金融资产培训课件
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金融资产教学课件PPT
❖不应当划分为贷款和应收款项的非衍生金融资
产
P169
10
一、金融资产的初始分类
（四）可供出售金融资产 P169
❖ 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出 售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、 贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的金融资产。
❖通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场 上有报价。
16
二、金融资产的后续计量
❖金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金 融资产的计量。 P171
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产
❖以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 （公允价值变动损益）。
❖企业持有该金融资产期间取得的债券利息或现金股利， 应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。
❖处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的 差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
17
二、金融资产的后续计量
（二）持有至到期投资 P171
❖持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。 ❖持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本
和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 ❖处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该
（2）没有明确意图持有至到期
❖没有明确意图将金融资产投资持有至到期的情 况 P168
6
一、金融资产的初始分类
（3）发行方可以或被要求赎回的债务工具
①对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行 使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净 投资（含支付的溢价和交易费用），那么投资 者可以将此类投资划分为持有至到期。
基本内容
❖金融资产主要包括库存现金、应收账款、应 收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利 息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生 金融资产等。
公司培训金融资产课件
❖ 或分开处理：
借：银行存款
1 500 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
投资收益
200 000
借：公允价值变动损益
300 000
贷：投资收益
300 000
公司培训（金融资产
练习题
❖ 甲公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司 发行的股票100万股，占1%股份,共支付价款860 万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公 司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
或贷记） 应收利息（支付的价款中包含的已到
付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存公款司培等训（金（融资实产 际支付的金额）
第二节 持有至到期投资
2、资产负债表日的处理 持有至到期投资分期付息，一次还本债券投资
借：应收利息（债券面值*票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资期 初摊余成 本*实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或 借记）
价值 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
（2）公允价值低于其账面余额 做相反分录
公司培训（金融资产
第一节 以公允价值计量且变动计入 损益的金融资产
要点五：处置交易性金融资产时，售价与其账 面余额的差额应计入投资收益，同时要点四 中确认的公允价值变动损益科目的余额也应 转入投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益公司（培训或（金借融资产记）
公司培训（金融资产
应收账款坏账准备
❖ （1）计提坏账准备的账务处理 ❖ 借：资产减值损失 ❖ 贷：坏账准备 ❖ （2）发生坏账 ❖ 借：坏账准备 ❖ 贷：应收账款 ❖ （3）以前年度核销的坏账本年又收回 ❖ 借：应收账款 ❖ 贷：坏账准备 ❖ 借：银行存款
《金融资产 》课件
分散投资
将资金分散投资于不同的金融资产可以降低单一资产的风险，提高整 体投资组合的稳定性。
04
金融资产的管理
金融资产的管理策略
资产分散管理
通过分散投资降低风险，将资金分配到 不同的金融资产中，以实现风险和收益
的平衡。
长期投资策略
以长期价值投资为主导，关注企业的 基本面和市场趋势，避免短期市场波
动的干扰。
金融资产分为现金与现金等价物以及 其他金融资产两大类。前者如硬币、 纸币、存款和短期债券等，后者包括 股票、债券等。
