税收筹划课件 项目七其他税种的筹划

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纳税筹划课件:其他税种纳税筹划

纳税筹划课件:其他税种纳税筹划
一 、城镇土地使用税税法要素知识回顾 (一)纳税义务人 (二)征税范围 (三)税率 (四)计税依据 (五)应纳税额的计算 (六)税收优惠 (七)征收管理
任务三 城镇土地使用税的纳税筹划
二、城镇土地使用税的纳税筹划思路 1.利用土地级别的不同进行税收筹划 2.通过准确核算用地进行税收筹划
任务四 车辆购置税的纳税筹划
• (一)纳税义务人 • (二)征税范围 • (三)税率 • (四)应纳税额的计算 • (五)税收优惠 • (六)征收管理
任务二 契税的纳税筹划
二、契税的纳税筹划思路 1.通过等价交换进行税收筹划 2.通过改变抵债时间进行税收筹划 3.通过改变投资方式进行税收筹划
任务三 城镇土地使用税的纳税筹划
• 知识目标 • 了解城镇土地使用税税法要素的基本知识; • 熟悉城镇土地使用税纳税筹划的基本思路。 • 能力目标 • 掌握城镇土地使用税主要筹划手段和方式。 • 素质目标 • 培养依法纳税,诚信纳税意识 • 重点难点 • 能够灵活运用各种纳税筹划技术筹划城镇土地使用税,达到节税的目的。
任务三 城镇土地使用税的纳税筹划
一 、车辆购置税税法要素知识回顾 (一)纳税人 (二)征税范围 (三)税率 (四)计税依据 (五)应纳税额的计算 (六)税收优惠
任务四 车辆购置税的纳税筹划
二、车辆购置税的纳税筹划思路 1.选择汽车经销商的增值税纳税人身份的纳税筹划 2.利用税收优惠进行纳税筹划
任务五 关税的纳税筹划
• 知识目标 • 了解关税税法要素的基本知识; • 熟悉关税纳税筹划的基本思路。 • 能力目标 • 掌握关税主要筹划手段和方式。 • 素质目标 • 培养依法纳税,诚信纳税意识 • 重点难点 • 能够灵活运用各种纳税筹划技术筹划关税,达到节税的目的。

第七章 其他税种税务管理及筹划(下) 《税务管理及筹划》PPT课件

第七章   其他税种税务管理及筹划(下)  《税务管理及筹划》PPT课件

Ø (二)关税的申报与缴纳
Ø (三)关税的强制执行 Ø 关税的强制执行措施,包括加收滞纳金和强制征收。
任务二 印花税税务管理来自Ø 一、印花税的认知Ø (一)印花税纳税人的确定
(二)印花税征税范围的确定
Ø 这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同,也包括具有 合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围存在 着差异。
二、车船税的计算
(一)车船税计税依据的确定 1.车船税计税依据的一般规定
Ø (二)车船税税率的判定 Ø 车船税采用定额税率,又称固定税额。省、自治区、直辖
市人民政府根据车船税法所附“车船税税目税额表”确定 车辆具体适用税额时,应当遵循以下原则:


(三)车船税优惠政策的运用 1.法定减免
Ø 2.特定减免 (1)
(二)车船税征税范围的确定 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税 法所规定的应税车辆和船舶。“应税车辆和船舶”是指依法 在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶,以及依法不 需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。具体来说:
(三)车船税税目的确定 车船税的税目见“车船税税目税额表”(见表7-10)。
(2)
(3)
三、车船税的纳税申报
任务五 车辆购置税税务管理
一、车辆购置税的认知
(一)车辆购置税纳税人的确定
提示
二、车辆购置税的计算
(一)车辆购置税计税依据的确定 1.车辆购置税计税依据的基本规定
2.车辆购置税计税依据的特殊规定
(二)车辆购置税税率的判定 车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。 (三)车辆购置税优惠政策的运用 1.法定减免税规定
2.省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征 契税: (1)

第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

第1章  税收筹划概述  《税收筹划》PPT课件

逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1

1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
(2)本书中税收筹划的概念界定,可以 从以下几个角度理解:

