内部审计案例分析及其答案

内部审计案例分析及其答案
案例分析一
一、发现的问题
1、A 公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。

具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200 万元，仍在挂账中，没有核销。

（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。

（3）虚列收入4000万元。

（4）存货毁损100 万元，没有在账内如实反映。

2、私设小金库。

A 公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。

3、A 公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。

（1）A 公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。

（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。

（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。

（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。

（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。

（6）采购物资管理
不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。

4、A 公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。

5、A 公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。

6、A 公司营销部门独自成立P 服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P 服务公司的收入应该是A 公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。

同时，P 服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A 公司的子公司，A 公司应按财务制度规定与P 服务公司予以合并报表。

二、审计建议
1、A 公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳
和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。

2、A 公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A 公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。

建议公司由公司纪委对A 公司
的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。

同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8 万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。

3、建议A 公司对购入的没有列入帐内管理的10 台笔记本电脑指派专人
寻找其下落，如丢失，追究A 公司负责人，、财务负责人等由于管理不严
的责任。

4、建议A 公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B 集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。

5、建议A 公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销；对已经收回的被核销的应收账款8 万元列入帐内管理，帐外劣质部分
属于正常支出的按规定报销，非正常支出部分或
无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用价值，建议A 公司及时核销；A 公司今后应杜绝虚增收入的现象。

6、建议A 公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。

同时，对于已经查出的事实，由B 集团公司组织专人进行清理，将剩余金额纳入帐内管理，对支出备份严格审核，属于个人私用的一律予以追回。

7、建议A 公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。

8、建议A 公司加强管理，堵塞公司漏洞，避免公司利益受损。

A 公司对被骗200万元，要追究向相应责任人的责任，并采取预防措施，避免今后类似现象的发生。

9、建议B 集团公司对A 公司擅自开展的期货业务追究相应责任人的责任。

10、建议A 公司加强内控管理，重视产品质量。

按其开展存货清查，加
强存货的进入库管理，加强采购物资管理。

11、建议A 公司加强工技术开发的力度，积极开发新产品，避免因市场
的流失造成经营亏损。

12、A 公司为股份公司，建议股份公司应尽快完善自身管理，充分发挥各
职能部门职能，积极吸取上次没有上市的经验教训，及时加以改进不足
之处，为下一次上市审核奠定基础。

13、建议A 公司将P 服务公司经营期间报表予以合并，并且建议B 集团公司的纪委部门对P 服务公司发放的奖金、津贴予以核实，收回不应发放的资金。

同时建议将P 服务公司予以注销，避免截留公司的收入。

14、由于A 公司负责人X 某拒绝提供相关的资料，造成一些审计事项无
法核实，建议B 集团公司对其进行撤换，同时要求其必须提供相应资料。

案例分析二
一、审计中发现的问题
1、B 公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外资金，部分被领导私分。

2、B 公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通过虚假交易，致使有200 万元实际落入B 公司负责人公司利用张某的口袋。

3、B 公司2008年利用自有的汽车、装载机等外借取得该部分收入共计8 万元，没有纳入账内管理。

该部分资金已被张某私用。

4、B 公司利用出借账号获得报酬10 万元，在账外列支。

5、B 公司私卖生产余料，收入列在账外，相关的收支凭证保管不完整。

6、B公司张某通过餐饮发票套取现金80万元用于个人的牟利。

7、B 公司张某任职期间利用奖金套取现金60万元。

8、B 公司制度不严，管理混乱。

B 公司的相关制度建立不全，执行不严
格，部分制度形同虚设，其结算制度基本上是张某一人说了算，致使公司资金发生大量的被贪污行为。

二、审计建议
1、张某利用各种手段套取公司现金400万元，其行为
已构成贪污，建议公司立即将其移送司法机关，
并追回贪污的公款。

对于被审计暂扣的存折，如不能说明合法来源全部
上交公司。

2、B 公司管理混乱，建议公司派人加强管理，对其规章制度进行重新审核制定，同时要定期予以检查。

对于B 公司的规章制度的执行情况要加强管理，加强培训。

3、B 公司财务负责人记部分分厂领导存在违规事实，建议公司予以撤换，
并追究相应的责任。

同时对个人私分的国有财产一律予以追回，降低公
司的损失。

4、B公司因为长期未进行审计，致使其领导人由于缺乏监督而贪污，建
议公司对其他子公司、子企业即使开展经济责任审计，避免类似的情况
发生。