金融资产具有收益性、流动性、风险 性和价格波动性等特点。收益性是指 金融资产可以带来一定的收益，流动 性是指金融资产可以随时变现，风险 性是指金融资产的价格受多种因素影 响，价格波动性是指金融资产的价格 随市场变化而波动。
类金融资产的配置比例。
03
动态优化
通过实时监测市场走势和各类金 融资产的表现，动态优化金融资
产的配置比例。
02
定期调整
根据市场环境和投资组合的表现 ，定期对金融资产的配置比例进
行调整。
04
风险管理
在配置金融资产时，应充分考虑 各类资产之间的相关性，降低投
资组合的整体风险。
05
金融资产的未来发展
金融科技对金融资产的影响
技术分析
通过对市场走势、价格波 动、成交量等数据的分析 ，预测金融资产的价格走 势。
风险评估
对金融资产的风险进行量 化和评估，包括市场风险 、信用风险、流动性风险 等。
绩效评估
对金融资产的收益和风险 进行综合评估，以确定其 投资价值。
金融资产的优化配置
01
资产配置模型
根据投资者的风险偏好和投资目 标，建立资产配置模型，确定各
将资金分散投资于不同的金融资产可以降低单一资产的风险，提高整 体投资组合的稳定性。
04
金融资产的管理
金融资产的管理策略
资产分散管理
通过分散投资降低风险，将资金分配到 不同的金融资产中，以实现风险和收益
的平衡。
长期投资策略
以长期价值投资为主导，关注企业的 基本面和市场趋势，避免短期市场波
动的干扰。
金融资产分为现金与现金等价物以及 其他金融资产两大类。前者如硬币、 纸币、存款和短期债券等，后者包括 股票、债券等。
金融资产具有收益性、流动性、风险 性和价格波动性等特点。收益性是指 金融资产可以带来一定的收益，流动 性是指金融资产可以随时变现，风险 性是指金融资产的价格受多种因素影 响，价格波动性是指金融资产的价格 随市场变化而波动。
类金融资产的配置比例。
03
动态优化
通过实时监测市场走势和各类金 融资产的表现，动态优化金融资
产的配置比例。
02
定期调整
根据市场环境和投资组合的表现 ，定期对金融资产的配置比例进
行调整。
04
风险管理
在配置金融资产时，应充分考虑 各类资产之间的相关性，降低投
资组合的整体风险。
05
金融资产的未来发展
金融科技对金融资产的影响
技术分析
通过对市场走势、价格波 动、成交量等数据的分析 ，预测金融资产的价格走 势。
风险评估
对金融资产的风险进行量 化和评估，包括市场风险 、信用风险、流动性风险 等。
绩效评估
对金融资产的收益和风险 进行综合评估，以确定其 投资价值。
金融资产的优化配置
01
资产配置模型
根据投资者的风险偏好和投资目 标，建立资产配置模型，确定各
第五章 金融资产ppt课件
全部出卖：
借：银行存款
11000000
公允价值变动损益 6000000
在潜在有利条件下另一企 业交换金融工具的权益
现有权益和潜在权益
;
第一节 金融工具及其会计业务分类
一、金融工具 金融工具——是指构成一个企业的金融资产，并
构成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具通常包括金融资产、金融负债和权益工具。 二、金融资产 〔一〕 金融资产概念
——是指企业拥有的现金、从另一企业收取现金 或其他金融资产的权益、与另一企业潜在有利条件下 交换金融工具的权益以及另一企业的权益工具。
贷：公允价值变动损益 3000000 〔4〕假设2019年11月30日，股票下跌到8元/股，那么
需做相反分录： 借：公允价值变动损益 1000000
贷：买卖性金融资产—公允价值变 1000000
;
〔5〕假设2019年12月31日，股票上涨到12元/股， 那么：
借：买卖性金融资产——公允价值变动4000000
要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录
;
第二节 买卖性金融资产
1、获得
借：买卖性金融资产－本钱 11000
应收股利
400
投资收益
45
贷：银行存款 11445
2、收到股利
借：银行存款
400
贷：应收股利
400
3、出卖
借：银行存款 7770
贷：买卖性金融资产－本钱 6600
投资收益 1170
;
第二节 买卖性金融资产
;
第二节 买卖性金融资产
留意： 企业获得的买卖性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息——该当单独确以为应收工程〔应收股利或应收利息〕。
第5章-金融资产PPT课件
贷：投资收益
借：银行存款
出售时
持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本
—应计利息
投资收益（或借记）
第19页/共42页
三、持有至到期投资
例题
×0年1月1日，甲公司支付价款1 000元从活跃市场上购得某 公司5年期债券，该债券面值为1 250元，票面利率为4.72%， 且利息不为复利，到期一次还本付息。该如何进行会计处理？
持有至到期投资—利息调整（按差额，或贷记） 贷：投资收益（按实际利息）
第16页/共42页
三、持有至到期投资
⑵后续计量 ②处置时应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投 资收益。 借：银行存款
持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息等
投资收益（或借记）
第17页/共42页
第14页/共42页
三、持有至到期投资
3.账务处理：
⑴初始计量 按照公允价值计量，交易费用当计入初始确认金额 借：持有至到期投资—成本（按面值） —利息调整（溢价及交易费用） 应收利息（购入时已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等 持有至到期投资—利息调整（若折价则贷记）
第15页/共42页
1545 1250 295
第21页/共42页
三、持有至到期投资
年份 年初摊余成本 实际利息
a
b
×0 1000.00
90.50
票面利息 利息调整 年末摊余成本
c
d＝b - c e＝a + b
59
31.50
1090.50
×1 1090.50
98.69
59
39.69
1189.19
×2 1189.19
《金融资产》PPT课件
