项目七 其他税种的税收筹划PPT课件
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《税收筹划的》课件
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
税务筹划课件--第七章 其他税种的纳税筹划
（四）土地增值税税率
土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税 率为30％； 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除 项目金额100％的部分，税率为40％； 增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除 项目金额200％的部分，税率为50％。 增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率 为60％。
案例7-6:
某房地产公司开发甲乙两栋商业用房， 其中销售甲房共取得收入为2500万元。允许 扣除项目金额为2000万元；销售乙房共取得 收入为4000万元。允许扣除项目金额为1000 万元。
案例分析:
1）分别核算 甲房增值率=（2500-2000）÷2000=25% 适用税率30% 应纳土地增值税=500×30%=150万元 乙房增值率=（4000-1000）÷1000=300% 适用税率60%，速算扣除系数35% 应纳土地增值税 =3000×60%-1000×35%=1450万元
案例7-2:
东兴房地产公司建成一批普通商品房待售，预 计售价为2900万元。公司为取得土地使用权支付 600万元价款，房地产开发成本为1250万元，与转 让房地产有关的税金为160万元。计算公司应纳的 土地增值税。
案例分析:
可扣除的项目金额 =（600+1250）×（1+20%）+160 =2380（万元） 增值额=2900-2380=520（万元） 增值率=520÷2380=21.85% 适用税率30% 应纳土地增值税=520×30%=156万元 如果将该批商品房的预计售价定为2850万元 增值额=2850-2380=470（万元） 增值率=470÷2380=19.75%
（二）土地增值税的纳税义务人
土地增值税的纳税义务人就是转让国有 土地使用权及地上建筑物和其附着物，并取 得收入的单位和个人。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
其他税种筹划PPT课件
产所有人征收的一种税。征税范围为：城市、县城、建制镇 和工矿区。 自2009.1.1.起，内外统一适用房产税条例 2. 房产税从价计征，分为两种： （1）对经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据。（即 按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余 额。 ）——税率1.2% （2）房产出租的，以房产租金收入为计税依据。——税率12% （个人出租住房和向个人出租用于居住的，减按4%）
• 比租赁少交7.2－1.68=5.52万的房产税。
【问】其他税负有无变化？
湖南工业大学财经学院 李 晖
• 减少收入项以缩小税基
• 收入通常是构成税基的最主要项目，因此每个税种都对收 入的确定做出了明确的规定。在税率相同的情形下，降低 纳税人的应税收入，就能降低纳税人实际税收负担。当然， 降低纳税人应税收入同时不但不能降低纳税人的税后实际 收入，还要有所增加才是有效的税收筹划。因此，缩小税 基时的减少收入实际上是指避免重复征税、将部分收入转 换为无需征税的收入、先降低价格再通过其他方式获得补 偿或者减少计税资产的价值等等。由于每个税种对收入项 都有具体的规定，所以减少收入项以缩小税基时，具体的 筹划方法也非常多，并且不同的税种间也存在较大的差异。 因此缩小税基策略的具体方法主要在以后各章的各个税种 中分别讨论，本章中仅以一个案例说明减少收入项缩小税 基来进行税收筹划的可行性。
⑵产权转移书据。指单位和个人产权的买卖、继承、赠予、 交换、分割等所立的书据。
⑶营业账簿。指单位或个人记载生产经营活动情况的财务会 计核算账簿。
⑷权利、许可证照。指政府部门颁发的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
⑸财政部确定征税的其他凭证。
湖南工业大学财经学院 李 晖
2、合理划分适用不同税率的经济事项金额，实现税 收筹划
• 比租赁少交7.2－1.68=5.52万的房产税。
【问】其他税负有无变化？
湖南工业大学财经学院 李 晖
• 减少收入项以缩小税基
• 收入通常是构成税基的最主要项目，因此每个税种都对收 入的确定做出了明确的规定。在税率相同的情形下，降低 纳税人的应税收入，就能降低纳税人实际税收负担。当然， 降低纳税人应税收入同时不但不能降低纳税人的税后实际 收入，还要有所增加才是有效的税收筹划。因此，缩小税 基时的减少收入实际上是指避免重复征税、将部分收入转 换为无需征税的收入、先降低价格再通过其他方式获得补 偿或者减少计税资产的价值等等。由于每个税种对收入项 都有具体的规定，所以减少收入项以缩小税基时，具体的 筹划方法也非常多，并且不同的税种间也存在较大的差异。 因此缩小税基策略的具体方法主要在以后各章的各个税种 中分别讨论，本章中仅以一个案例说明减少收入项缩小税 基来进行税收筹划的可行性。
⑵产权转移书据。指单位和个人产权的买卖、继承、赠予、 交换、分割等所立的书据。
⑶营业账簿。指单位或个人记载生产经营活动情况的财务会 计核算账簿。
⑷权利、许可证照。指政府部门颁发的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
⑸财政部确定征税的其他凭证。
湖南工业大学财经学院 李 晖
2、合理划分适用不同税率的经济事项金额，实现税 收筹划
《税收筹划》课件
《税收筹划》PPT课件
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
推荐阅读和学习资源
提供一些推荐的阅读和学习 资源，帮助您深入了解税收 筹划领域。
推荐阅读
1 《税法通览》 2 《税务风险防范手册》 3 税务局官网相关文章
学习资源
1 税务培训机构
参加税务培训课程，提高税收筹划技能和知识。
了解税收筹划的法律框架，确保筹划方案的合法性和合规性。