述 1.筹划主体:纳税人或其代理机构
2.筹划原则:“不违法”原则
3.筹划时间:预先安排
4.筹划目标:纳税人整体效益最大化
5.筹划方式:绝对和相对税收筹划
避税
不违法;
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下,
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法,通过 事先的巧妙安排,而实现 整体税负降低的一种税收

Tax Shelter
筹划行为。

概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1

1.1.1 税收筹划的概念
收 (1)对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排

是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 (七)》后,“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。

税务筹划课件--第七章 其他税种的纳税筹划

税务筹划课件--第七章  其他税种的纳税筹划

(四)土地增值税税率
土地增值税实行四级超率累进税率: 增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税 率为30%; 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除 项目金额100%的部分,税率为40%; 增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除 项目金额200%的部分,税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率 为60%。
案例7-6:
某房地产公司开发甲乙两栋商业用房, 其中销售甲房共取得收入为2500万元。允许 扣除项目金额为2000万元;销售乙房共取得 收入为4000万元。允许扣除项目金额为1000 万元。
案例分析:
1)分别核算 甲房增值率=(2500-2000)÷2000=25% 适用税率30% 应纳土地增值税=500×30%=150万元 乙房增值率=(4000-1000)÷1000=300% 适用税率60%,速算扣除系数35% 应纳土地增值税 =3000×60%-1000×35%=1450万元
案例7-2:
东兴房地产公司建成一批普通商品房待售,预 计售价为2900万元。公司为取得土地使用权支付 600万元价款,房地产开发成本为1250万元,与转 让房地产有关的税金为160万元。计算公司应纳的 土地增值税。
案例分析:
可扣除的项目金额 =(600+1250)×(1+20%)+160 =2380(万元) 增值额=2900-2380=520(万元) 增值率=520÷2380=21.85% 适用税率30% 应纳土地增值税=520×30%=156万元 如果将该批商品房的预计售价定为2850万元 增值额=2850-2380=470(万元) 增值率=470÷2380=19.75%
(二)土地增值税的纳税义务人
土地增值税的纳税义务人就是转让国有 土地使用权及地上建筑物和其附着物,并取 得收入的单位和个人。

其他税种筹划PPT课件

其他税种筹划PPT课件
产所有人征收的一种税。征税范围为:城市、县城、建制镇 和工矿区。 自2009.1.1.起,内外统一适用房产税条例 2. 房产税从价计征,分为两种: (1)对经营自用的房屋,以房产的计税余值为计税依据。(即 按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余 额。 )——税率1.2% (2)房产出租的,以房产租金收入为计税依据。——税率12% (个人出租住房和向个人出租用于居住的,减按4%)
• 比租赁少交7.2-1.68=5.52万的房产税。
【问】其他税负有无变化?
湖南工业大学财经学院 李 晖
• 减少收入项以缩小税基
• 收入通常是构成税基的最主要项目,因此每个税种都对收 入的确定做出了明确的规定。在税率相同的情形下,降低 纳税人的应税收入,就能降低纳税人实际税收负担。当然, 降低纳税人应税收入同时不但不能降低纳税人的税后实际 收入,还要有所增加才是有效的税收筹划。因此,缩小税 基时的减少收入实际上是指避免重复征税、将部分收入转 换为无需征税的收入、先降低价格再通过其他方式获得补 偿或者减少计税资产的价值等等。由于每个税种对收入项 都有具体的规定,所以减少收入项以缩小税基时,具体的 筹划方法也非常多,并且不同的税种间也存在较大的差异。 因此缩小税基策略的具体方法主要在以后各章的各个税种 中分别讨论,本章中仅以一个案例说明减少收入项缩小税 基来进行税收筹划的可行性。
⑵产权转移书据。指单位和个人产权的买卖、继承、赠予、 交换、分割等所立的书据。
⑶营业账簿。指单位或个人记载生产经营活动情况的财务会 计核算账簿。
⑷权利、许可证照。指政府部门颁发的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
⑸财政部确定征税的其他凭证。
湖南工业大学财经学院 李 晖
2、合理划分适用不同税率的经济事项金额,实现税 收筹划