债券、基金等。 作为交易性金融资产应当符合以下条件：
A、持有目的：近期内出售； B、可辨认金融工具，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式进行管理； C、属于衍生金融工具：股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算 交易性金融资产—成本
—公允价值变动
资产类：
成本
交易性金融资产
公允价值变动 增加 余额
收到票面利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整
55
贷：投资收益
114
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
6、 2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面 利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整 59
贷：投资收益
118
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
借：银行存款 1250
本金等）的金额和时间。 2．有明确意图持有至到期
——是反映投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
3．有能力持有至到期 ——是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生 变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。
• 实际利率r=10%。
2005年1月1日，购入债券时：
借：持有至到期投资—成本
1250
贷：银行存款
1000
持有至到期投资—利息调整 250
年份
期初摊余 实际利息 现金流入 期末摊余
成本
费用
成本
2005
1000
100
A、持有目的：近期内出售； B、可辨认金融工具，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式进行管理； C、属于衍生金融工具：股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算 交易性金融资产—成本
—公允价值变动
资产类：
成本
交易性金融资产
公允价值变动 增加 余额
收到票面利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整
55
贷：投资收益
114
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
6、 2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面 利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整 59
贷：投资收益
118
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
借：银行存款 1250
本金等）的金额和时间。 2．有明确意图持有至到期
——是反映投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
3．有能力持有至到期 ——是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生 变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。
• 实际利率r=10%。
2005年1月1日，购入债券时：
借：持有至到期投资—成本
1250
贷：银行存款
1000
持有至到期投资—利息调整 250
年份
期初摊余 实际利息 现金流入 期末摊余
成本
费用
成本
2005
1000
100
金融工具培训课件PPT(共-51张)精选全文
长期消费信用
住宅抵押贷款
汽车贷款
推迟付款
分期付款
消费贷款
赊 销
抵押贷款
信用贷款
五、民间信用 1.概念 ★ 民间信用是民间自发产生的由民营企业或个人之间相互提供的信用。它主要为民营经济服务，处于政府金融管理部门监管之外，被称为非正规金融。
2.形式
商业汇票
商业本票
商业票据
债务人
汇票
债权人
第三人
债务人
本票
债权人
（出票人即付款人）
（受款人）
（受款人）
（出票人）
（承兑人即付款人 ）
（2）机构投资人能够享受大规模交易的经济利益 （3）更有利于分散投资，降低风险 （4）具有较大的流动性 （5）不受资金量的限制
第二节 金融工具分类
按融资期限分
短期 金融工具
长期 金融工具
国库券
票 据
汇 票
本 票
支 票
商业汇票
银行汇票
商业本票
银行本票
4.商业票据特点
商业票据特点
流通性
抽象性
不可争辩性
有追索权
要式证券
无因证券
流通证券
5.商业信用局限性 ◆ 商业信用的规模和数量有限 ◆ 商业信用的提供方向有限 ◆ 商业信用的信用能力有限 商业信用的发展日益依赖于银行信用。而商业票据贴现和抵押贷款，则是银行发展过程中首先扩展的主要业务。
投资者
基金托管人
基金管理人
按组织形式分
契约型基金
公司型基金
公司型基金:依据公司法成立以盈利为目的的股份有限公司形式的基金。 契约型基金：依据一定的信托契约组织起来的代理投资制度。
公司型基金 基金为股份制投资公司，具有法人资格 基金通过发行普通股票筹集 投资者即基金公司股东。有权对公司的重大决策发表自己的意见，并以股息形式收取投资收益。 基金公司具有永久性 美国绝大多数基金为公司型
住宅抵押贷款
汽车贷款
推迟付款
分期付款
消费贷款
赊 销
抵押贷款
信用贷款
五、民间信用 1.概念 ★ 民间信用是民间自发产生的由民营企业或个人之间相互提供的信用。它主要为民营经济服务，处于政府金融管理部门监管之外，被称为非正规金融。
2.形式
商业汇票
商业本票
商业票据
债务人
汇票
债权人
第三人
债务人
本票
债权人
（出票人即付款人）
（受款人）
（受款人）
（出票人）
（承兑人即付款人 ）