常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
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1 税务培训机构
参加税务培训课程，提高税收筹划技能和知识。
了解税收筹划的法律框架，确保筹划方案的合法性和合规性。
常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
第七章其他税种ppt课件
第七章 其他税种ppt课件
第七章 其他税种
5．房产税免税政策
《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》） 和《房产税暂行条例实施细则》规定，下列房产免征房产税：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 （3）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 （4）个人所有非营业用的房产（不包括别墅）。 （5）高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地，免征房产税。 （6）经批准关闭、停产的企业在停产期间闲置未用的房产。 （7）经财政部批准免税的其他财产。
第七章 其他税种ppt课件
第七章 其他税种
二、车船税应纳税额计算
车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。 计算公式为：
乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额 = 计税车辆数量 × 适用单位 税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额 =
自重吨位数量 × 适用单位税额 船舶年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 拖船和非机动驳船年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 ×50%
第七章 其他税种ppt课件
第七章 其他税种
二、房产税应纳税额计算
1．从价计征
从价计征房产税是以房产余值为计税依据。因为房屋的使用会发生自然 损耗，使用期间越长，损耗就越大，而房产的余值就越低，所以按照房产余 值计税比较合理。
应纳房产税额 = 房产原值 ×（1- 扣除比例）×1.2% = 房产账面原值 ×（1-30%）×1.2% = 房产计税余值 ×1.2%
三、车船税纳税申报
1．车船税纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
第七章 其他税种
5．房产税免税政策
《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》） 和《房产税暂行条例实施细则》规定，下列房产免征房产税：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 （3）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 （4）个人所有非营业用的房产（不包括别墅）。 （5）高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地，免征房产税。 （6）经批准关闭、停产的企业在停产期间闲置未用的房产。 （7）经财政部批准免税的其他财产。
第七章 其他税种ppt课件
第七章 其他税种
二、车船税应纳税额计算
车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。 计算公式为：
乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额 = 计税车辆数量 × 适用单位 税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额 =
自重吨位数量 × 适用单位税额 船舶年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 拖船和非机动驳船年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 ×50%
第七章 其他税种ppt课件
第七章 其他税种
二、房产税应纳税额计算
1．从价计征
从价计征房产税是以房产余值为计税依据。因为房屋的使用会发生自然 损耗，使用期间越长，损耗就越大，而房产的余值就越低，所以按照房产余 值计税比较合理。
应纳房产税额 = 房产原值 ×（1- 扣除比例）×1.2% = 房产账面原值 ×（1-30%）×1.2% = 房产计税余值 ×1.2%
三、车船税纳税申报
1．车船税纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
第7章 其他税种的纳税筹划与案例 课件(共15张PPT)-《纳税筹划》同步教学(东北财经大学出版社)
➢ 征税范围： ①转让国有土地使用
权
②地上建筑物及其附 着物连同国有土地使 用权一并转让
➢ 计税根据：土地增值税的计税根据是纳税人转让房地产所
取得的增值额。
7.添3加文土本地增值税的纳税筹划
7.3.1 土地增值税概述 ➢ 税率：土地增值税实行的是四级超率累进税率。 ➢ 应纳税额的计算：土地增值税按照纳税人转让房地产取 ➢ 得减的免增点规击值定添额加：和文本①规纳定税的人税建率造计普算通征标收准住。宅出售,点增击值添额加文未本超过扣
26
27 28
29Βιβλιοθήκη 30原油 天然气 煤炭金属矿
非金属矿
海盐
表7-1 资源税税目税率表
税目
稀土 钨 钼 铁矿 金矿 铜矿 铝土矿 铅锌矿 镍矿 锡矿
未列举名称的其他金属矿产品
石墨 硅藻土 高岭土 萤石 石灰石 硫铁矿 磷矿 氯化钾 硫酸钾 井矿盐 湖盐
提取地下卤水晒制的盐
煤层（成）气） 黏土、砂石
未列举名称的其他非金属矿产品
税率幅度
税率不超过20%
销售额的3%～10% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的3%～8% 销售额的3%～8% 销售额的6%～12% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6%