税务筹划课件 第八章 其他税种的税务筹划

税务筹划课件  第八章 其他税种的税务筹划

【案例】 某企业通过竞价得到当地综合处理垃圾
发电的项目,需要从国外进口一种最新技术设备。 厂家报价510万美元,但新产品刚开发出来,在国 际市场还没有形成确切的市场价格,目前市场上的 类似产品的价格为440万美元。
纳税分析:由于该产品进口的价格是510万美元, 而类似产品的价格为440万美元,那么,该公司向 海关申报进口时,可以不完整的单证进行申报。海 关认为不合理,就会对这种进口产品的完税价格进 行评估,因为国际市场上还没有这种产品,则会按 类似货物成交价格法进行评估。这样,此种产品的 完税价格至多被评估为440万美元,从而达到了少 缴纳关税的目的。
2.海关估定完税价格 当实际价格高于海关估定完税价格时,可有意使成交价
格不能确定,以海关估定完税价格交税。
需要注意的是,利用完税价格进行的税务筹划不能片面地理 解为降低成交价格,如果为了少缴关税而一味降低成交价格, 那么若申报价格明显不合理,海关可以不接受其申报价格, 而按规定估定完税价格,这样将使筹划失败,有可能带来不 应有的损失。
2.海关估定完税价格 当进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的,海
关按以下次序对完税价格进行估定:相同货物成交价格法、类似货物成 交价格法、国内市场倒扣法、计算价格法及其他合理的方法。因此,当 实际价格高于海关估定完税价格时,可有意使进口货物的价格不符合成 交价格条件或使成交价格不能确定,以海关估定完税价格交税。
三、利用税收优惠政策筹划
关税优惠为企业展开税务筹划,调整经营战略提供了空间, 是纳税人进行筹划的重点。世界上几百个经济性特区对关税 的课征一般都实施大同小异的优惠待遇。根据我国《海关法》 规定,关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。
第二节资源税的税务筹划

纳税筹划课件PPT

纳税筹划课件PPT

避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱,如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制,确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时, 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见,避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策,减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财,实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人,前者适用税率较高,后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策,如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策,降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求,合理选择组织形式,如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等,以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间,实现纳税期间的调节,从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行,不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为,避免 滥用税法漏洞。

《税收筹划》PPT课程课件全编

《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术

其他税种筹划课件

其他税种筹划课件
其他税种筹划课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 其他税种概述 • 其他税种筹划方法 • 其他税种筹划案例分析 • 其他税种筹划风险及防范 • 未来其他税种发展趋势及应对策略
01
其他税种概述
其他税种定义
定义
其他税种是指除增值税、消费税、营 业税之外的税种,包括企业所得税、 个人所得税、城市维护建设税、教育 费附加等。
复杂性
其他税种的计算和征收涉及多个因素 ,如纳税人的财务状况、税收政策的 变化等,需要综合考虑各种因素进行 筹划。
01
其他税种筹划方法
合理利用税收优惠政策
增值税
利用增值税即征即退、 先征后返等政策,降低
税负。
所得税
关注企业所得税、个人 所得税等税种的税收优 惠政策,合理规划税负

土地增值税
根据土地增值税的优惠 政策,合理规划土地增
值税税负。
印花税
利用印花税的优惠政策 ,如合同金额超过一定 金额可享受减半征收等

优化企业组织架构
子公司与分公司的选择
根据税法规定,子公司与分公司在税务处理上有所不同,合理选 择组织架构可降低税负。
集团化运作
通过集团化运作,统一管理、调配资源,降低各子公司的税务风险 和税负。
资产重组与并购
通过资产重组与并购,优化企业资产配置,降低税负。
特点
其他税种具有多样性、复杂性、灵活 性等特点,不同税种的税率、计税依 据、征收方式等都有所不同,需要针 对不同情况进行筹划。
其他税种种类
01
02
03
04
企业所得税
针对企业所得额征收的税种, 税率一般为25%。

第6章其他税种的税收筹划[84页]

第6章其他税种的税收筹划[84页]