（2）机构投资人能够享受大规模交易的经济利益 （3）更有利于分散投资，降低风险 （4）具有较大的流动性 （5）不受资金量的限制
第二节 金融工具分类
按融资期限分
短期 金融工具
长期 金融工具
国库券
票 据
汇 票
本 票
支 票
商业汇票
银行汇票
商业本票
银行本票
4.商业票据特点
商业票据特点
流通性
抽象性
不可争辩性
有追索权
要式证券
无因证券
流通证券
5.商业信用局限性 ◆ 商业信用的规模和数量有限 ◆ 商业信用的提供方向有限 ◆ 商业信用的信用能力有限 商业信用的发展日益依赖于银行信用。而商业票据贴现和抵押贷款，则是银行发展过程中首先扩展的主要业务。
投资者
基金托管人
基金管理人
按组织形式分
契约型基金
公司型基金
公司型基金:依据公司法成立以盈利为目的的股份有限公司形式的基金。 契约型基金：依据一定的信托契约组织起来的代理投资制度。
公司型基金 基金为股份制投资公司，具有法人资格 基金通过发行普通股票筹集 投资者即基金公司股东。有权对公司的重大决策发表自己的意见，并以股息形式收取投资收益。 基金公司具有永久性 美国绝大多数基金为公司型
《金融资产》PPT课件
• 税收状况：各个国家对不同的金融资产交易有不同的税收 规定。比如，我国目前对存款利息收入征收20%的所得税 ，对股票交易征收0.2%的交易印花税而不征收投资收益所 得税。不同的税收状况对金融资产投资者的收益产生影响 。
二、金融工具的特征
(一）偿还性（期限性）
（二）流动性 金融工具在必要时迅速转变为货币而不致遭受损失的能力：变现的 难易和快慢、变现成本、自身价格的稳定性和可预测性。影响流动性高低的因素主 要有两个：发行人的信誉、偿还期的长短。
（三）贷款
• 贷款(loan)是银行按一定利率向借款人提供 资金，并约定到期还本付息的资金借贷凭证 ，是银行对借款人未来还本付息的索取权。
• 发放贷款是商业银行主要的信用资产业务。 • 贷款是建立在借款人到期能够还本付息的承
诺之上的，但到期后借款人能否完全还本付 息具有一定的不确定性。因此，纯粹的信用 贷款（credit loan, 无抵押品的贷款）具有 较大的风险。为了控制贷款的违约风险，产 生了以不动产和其它金融资产为抵押品的抵 押贷款(mortgage loan)。
二、金融资产的特性
金融资产具有的某些特殊性质决定或影响其对不同类型投资者 的吸引力。法博齐和莫迪利亚尼（1998）认为，金融资产具 有10种特殊性质：
• 货币性(Monetary) ：一些金融资产可被用作交换媒介或用 于交易清算。
• 可分性和发行单位 ：与金融资产可被清算或换成货币的最 小单位有关，单位越小，金融资产越可分。一些金融资产如 银行存款是无限可分的，直到货币的最小单位。而另外一些 金融资产则根据其发行单位的大小而具有不同程度的可分性 。 发行单位(Denomination)是金融资产到期时每单位资 产应支付的货币数量。
• 信用资产(Credit Assets)则是由借贷行为产 生而形成的对债务人在未来某个时间收回本 金和获取利息收益的索取权。
二、金融工具的特征
(一）偿还性（期限性）
（二）流动性 金融工具在必要时迅速转变为货币而不致遭受损失的能力：变现的 难易和快慢、变现成本、自身价格的稳定性和可预测性。影响流动性高低的因素主 要有两个：发行人的信誉、偿还期的长短。
（三）贷款
• 贷款(loan)是银行按一定利率向借款人提供 资金，并约定到期还本付息的资金借贷凭证 ，是银行对借款人未来还本付息的索取权。
• 发放贷款是商业银行主要的信用资产业务。 • 贷款是建立在借款人到期能够还本付息的承
诺之上的，但到期后借款人能否完全还本付 息具有一定的不确定性。因此，纯粹的信用 贷款（credit loan, 无抵押品的贷款）具有 较大的风险。为了控制贷款的违约风险，产 生了以不动产和其它金融资产为抵押品的抵 押贷款(mortgage loan)。
二、金融资产的特性
金融资产具有的某些特殊性质决定或影响其对不同类型投资者 的吸引力。法博齐和莫迪利亚尼（1998）认为，金融资产具 有10种特殊性质：
• 货币性(Monetary) ：一些金融资产可被用作交换媒介或用 于交易清算。
• 可分性和发行单位 ：与金融资产可被清算或换成货币的最 小单位有关，单位越小，金融资产越可分。一些金融资产如 银行存款是无限可分的，直到货币的最小单位。而另外一些 金融资产则根据其发行单位的大小而具有不同程度的可分性 。 发行单位(Denomination)是金融资产到期时每单位资 产应支付的货币数量。
• 信用资产(Credit Assets)则是由借贷行为产 生而形成的对债务人在未来某个时间收回本 金和获取利息收益的索取权。
金融资产培训讲义(DOC 36页)
金融资产培训讲义(DOC 36页)一、本章概述（一）内容提要本章首先阐述了金融资产的分类及各类金融资产的特征及界定条件；继而分别对各类金融资产的会计计量、记录作出全面解析；最后关于期末金融资产的减值提取作了理论分析及案例说明。
本章应重点掌握如下知识点：1.交易性金融资产的处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.可供出售金融资产与持有至到期投资、长期股权投资的区别及联系；4.可供出售金融资产减值处理；5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；二、知识点精讲2.1 金融资产的定义与分类金融资产要紧包含：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资等。
股权投资的全面解析见第四章“长期股权投资”，本章阐述的是其他金融资产。
企业应当结合自身业务特点、投资策略与风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为下列几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款与应收款项；4.可供出售的金融资产。
可供出售的金融资产，通常是指非短期持有，持股比例较低，且在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量金融资产。