销售额的3%～15%
销售额的1%～2% 每吨或立方米0.1元～5元
从量税率每吨或每立方米不超过30元；从价税率不超过 20%
销售额的1%～5%
7.添2加文资本源税的纳税筹划
7.2.2 资源税纳税筹划
1)利用折算比例筹划法
点击添加文本
2)准确核算筹划法 点击添加文本
• 纳税人由于某种原因,在现实经点击添加文•本根据《中华人民共和国资源税暂
《税收筹划》课件 项目七 其他税种的税收筹划
使各项费用及原材料等的金额通过非违法 的途径从合同所载金额中得以减除，从而 压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目 的。
• 2．案例见【做中学7-2-1】
• 【做中学7-2-1】甲企业有一项加工产品配 件的业务需要由乙企业承担，于是双方签订一 份加工承揽合同，合同金额为600万元，其中 包括由受托方乙企业提供的辅助材料费用300 万元。就此双方各自应对其签订的合同按照加 工承揽合同缴纳印花税：（万元）。两家企业 希望能有办法减少该项业务的印花税支出，对 于这项业务有操作的空间吗？
• 比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支 出的大小，从而作出选择。
练一练（实训题9） • 9. 某房地产开发企业，2014年商品房销售收入
关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元。若经海关审定的修理费 和料件费为40万元，运费为万元，保险费用 为万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进 境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
• Ａ．9
B.3
• Ｃ．
• 答案：C
• 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费 用，（ ）可以从中扣除。
五、利用印花税税收优惠政策的税收筹划
• 1、印花税税收优惠政策？ • 2、筹划思路： • 尽量利用印花税税收优惠政策
任务三
资源税的税收筹划
实训题P73
• 单选题16-18
一、利用资源税计税依据的税收筹划
【做中学7-3-1】某铜矿企业1月份对外 销售原铜200万吨，使用本矿生产的原铜加 工精铜40万吨，已知该矿加工产品的综合 回收率为80%，税务机关确定的同行业综 合回收率为60%，原铜适用单位税额为每 吨2元。
（ 100000 － 100000÷250×200 ） ×100×50 ％ ＝ 1000000 （ 元 ）
• 2．案例见【做中学7-2-1】
• 【做中学7-2-1】甲企业有一项加工产品配 件的业务需要由乙企业承担，于是双方签订一 份加工承揽合同，合同金额为600万元，其中 包括由受托方乙企业提供的辅助材料费用300 万元。就此双方各自应对其签订的合同按照加 工承揽合同缴纳印花税：（万元）。两家企业 希望能有办法减少该项业务的印花税支出，对 于这项业务有操作的空间吗？
• 比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支 出的大小，从而作出选择。
练一练（实训题9） • 9. 某房地产开发企业，2014年商品房销售收入
关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元。若经海关审定的修理费 和料件费为40万元，运费为万元，保险费用 为万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进 境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
• Ａ．9
B.3
• Ｃ．
• 答案：C
• 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费 用，（ ）可以从中扣除。
五、利用印花税税收优惠政策的税收筹划
• 1、印花税税收优惠政策？ • 2、筹划思路： • 尽量利用印花税税收优惠政策
任务三
资源税的税收筹划
实训题P73
• 单选题16-18
一、利用资源税计税依据的税收筹划
【做中学7-3-1】某铜矿企业1月份对外 销售原铜200万吨，使用本矿生产的原铜加 工精铜40万吨，已知该矿加工产品的综合 回收率为80%，税务机关确定的同行业综 合回收率为60%，原铜适用单位税额为每 吨2元。
（ 100000 － 100000÷250×200 ） ×100×50 ％ ＝ 1000000 （ 元 ）
税收筹划课件 项目七其他税种的筹划
特惠税率：
适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税 协定的国家或地区的进口货物；
普通税率：
适用于原产于上述国家或地区以外的其他 国家或地区的进口货物。
原产地规定： 全部产地生产标准 实质性加工标准
全部产地生产标准：
完全在一个国家内生产或制造，生产或制 造国即为该货物的原产国。
实质性加工标准：
资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行 条例规定的最高限计算房地产开发费用）
2020/11/26
肖全章
16
要求：1、企业计算土地增值税时应扣除的取得 土地使用权所支付的金额；
2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的 金额；
3、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的 金额；
4、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； 5、计算企业应缴纳的土地增值税； 6、计算企业应纳的营业税、城建税和教育费附
考虑因素： 关税税率：零部件小于汽车 转让定价实施的便利程度
中国对外商投资企业的优惠措施：生产性 企业
8.2 资源税的纳税筹划
一、资源税概述 二、资源税纳税筹划 1、利用折算比例筹划 2、准确核算筹划
2020/11/26
肖全章
14
8.3 土地增值税的税收筹划
是对我国境内有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物产权，并取得转 让收入的单位和个人征收的一种税。