6.1 土地增值税的筹划
6.1.1 土地增值税的主要法律界定 6.1.2 土地增值税的筹划方法
6.1.1 土地增值税的主要法律界定
6.1.1.1 一般规定
土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地 上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。课 税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附 着物所取得的增值额。
(3)对个人转让房地产的一些免税政策:
1)对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机 关核实,可以免征土地增值税。
2)自2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地 增值税。
(4)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人 自行转让原房地产的,免征土地增值税。
6.1.2 土地增值税的筹划方法
6.1.2.1 利用房地产转移方式进行筹划
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物,取得收入的单位和个人征收 的一种税。从这个定义可以看出,征收土地增值 税必须满足三个判定标准:仅对转让国有土地使 用权和地上建筑物及其附着物的行为征税;仅对 产权发生转让的行为征税;仅对转让房地产并取 得收入的行为征税。纳税人可以通过房地产转移 方式的选择使房地产转移排除在土地增值税的征 收范围之外。
符合条件暂不征(不适用于房地产开发企业)
符合条件暂不征(不适用于房地产开发企业)
符合条件暂不征(不适用于房地产开发企业)
6.1.1.3 税收优惠
(1)纳税人建造普通标准住宅(不包括高级公寓、别墅、 度假村等)出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免 征土地增值税。
(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地 增值税。
三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题:
(一)营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产 有关的税金”不包括增值税。

第六章 其他税种税收筹划 《税收筹划》PPT课件

第六章  其他税种税收筹划 《税收筹划》PPT课件

第二节 房产税
• 1、合理选择经营地址 • 2、正确确定房屋与建筑物 • 3、房屋租赁的筹划 • 4、利用税收优惠

按企业会计制度规定,房地产开发完工前的借
款利息,可计入房地产开发成本,作为扣除项目金
额。若选择在竣工后销售,假设收入不变,贷款利
息 =8000×5.841%=467.28 万元,土地增值税的
抵扣额为 12888+467.28=13355.28 万元,增值额
为 16000-13355.28=2644.72万元,增值额/扣除
施细则》规定的两种扣除方式,衡量并选择可扣除
费用较大的方式。房地产企业据此可以选择:如果
企业预计利息费用较高,开发房地产项目主要依靠
负债筹资,利息费用所占比例较高,则可计算分摊
的利息并提供金融机构证明,据实扣除;反之,主要
依靠权益资本筹资,预计利息费用较少,则可不计
算应分摊的利息,这样可以多扣除房地产开发费用,
得土地使用权所支付的金额+房地产开发成 本)×20% • 适用新建房转让

(7)补充:房地产开发企业可扣除和税金有营
业税和城建税和教育费附加。销售自行开发的房地
产时计算营业税的营业额为转让收入全额,营业税
税率为5%;由于印花税(0.5‰)包含在管理费用中,
故不能单独扣除。

非房地产开发企业可扣除的税金有营业税、印
无法按转让房地产项目计算分摊,或无法提供金融机构证明,
则房地产开发费用=(600+800)×10% =140万元对于该企
业来说,如果预计利息费用高于70万元,企业应力争按转让
房地产项目计算分摊利息支出,并取得有关金融机构证明,
以便据实扣除有关利息费用,从而增加扣除项目金额;反之,

第10章 其他税种的税务筹划 《税务筹划》PPT课件

第10章  其他税种的税务筹划  《税务筹划》PPT课件

八、利用计税方法进行税务筹划
根据税法规定,个人转让住房免征土地增值 税,个人转让非住房需缴纳土地增值税。
个人转让非住房土地增值税具体计算主要分 三种方法,
第一种:重置成本评估法
第二种:发票按年加计扣除法
第三种:核定征收方法
个人转让非住房时选择的计税方法不同,产 生的计税结果也会存在差异。纳税人可对此进行 税务筹划。
二、利用税收优惠进行税务筹划
《城镇土地使用税暂行条例(2006年修订)》规 定,下列土地免缴土地使用税:国家机关、人民 团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事 业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名 胜古迹自用的土地;市政街道、广场、绿化地带 等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产 用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃 土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年; 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
一、利用合理确定房产原产税采用比例税率,分为从价计缴、从租
计缴两种方式。一种是房产税依照房产原值一次减
除10%~30%后的余值、按1.2%的税率计算缴纳。
第二种是按照房产出租的租金收入、按12%征税。
二、利用区分应税免税房产进行税务筹划
这里仅指以下两种情况:第一,房产所有人、土地使
用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担
直接赡养义务人的。第二,房产所有人、土地使用权所有
人通过中国境内非盈利性的社会团体、国家机关将房屋产
权、土地使用机赠与教育、民政和其他社会福利、公益事 业的。
房产所有人、土地使用权所有人将自己的房地产进行
如果房地产开发公司在开发之初便能确定最终用户,就
完全可以采用代建房方式进行开发,而不采用税负较重的开