2.2 货币资金的会计核算货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
2.2.1库存现金业务的会计处理盘盈（现金长款）当时处理时借：库存现金贷：待处理财产损溢-----待处理流淌资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项）盘亏（现金短款）当时处理时借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢【要点提示】现金的盘盈或者盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要与存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
此知识点通常在多项选择题中以甄别盘盈盘亏会计处理的正误为测试角度。
【例题1·多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（）。
金融资产培训课程(共88张PPT)
支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣
的费用。 南京审计大学 路国平
其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等
实际利率及其确定
实际利率
实际利率 ——是指将金融资产或金融负债在预
债摊余成本所使用的利率。
估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余
期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相
元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100
司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。
票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券
A.1 050万元
【答案】B
B.1 062万元
C.1 200万元
D.1 21
【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050+12＝1062
以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产
以公允价 计入当期
南京审计大学 路国平
第二节 以摊余成本计量的金融资产
一、以摊余成本计量的金融资产的计量
初始计量
后续计量
实际支付的价款中 领取的债券利息， 目（应收利息）。
Ø按公允价值＋相关交易费用进行初始
采用实际利率法，按摊余成本进行后续
实际利率法——是指计算金融资产或金融负 债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分 摊计入各会计期间的方法。
元，划分为以摊余成本计量的金融资产（债券投资），该债券每年
在第五年末兑付本金(不能提前兑付) 。
要求：
（1）计算甲公司各年应确认的投资收益；
（2）编制甲公司有关该项投资的会计分录。
南京审计大学 路国平
【答案】
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4.2 库存现金的清查
每日终了前出纳人员进行的现金账款核对； 企业清查人员或者内部审计人员对库存现金 进行定期或不定期盘点和核对
清查方法——实地盘点法 出现的现金长、短款通过“待处理财产损溢”
不
不
不
得
得
得
重
重
重
分
分
分
类
类
类
持有至到期投资 可供出售金融资产
有条件重分类
贷款和应收
课堂练习
下列各项中属于金融资产的有（）。 A.衍生金融资产 B.持有的其他单位的权益工具 C.应收账款 D.贷款
【答案】：ABCD
第二节 货币资金
教学目的与要求
通过本节学习，了解货币资金的基本概 念及内部控制方法，理解库存现金、银行存 款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、 其他货币资金的日常核算。
课堂练习答案
题（1）答案 借：库存现金 贷：银行存款
2000 2000
课堂练习答案
题（2）答案
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
课堂练习答案
题（3）答案
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
课堂练习答案
题（4）答案 借：其他应收款——备用金（杨丽）500 贷：库存现金 500
（3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢”账户核算。例题
2.2 库存现金
4.1 库存现金的日常核算
【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下 经济业务：
(1)开出现金支票，从开户银行提取现金 2000元备用，根据支票存根入账。 答 案
课堂练习
(2)销售原材料货款500元，增值税85元， 共计收到现金585元。根据销货发票编制记 账凭证。答 案
（二）货币资金内部控制
（2）授权和批准制度 （3）内部记录和核对制度 （4）安全制度
例如：支票的签发除有专用公章外，还 要有会计机构负责人或企业负责人的私章同 时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳 一人保管。 （5）严密的收支凭证和传递程序
2.2 库存现金
（一） 现金的使用范围
职工工资、津贴、个人劳务报酬； 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保、福利费用； 向个人收购农副产品和其他物资； 差旅费； 1000元以下的零星支出
掌握金融资产的初始分类和重分类。 本节架构
一、金融资产的概念
二、金融资产的初始分类和重分类
1.1 金融资产的概念
金融资产是与实物资产相对应的一类资产
库存现金、银行存存款货、
