银行国内信用证他行代开业务会计核算办法(试行)模版

xx银行国内信用证他行代开业务会计核算办法（试行）

xx总会〔zz〕8号，zz年11月8日印发

为了进一步规范我行国内信用证他行代开业务的会计核算，根据《支付结算办法》、《国内信用证结算办法》、《信用证会计核算手续》、《xx银行国内信用证业务管理暂行办法》《xx 银行国内信用证他行代开业务操作流程》的有关规定制订本会计核算办法。

本核算办法覆盖的业务包括国内信用证他行代开业务和国内信用证他行代付业务。

一、国内信用证他行代开

（一）国内信用证他行代开

他行代开国内信用证，经办行以申请人确认凭证登记“国内信用证他行代开登记簿”。

申请人交存保证金，其分录为：

借：201活期存款

贷：25103信用证保证金

同时经办行收取开证手续费。其分录为：

借：201活期存款

贷：5110101结算手续费收入

每月末将代开余额以会计报表附注的形式上报计划财务部。

（二）国内信用证金额修改

国内信用证金额的增额或减额，经办行以申请人确认凭证先销记“国内信用证他行代开登记簿”后，重新以修改后的金额进行登记。

申请人增存保证金的，分录同上。

同时经办行收取修改手续费。其分录为：

借：201活期存款

贷：5110101结算手续费收入

（三）国内信用证到期付款

国内信用证到期付款时，经办行应扣划相应款项至国内信用证待付款项专户。其分录为：借: 25103信用证保证金

（或）201活期存款

贷：2610901国内信用证待付款项专户

同时经办行在付款后销记“国内信用证他行代开登记簿”。

国内证操作岗将款项划转至清算中心。其分录为：

借：2610901国内信用证待付款项专户(XX支行)

贷：2610902国内信用证待划转款项(清算中心)

清算中心以国内证操作岗提供的相应凭证和清单将款项划至代开行同业账户。其分录为：借：2610902国内信用证待划转款项(清算中心)

贷：11401存放商业性银行同业款项

二、国内信用证他行代付

（一）他行发生代付

应开证申请人申请，他行发生国内信用证项下代付时，经办行应以“国内信用证代付业务交易确认书”复印件登记“国内信用证他行代付登记簿”，并销记原“国内信用证他行代开登记簿”中相应记录。

同时作相关表外账户处理。其分录为：

收：6210101国内证境内代付款项

（二）到期归还代付

代付到期日，经办行应扣划相应款项至国内信用证待付款项专户。其分录为：

借：25103信用证保证金

（或）201活期存款

贷：50115其它利息收入（本行差价）

2610901国内信用证待付款项专户

同时经办行在付款后销记“国内信用证他行代付登记簿”，并作相关表外账户处理。其分录为：付：6210101国内证境内代付款项

国内证操作岗应将相应款项划转至清算中心。其分录为：

借：2610901国内信用证待付款项专户(XX支行)

贷：2610902国内信用证待划转款项(清算中心)

清算中心以国内证操作岗提供的相应凭证和清单将款项划至代付行同业账户。其分录为：借：2610902国内信用证待划转款项(清算中心)

货：11401存放商业性银行同业款项

三、本会计核算办法由xx银行会计结算部负责制定、解释和修改。

四、本会计核算办法自发文之日起施行。

附件1：国内信用证他行代开登记簿附件2：国内信用证他行代付登记簿

附件1：

国内信用证他行代开登记簿

序号开证

日期

信用证

到期日

信用证

编号

申请人名称

及账号

受益人名称

及开户行

开证

金额

代开

银行

经办

客户经理

到期

付款日

付款

金额

备

注