第七章 其他税种的纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件

第七章  其他税种的纳税筹划与案例  《纳税筹划》PPT课件

金额的比例。其大小会
适用税率高,多纳税;增
影响土地增值税适用税
值率低的,适用税率低,少
率的大小,甚至影响普通
纳税。
标准住宅是否征税的问
题。
7.添4 加文房本产税的纳税筹划
7.4.1 房产税概述
➢ 概念:房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为
征税对象,按照房产价格或房产租金收入向房产所有人、经
征税对象 原油 原矿 原煤或洗选煤 精矿 精矿 精矿 精矿 金锭 精矿 原矿 精矿 精矿 精矿
原矿或精矿
精矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 精矿 氯化钠初级产品 氯化钠初级产品
氯化钠初级产品
原矿 原矿
原矿或精矿
氯化钠初级产品
销售额的6%~10% 销售额的6%~10% 销售额的2%~10% 销售额的7.5%~27% 销售额的6.5% 销售额的11% 销售额的1%~6% 销售额的1%~4% 销售额的2%~8% 销售额的3%~9% 销售额的2%~6% 销售额的2%~6% 销售额的2%~6%
7.1.2 关税的纳税筹划
➢ 由于关税计税依据的确定方式和税率形式均存在可选择性,这
就为关税的纳税筹划提供了条件,同时也造就了关税的筹划方
法与技点巧击添。加文本
点击添加文本
1)进口货物完税价格筹点划击法添加文本
2)优惠税率筹划法
3)税法空白筹划法
4)合理选择物品避税法
7.添2 加文资本源税的纳税筹划
筹划法 点击添加文本生产经营而不是出租收取租金
的情况。
2)优惠筹划 法
• 优惠筹划法就是利用房产税的 减免等优惠政策达到减少税负 的方法。
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30

税务筹划课程第5章 其他税种的税收筹划

税务筹划课程第5章  其他税种的税收筹划

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第一节 土地增值税的税收筹划
(二)土地增值税的征税范围 1.征税范围:①转让国有土地使用权;②地上的建筑物及其附着
物连同国有土地使用权一并转让
2.征税范围的界定 准确界定土地增值税的征税范围十分重要,可以通过以下
几条标准来判定:
(1)转让的土地,其使用权是否为国家所有,是判定是否 属于土地增值税征税范围的标准之一。