实 其物他货资币资产金、应固收定、资产
资
股权投资、债权投无资形资产
金融远期、金融期…货…、
产
金融期权、金融基互本换金融工具形成
第二章 金融资产
目录
第一节 金融资产的内容和分类 第二节 货币资金 第三节 应收及预付款项 第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产 第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产 第六节 金融资产转移 第七节 金融资产减值
第一节 金融资产的内容和分类
教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，
第二节 货币资金
本节架构
一、货币资产的范围及其内部控制方法 二、库存现金管理要求与会计处理 三、银行存款的管理要求 四、其他货币资金及其会计处理
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（一）范围
货币资金是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产，包括：
库存现金 银行存款 其他货币资金
资产负债表 “货币资金”这个项目
金融资产
衍生金融工具形成
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（一）金融资产的初始分类
金 融 资
（1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的
产
金融资产；
（4）可供出售金融资产。
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（二）金融资产的重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
课堂练习答案
题（5）答案
借：管理费用
300
库存现金
200
贷：其他应收款——备用金 500
课堂练习答案
题（6）答案
借：管理费用
700
贷：库存现金
700
现金日记账
2010年
凭证
月 日 种类 号数
11 30
摘要 本月合计及余额
对方账户
收入 付出 结存 600
12 1 银付 0001 提现
银行存款
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（二）货币资金内部控制
（1）职责分工和职权分类制度 （即不相容岗位相互分离、制约和监督）
例如：出纳专职负责货币资金的收支业务， 除现金和银行存款日记账外，不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作。
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
2.2 库存现金
注 意：
除库存现金收付范围以外的其他款 项的结算，一律通过银行办理转账 结算。
2.2 库存现金
（二） 现金的限额
3 — 5天日常零星开支所需现金，特殊 情况（比如:边远地区），可以多于5天，但 不得超过15天的日常零星开支。
2.2 库存现金
（三）现金收支规定
（１）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （２）不得坐支现金。 （３）从开户银行支取现金，应当写明用
2 000
1 现收 0001 出售材料
其他业务收入等
585
1 现付 0001 送存银行
银行存款
585
1 现付 0002 支付杨丽预借款 其他应收款
500
1 现收 0002 收回杨丽多余款 其他应收款
200
1 现付 0003 支付办公用品费 管理费用
本日合计及余额
2 785
700 1785
1600
2.2 库存现金
途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库”
2.2 库存现金
（四）库存现金的日常管理与清查
（1）设置“现金日记账”和“现金”总账。
例题
（2）有外币现金收支业务的企业，应当按照 人民币现金、外币现金设置现金账户进行明 细核算。
(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交 款单”做记账凭证答。案
课堂练习
(4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费 500元，以现金付讫，根据借款单做账。答 案
(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额 300元，并交回200元现金。答 案
课堂练习
(6)行政管理部门从某超市购买零星办公 用品费700元，以现金付讫，根据某超市发 票做账。答 案
每日终了前出纳人员进行的现金账款核对； 企业清查人员或者内部审计人员对库存现金 进行定期或不定期盘点和核对
清查方法——实地盘点法 出现的现金长、短款通过“待处理财产损溢”
不
不
不
得
得
得
重
重
重
分
分
分
类
类
类
持有至到期投资 可供出售金融资产
有条件重分类
贷款和应收
课堂练习
下列各项中属于金融资产的有（）。 A.衍生金融资产 B.持有的其他单位的权益工具 C.应收账款 D.贷款
【答案】：ABCD
第二节 货币资金
教学目的与要求
通过本节学习，了解货币资金的基本概 念及内部控制方法，理解库存现金、银行存 款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、 其他货币资金的日常核算。
课堂练习答案
题（1）答案 借：库存现金 贷：银行存款
2000 2000
课堂练习答案
题（2）答案
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
课堂练习答案
题（3）答案
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
课堂练习答案
题（4）答案 借：其他应收款——备用金（杨丽）500 贷：库存现金 500
（3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢”账户核算。例题
