《消费税会计》PPT课件

接上表
税目
税率
3、啤酒注② （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4、其他酒 5、酒精
三、化妆品
250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%（零售环节纳税）
2、其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税） 15%
4税负具有转嫁性
是价内税，纳税 人并非负税人， 税款由消费者承 担。
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（四）、增值税与消费税的关系简析
（1）征税范围
一九九四年前的 流转税结构
产品税
增值税
三足鼎立 互不交叉
营业税
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一九九四年后的流转税结构
增值税
消费税
混合销售行为 兼营非应税劳务
营业税
烟、酒、化妆 品、小汽车等 14种消费品
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（2）征税环节
第三章 消费税会计
第一节 消费税基础知识 第二节 消费税基本内容
一、消费税的征税范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税目、税率
1
重点 难点
重点： 1.增值税和消费税的区别 2.计税依据的一般规定 3.纳税环节 难点： 1.税率 2.销售额、组成计税价格 3.计算实例
2
第一节 消费税的基本知识
一、消费税的概念和特征
应纳 消费税
？
？
10
方法一： = 100 000÷（1－30％）×30％ = 42 857.14（元）
方法二： = 100 000÷（1 + 30％）×30％ = 23 076.92（元）
上述两种方法均属错误！
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消费税与增值税的关系
区别
联系
征收范围不同 与价格的关系不同
均对货物征收，征收范 围有交叉
纳税环节不同
从价定率征收时，计税
销售额相同
计税方法、依据不同
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第二节 消费税基本内容
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应
税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
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第二节 消费税基本内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
5
（三）消费税的特征
消费税的特征
1征税范围具有选择性
只选部分消费品和
消费行为征收，选
择体现“寓禁于征”
的精神、“向富人征
税”的精神，或具有
一定财政意义。
2征税环节具有单一性
只在生产销售环节 征收，体现“最少征 收费用原则”。
3具有调节功能
根据税目的种类、档 次、功能、或消费品 中某一成分的含量不 同，以及市场供求、 价格水平等因素，税 率、税额具有差别性。
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
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消费税具体征税范围概括为五类产品：
1.过度消费会对人身健康、社会秩序和生态环境等 造成危害的特殊消费品；
2.非生活必需品； 3.高能耗及高档消费品； 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品； 5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生
活并具有一定财政意义的消费品
税率
3% 10%
税率
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
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接上表
税目
八、摩托车
1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的
九、小汽车
1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 （7）汽缸容量在4.0升以上
消费税的 概念和特征
定义
沿革
消费税 的特征
区别：增值 税和消费税
3
消费税一般是以特定消费品或消费行为为课税对象所征 收的一种税种。
（一）概念 是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人，依据销售额（数量）而征收的一种税。
（二）沿革 消费税也叫货物税，古希腊时代就有，随着商品经济的发 展，征税范围逐步扩大，调节功能更加突出，目前，有 120多个国家征收消费税（或与之类似的税）。 我国于1994年开征消费税，以前也有类似税种。 2006年进行了消费税改革。从而进一步调节 产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税 消费税
生产
批发
零售
√
√
√
√
×Leabharlann Baidu
卷烟除外
09.8
×
金银首饰、
钻石及钻石饰 品除外
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（3）计税依据
某化妆品厂某月化妆品销售情况如下：
不含税售价 100 000元
含税售价 117 000元
应 纳 100 000×17％ 117 000÷（1+17％）×17％
增值税 = 17 000
= 17 000
4
2006年消费税主要调整的税目
新增
取消 调整
高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等税目。增列成品油税目， 原汽油、柴油税目作为该税目 的两个子目，同时新增石脑油、 溶剂油、润滑油、燃料油、航 空煤油五个子目。
“护肤护发品”税目
白酒、小汽车、摩托车、 汽车轮胎等税目。
自2009年1月1日实施新的《中华人民共和国消费税暂行条 例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
具体体现在14个税目中。
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二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。
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三、消费税的税目、税率 表3-1 消费税税目、税率（税额）
税目
税率
一、烟
1、卷烟 （1）甲类卷烟注① （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2、雪茄烟 3、烟丝
二、酒及酒精
注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在
3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出 厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。
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接上表
税目
六、成品油
1、汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油 6、润滑油 7、燃料油 七、汽车轮胎
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）
5% 36% 30%
1、白酒 2、黄酒
20%加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以 上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元 17 （不含增值税）以下的。