财税与公共管理学院
第一节 土地增值税的税收筹划
根据以上数据我们可以计算出甲栋楼房的增值率是 19.76%,按照税法规定,甲栋楼房的增值额没有超过扣 除项目金额的20%,不缴土地增值税,企业获得的利润 为165万元。乙栋楼房的增值率是27.86%,要缴纳土地 增值税69.6万元,企业获得利润是162.4万元。
上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。转让房地 产的增值额,是纳税人转让房地产的收入减除税法规定 的扣除项目金额后的余额。
(四)计算增值额的扣除项目 扣除项目包括:取得土地使用权所支付的金额;房
地产开发成本;房地产开发费用或者旧房及建筑物的评 估价格;与转让房地产有关的税金;财政部规定的其他 扣除项目。
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第一节 土地增值税的税收筹划
案例导入
一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次 的商品房两栋,均属于普通商品房: 甲栋每平方米售价是1000元(不含装修费70元)转让 收入是1000万元,它的扣除项目金额是835万元,增值 额是165万元。
乙栋每平方米售价是1070元(含装修费70元)转让收入 是1070万元,它的扣除项目金额是838万元,增值额是 232万元。
(2)土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发 生转让是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之二。
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7、计算企业应纳的房产税。
2020/11/26
肖全章
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利用房地产转移方式进行筹划
将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分 离
扩大成本费用列支比例
如利息支出
利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅,增值率在20%以下的, 免征
例:一家房地产企业有可供销售的10 000
思考
某房地产开发企业有10000平方米的商品房 销售。
方案一:不装修,每平方米售价4000元,开发 成本、税费金额为3000万元。
方案二:精装修,每平方米6000元,扣开发成 本、税费金额为4000万元。
请选择!
8.4 房产税的筹划
利用税收优惠
大修停用半年以上的可以免税
合理确定房产原值
适用于确定有两个或两个以上国家参与生 产的产品的原产国的标准,经过几个国家 加工、制造的货物,以最后一个对货物进 行经济上可以视为实质性加工的国家作为 有关货物的原产国。实质性加工是指产品 加工后,在进出口税则中税则归类已经有 了改变或者加工增值部分所占新产品总值 的比例已超过30%。
跨国 公司生产 甲产品
附属设备单独计算价值 房产修理费用的筹划 房产投资方式的筹划
投资 出租
案例
某公司用于出租的库房有三栋,其房产原值 为1600万元,年租金收入为300万元 。租金收入应纳税额合计为52.5万元。 其中:应纳营业税=300×5%=15( 万元);应纳房产税=300×12%=3 6(万元)。应纳城建税、教育费附加=1 5×(7%+3%)=1.5(万元)。
2 50%-100%的部分 40 5
3 100-200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35
计算公式
应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金 额*速算扣除率
方案一的增值率为19.76%,免征增值税, 企业获利165万元。
方案二的增值率为27.86%,缴纳土地增值 税69.6万元,企业获利162.4万元。
如何才能降低税负呢?
假如年底合同到期,公司派代表与客户进行 友好协商,继续利用库房为客户存放商品, 但将租赁合同改为仓储保管合同,增加服务 内容,配备保管人员,为客户提供24小时 服务。
假设提供仓储服务的收入仍为300万元,收入 不变,其应纳税额为29.94元。其中:应纳营 业税=300×5%=15(万元);应纳房产税 =1600×(1-30%)×1.2%=13.44 (万元);应纳城建税、教育费附加=15 ×(7%+3%)=1.5(万元)。合计应纳 税额为29.94元。
方案一:在中国设立一家销售子公司,通 过转让定价,压低进口价格,从而节省关 税,使中国境内子公司利润增大,以便于 扩大规模,占领中国市场
方案二:在中国境内设立一家总装配子公 司,通过转让定价,压低汽车零部件的进 口价格,节省关税,也可使中国境内子公 司利润增大,以便于占领市场。
该选择哪个方案呢?
特惠税率:
适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税 协定的国家或地区的进口货物;
普通税率:
适用于原产于上述国家或地区以外的其他 国家或地区的进口货物。
原产地规定: 全部产地生产标准 实质性加工标准
全部产地生产标准:
完全在一个国家内生产或制造,生产或制 造国即为该货物的原产国。
实质性加工标准:
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物,或 原产于与我国签订又相互给予最惠国待遇 条款的双边贸易协定的国家或地区的进口 货物,以及原产于我国境内的进口货物。
协定税率:
适用于原产于我国参加的含有关税优惠条 款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货 物;
课税对象是转让国有土地使用权及地上建 筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
例:位于市区的某国有工业企业利用厂区空地 建写字楼,2007年发生的相关业务如下:1、 按照国家有关规定补交土地出让金4000万元 ,缴纳相关税费160万元;2、写字楼开发成 本3000万元,其中装修费用500万元;3、写 字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能 提供金融机构证明);4、写字楼竣工验收, 将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取 得销售收入6500万元,将另外1/2的建筑面积 出租,当年取得租金收入15万元。(其他相关
