内容
• 核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等 经营活动应支付的款项
n 应付账款的入账价值
①按照发票账单价值入账 ②附有现金折扣的，按照总价法入账
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
小规模纳税人增值税的核算
① 不计算进项税额 ② 销售时开具普通发票，售价含增值税 ③ 销售时计算应交增值税金额
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交消费税
n 纳税范围：在我国境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，按其流转 额交纳
n 消费税的计算方法：从价定率和从量定额
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
发放职工薪酬
② 发放非货币性福利
b. 以外购产品发放职工薪酬
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交税费
n 应交税费的核算内容
• 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、 资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船 使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源 补偿费
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交税费
n 不通过应交税费核算的税金
• 印花税 • 耕地占用税
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交增值税
n 纳税范围：在境内销售货物、进口货物， 或提供加工、修理修配劳务的增值额
n 根据经营规模和会计核算的健全程度，分 为一般纳税人和小规模纳税人
n 一般纳税人应交增值税的计算
预计负债
n 预计负债确认须同时满足下列三个条件
① 该义务是企业承担的现时义务 ② 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 ③ 该义务的金额能够可靠地计量
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
预计负债
n 预计负债的计量
• 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数 进行初始计量
• 资产负债表日对账面价值复核
第10章负债
负债的确认条件
1．与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2．未来流出经济利益的金额能够可靠地估计
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
负债的分类
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
第10章 负债
10.1 负债概述 10.2 流动负债 10.3 非流动负债
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付职工薪酬
n 职工薪酬的含义
• 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给 予各种形式的报酬以及其他相关支出
• 企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入 职工薪酬的范围
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
职工薪酬的具体内容
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
确认应付职工薪酬
借：生产成本／制造费用／劳务成本 管理费用／销售费用 在建工程／研发支出 贷：应付职工薪酬
n 按照营业额和适用税率（3%-20%）计算 n 提供应税劳务时
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
第10章 负债
10.1 负债概述 10.2 流动负债 10.3 非流动负债
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应付债券
1. 债券的发行
借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 ——利息调整
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交消费税
③ 委托加工应税消费品
借：委托加工物资/应交税费——应交消费税 贷：银行存款
④ 进口应税消费品
借：库存商品等 贷：银行存款等
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
应交营业税
n 纳税范围：提供劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位或个人，按其流转额交纳 的一种税金
应付账款
n 应付账款的转销
• 确实无法支付的应付款项，计入当期损益
借：应付账款 贷：营业外收入
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
预收账款
n 预收账款的核算内容
• 企业按照合同规定预收的款项
n 销售实现时
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
PPT文档演模板
2012年
应缴纳增值税额＝销项税额－进项税额
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
进项税额
n 准予抵扣的进项税额
① 增值税专用发票 ② 完税证明 ③ 购进农产品 ④ 运输费用
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
进项税额
n 购进或自制固定资产的进项税额抵扣条件
• 2009年1月1日以后实际发生 • 机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有
2012年
第10章负债
或有负债的处理方法
n 不确认或有负债 n 在附注中披露或有负债的有关内容
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11wk.baidu.com25
第10章负债
关的设备、工具、器具
PPT文档演模板
2012年
第10章负债
进项税额
n 下列行为进项税额应予以转出
a. 购进货物用于非应税项目、集体福利或个人 消费
b. 购进的货物发生非正常损失 c. 纳税人自用的摩托车、汽车、游艇
借：在建工程／待处理财产损益等 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）