2.2 库存现金
4.1 库存现金的日常核算
【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下 经济业务：
(1)开出现金支票，从开户银行提取现金 2000元备用，根据支票存根入账。 答 案
课堂练习
(2)销售原材料货款500元，增值税85元， 共计收到现金585元。根据销货发票编制记 账凭证。答 案
（二）货币资金内部控制
（2）授权和批准制度 （3）内部记录和核对制度 （4）安全制度
例如：支票的签发除有专用公章外，还 要有会计机构负责人或企业负责人的私章同 时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳 一人保管。 （5）严密的收支凭证和传递程序
2.2 库存现金
（一） 现金的使用范围
职工工资、津贴、个人劳务报酬； 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保、福利费用； 向个人收购农副产品和其他物资； 差旅费； 1000元以下的零星支出
掌握金融资产的初始分类和重分类。 本节架构
一、金融资产的概念
二、金融资产的初始分类和重分类
1.1 金融资产的概念
金融资产是与实物资产相对应的一类资产
库存现金、银行存存款货、
实 其物他货资币资产金、应固收定、资产
资
股权投资、债权投无资形资产
金融远期、金融期…货…、
产
金融期权、金融基互本换金融工具形成
第二章 金融资产
目录
第一节 金融资产的内容和分类 第二节 货币资金 第三节 应收及预付款项 第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产 第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产 第六节 金融资产转移 第七节 金融资产减值
第一节 金融资产的内容和分类
教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，
第二节 货币资金
本节架构
一、货币资产的范围及其内部控制方法 二、库存现金管理要求与会计处理 三、银行存款的管理要求 四、其他货币资金及其会计处理
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（一）范围
货币资金是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产，包括：
库存现金 银行存款 其他货币资金
资产负债表 “货币资金”这个项目
金融资产
衍生金融工具形成
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（一）金融资产的初始分类
金 融 资
（1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的
产
金融资产；
（4）可供出售金融资产。
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（二）金融资产的重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
课堂练习答案
题（5）答案
借：管理费用
300
库存现金
200
贷：其他应收款——备用金 500
课堂练习答案
题（6）答案
借：管理费用
700
贷：库存现金
700
现金日记账
2010年
凭证
月 日 种类 号数
11 30
摘要 本月合计及余额
对方账户
收入 付出 结存 600
12 1 银付 0001 提现
银行存款
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（二）货币资金内部控制
（1）职责分工和职权分类制度 （即不相容岗位相互分离、制约和监督）
例如：出纳专职负责货币资金的收支业务， 除现金和银行存款日记账外，不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作。
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
2.2 库存现金
注 意：
除库存现金收付范围以外的其他款 项的结算，一律通过银行办理转账 结算。
2.2 库存现金
（二） 现金的限额
3 — 5天日常零星开支所需现金，特殊 情况（比如:边远地区），可以多于5天，但 不得超过15天的日常零星开支。
2.2 库存现金
（三）现金收支规定
（１）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （２）不得坐支现金。 （３）从开户银行支取现金，应当写明用
2 000
1 现收 0001 出售材料
其他业务收入等
585
1 现付 0001 送存银行
银行存款
585
1 现付 0002 支付杨丽预借款 其他应收款
500
1 现收 0002 收回杨丽多余款 其他应收款
200
1 现付 0003 支付办公用品费 管理费用
本日合计及余额
2 785
700 1785
1600
2.2 库存现金
途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库”
2.2 库存现金
（四）库存现金的日常管理与清查
（1）设置“现金日记账”和“现金”总账。
例题
（2）有外币现金收支业务的企业，应当按照 人民币现金、外币现金设置现金账户进行明 细核算。
(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交 款单”做记账凭证答。案
课堂练习
(4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费 500元，以现金付讫，根据借款单做账。答 案
(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额 300元，并交回200元现金。答 案
课堂练习
(6)行政管理部门从某超市购买零星办公 用品费700元，以现金付讫，根据某超市发 票做账。答 案