(整理)所得税会计准则与实务讲解

问题 15 :
金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反 映了会计上的配比原则。
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选项
正确答 案
答案
对
错
得分 : 4/ 4 问题 16 :
配比原则是在权责发生制原则基础之上派生出来的原则。
选项
正确答 案
答案
对
错
得分 : 4/ 4 问题 17 :
税法上的实现原则要求企业纳税时考虑收入是否真正实现，而不需要考虑费用是 否真正实现。
2012 年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出 200 万；（2） 期末持有交易性金融资产的公允价值上升 50 万；（3）违反环保规定被罚款 100 万；（4）对本期存货计提存货跌价准备 80 万。则上述事项中不影响本期递延所 得税负债的有（ ）。
选项
正确答 案
答案
事项（1）
事项（2）
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一
单选题，每题只有一个正确答案 (本题共有 7 道，共 28 分)
问题 1 :
免税合并中外购商誉的计税基础是（ ）。
选项
正确Baidu Nhomakorabea 案
答案
商誉的初始确认金额
0
合并成本-商誉初始确认金额
商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额
得分 : 4/ 4 问题 2 :
甲企业 2011 年 1 月 3 日以 3 000 万元取得乙企业 30%的股权，拟长期持有并施 加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值 9000 万 元，与其账面价值相同。乙企业 2011 年实现净利润 1200 万元，甲乙企业适用所 得税税率均为 25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确 认（ ）。
问题 8 :
产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（ ）。
选项 正确答 答案
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案
联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润 重估资产而在计税时不予调整 作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和 负债以历史汇率折算 资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础
得分 : 0/ 4 问题 9 :
会计上的计价基础都包括（ ）。
选项
正确答 案
答案
公允价值
未来现金流量的现值
历史成本
重置成本
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得分 : 2/ 4 问题 14 : 同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后 以净额列示（ ）。
选项
正确答 案
答案
企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定 权利
得分 : 4/ 4 问题 11 :
下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（ ）。
选项
正确答 案
答案
应纳税所得额＝净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会 计确认但税法规定免税的收入
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额 (特别扣除、不得扣除）－允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额＝会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用会计确认但税法规定免税的收入
选项
正确答 案
答案
应纳税暂时性差异，300 万
可抵扣暂时性差异，300 万
应纳税暂时性差异，75 万
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可抵扣暂时性差异，75 万
得分 : 4/ 4 问题 3 :
在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（ ）利润总额中。
选项
正确答 案
答案
加回
减去
不调整
加回一半
得分 : 4/ 4 问题 4 : 下列哪项属于永久性差异（ ）。
事项（3）
事项（4）
得分 : 4/ 4 问题 10 :
因会计准则规定与所得税法规定不同，企业持有的资产可能造成账面价值与计税 基础存在差异，这些资产包括（ ）。
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选项
正确答 案
答案
计提了资产减值准备的可供出售金融资产
采用公允价值模式计量的投资性房地产
采用成本模式计量的投资性房地产
消耗性生物资产
将形成递延所得税负债
前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额
得分 : 4/ 4 问题 6 :
资产的计税基础等于（ ）。
选项 正确答 答案
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案
实际成本-累计折旧-减值准备 实际成本-累计折旧 资产成本-以前期间已在税前列支的金额 资产成本-未来期间可在税前列支的金额
得分 : 4/ 4 问题 7 :
时间性差异会随着企业生产经营的持续进行而逆转和消失，而永久性差异却不 会。
选项
正确答 案
答案
对
错
得分 : 4/ 4 问题 20 :
应纳税所得额=利润总额
得分 : 4/ 4
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问题 12 : 下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（ ）。
选项
正确答 案
答案
容易误导会计使用者的会计信息要单独报告
或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债
期末对固定资产计提固定资产减值准备
在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧
得分 : 0/ 4 问题 13 :
选项
正确答 案
答案
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企业购买国库券的利息收入
会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额 预提产品质量的担保费用 采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利
得分 : 0/ 4 问题 5 :
可抵扣暂时性差异（ ）。
选项
正确答 案
答案
导致未来期间应税所得和应交所得税的增加
导致未来期间应税所得和应交所得税的减少
所得税费用的计算公式正确的是（ ）。
选项
正确答 案
答案
所得税费用=应交税费+递延所得税负债
所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债
所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产
所得税费用=应交税费－递延所得税资产
得分 : 0/ 4
二
多选题，每题至少一个正确答案 (本题共有 7 道，共 28 分)
选项
正确答 案
答案
对
错
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得分 : 4/ 4 问题 18 : 企业使用当期确认法对能够结转后期的尚可抵扣亏损确认递延所得税资产时，企 业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回 做出判断，如果不能，企业仍可以确认。
选项
正确答 案
答案
对
错
得分 : 4/ 4 问题 19 :
递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一 个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得 税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税 资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。
企业在编制合并财务报表时
企业在编制个别财务报表时
得分 : 4/ 4
三
判断题，每题只有一个正确答案 (本题共有 11 道，共 44 分)