无关税优惠协议
A国零部件加工厂
无关税优惠协议
B国零部件加工厂
D国进口甲产品
有关税优惠协议
C国成品组装厂
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税,使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值,取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
案例
某汽车公司是一家全球化的跨国公司。 2004年8月,该公司决定打入中国市场。初 步拟定两套方案:
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肖全章
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假定上述相关需认证的发票均经过认证, 要求计算:(1)A机构当期的应税销售额 ;(2)A机构当期的销项税额;(3)A机 构当期不能抵扣的进项税额合计;(4)A 机构当期可抵扣的进项税额;(5)A机构 当期应纳的增值税。
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肖全章
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免税药品生产,专用发票注明价款100000元 ,增值税17000元;(4)A机构支付用于生 产全部产品使用的包装物款,专用发票注明 价款200000元,增值税34000元;(5)A机 构收到甲企业支付的含税代销价款2720000元 ,当月未收到代销清单,代销清单在次月才 收到;(6)A机构收到两个月前发出的30箱 让乙企业代销应税药品的代销清单,清单注 明30箱全部代销完毕,A机构曾在上月收到部 分代销款425000元;(7)A机构将自产应税 药品2箱用于职工福利;(8)A机构销售免税 产品,取得银行存款1000000元。
例:某具有出口经营权的实现“免、抵、退”
税工业企业2008年留抵增值税3800元,2009年
发生如下业务:(1)1月,购买国内原料A,
入库但未付款,税控发票注明价款100000元,
增值税17000元;一般贸易进口原料一批,海
关认可发票CIF价70000美元,汇率7.45:1,
关税税率8%,企业缴纳了规定的关税和增值税
考虑因素: 关对外商投资企业的优惠措施:生产性 企业
8.2 资源税的纳税筹划
一、资源税概述 二、资源税纳税筹划 1、利用折算比例筹划 2、准确核算筹划
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8.3 土地增值税的税收筹划
是对我国境内有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物产权,并取得转 让收入的单位和个人征收的一种税。
第8章 其他税种的纳税筹划
8.1关税的税收筹划
合理控制完税价格 完税价格由海关以该货物的成交价格为基
础审查确定。成交价格不能确定时,完税 价格由海关依法估定。
如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣 金的,如单独列明,应当扣除。
充分利用原产地标准
最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率
后海关放行,缴纳增值税的海关完税凭证尚未
传递回企业。当期内销现销收入销售额(不含
税)150000元,15日发出赊销商品一批,合同
规定发出之日40天付款结账,合同货物含税总
金额250000元。外销出口货物离岸价格8270欧
元,汇率10:1。
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(2)2月,得到上月进口货物交款书及相关 报关单经税务机关批准抵扣,将上年从小规 模纳税人处购入的用于生产目的的免税农产 品发给职工,账面成本87000元。当期内销货 物20万元(不含税),支付销货运费4000元 ,出口货物离岸价14076欧元,汇率10:1.
要求:计算各月应纳增值税及出口退税。( 该企业出口退税率13%,征税率17%,上述 专用发票经过认证)
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例:某制药企业是增值税一般纳税人,由总机
构统一核算,下设A、B两个分支机构地处两县 ,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生 产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种避 孕药品,B机构为商业零售企业。2009年6月发 生下列业务(1) A机构将自产普通药品100箱发 出,由甲企业代销;将自产普通药品80箱移送至 B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱 80000元(不含税);(2)A机构购入原材料一 批用于生产应税药品,增值税专用发票注明价款 1500000元,增值税255000元,4%用于本单位 职工福利;(3)A机构购入原材料一批用于
平方米的商品房。
方案一:每平方米售价1000元,不含装修费, 扣除额为835万元(含20%的加计费用)
方案二:每平方米售价1070元,含装修费70元 ,扣除额为838万元(含20%的加计费用)
该选哪一种方案呢?
税率
级数 增值额与扣除项目金 税率% 速算扣除
额的比率(%)
率%
1 不超过50%的部分 30 0
资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行 条例规定的最高限计算房地产开发费用)
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要求:1、企业计算土地增值税时应扣除的取得 土地使用权所支付的金额;
2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的 金额;
3、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的 金额;
4、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金; 5、计算企业应缴纳的土地增值税; 6、计算企业应纳的营业税、城建税和教育费附
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