加；
7、计算企业应纳的房产税。
2020/11/26
肖全章
17
利用房地产转移方式进行筹划
将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分 离
扩大成本费用列支比例
如利息支出
利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的， 免征
适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税 协定的国家或地区的进口货物；
普通税率：
适用于原产于上述国家或地区以外的其他 国家或地区的进口货物。
原产地规定： 全部产地生产标准 实质性加工标准
全部产地生产标准：
完全在一个国家内生产或制造，生产或制 造国即为该货物的原产国。
实质性加工标准：
资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行 条例规定的最高限计算房地产开发费用）
2020/11/26
肖全章
16
要求：1、企业计算土地增值税时应扣除的取得 土地使用权所支付的金额；
2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的 金额；
3、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的 金额；
4、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； 5、计算企业应缴纳的土地增值税； 6、计算企业应纳的营业税、城建税和教育费附
考虑因素： 关税税率：零部件小于汽车 转让定价实施的便利程度
中国对外商投资企业的优惠措施：生产性 企业
8.2 资源税的纳税筹划
一、资源税概述 二、资源税纳税筹划 1、利用折算比例筹划 2、准确核算筹划
2020/11/26
肖全章
14
8.3 土地增值税的税收筹划
是对我国境内有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物产权，并取得转 让收入的单位和个人征收的一种税。
加；
7、计算企业应纳的房产税。
2020/11/26
肖全章
17
利用房地产转移方式进行筹划
将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分 离
扩大成本费用列支比例
如利息支出
利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的， 免征
第六章 其他税种税收筹划 《税收筹划》PPT课件
第二节 房产税
• 1、合理选择经营地址 • 2、正确确定房屋与建筑物 • 3、房屋租赁的筹划 • 4、利用税收优惠
•
按企业会计制度规定，房地产开发完工前的借
款利息，可计入房地产开发成本，作为扣除项目金
额。若选择在竣工后销售，假设收入不变，贷款利
息 ＝8000×5.841%＝467.28 万元，土地增值税的
抵扣额为 12888+467.28＝13355.28 万元，增值额
为 16000－13355.28＝2644.72万元，增值额/扣除
施细则》规定的两种扣除方式，衡量并选择可扣除
费用较大的方式。房地产企业据此可以选择：如果
企业预计利息费用较高，开发房地产项目主要依靠
负债筹资，利息费用所占比例较高，则可计算分摊
的利息并提供金融机构证明，据实扣除;反之，主要
依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，则可不计
算应分摊的利息，这样可以多扣除房地产开发费用，
得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成 本）×20% • 适用新建房转让
•
（7）补充：房地产开发企业可扣除和税金有营
业税和城建税和教育费附加。销售自行开发的房地
产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税
税率为5%；由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，
故不能单独扣除。
•
非房地产开发企业可扣除的税金有营业税、印
无法按转让房地产项目计算分摊，或无法提供金融机构证明，
则房地产开发费用＝(600+800)×10% ＝140万元对于该企
业来说，如果预计利息费用高于70万元，企业应力争按转让
房地产项目计算分摊利息支出，并取得有关金融机构证明，
以便据实扣除有关利息费用，从而增加扣除项目金额;反之，
第10章 其他税种的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
八、利用计税方法进行税务筹划
根据税法规定，个人转让住房免征土地增值 税，个人转让非住房需缴纳土地增值税。
个人转让非住房土地增值税具体计算主要分 三种方法，
第一种：重置成本评估法
第二种：发票按年加计扣除法
第三种：核定征收方法
个人转让非住房时选择的计税方法不同，产 生的计税结果也会存在差异。纳税人可对此进行 税务筹划。
二、利用税收优惠进行税务筹划
《城镇土地使用税暂行条例（2006年修订）》规 定，下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民 团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事 业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名 胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带 等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产 用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃 土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
一、利用合理确定房产原产税采用比例税率，分为从价计缴、从租
计缴两种方式。一种是房产税依照房产原值一次减
除10％～30％后的余值、按1.2％的税率计算缴纳。
第二种是按照房产出租的租金收入、按12％征税。
二、利用区分应税免税房产进行税务筹划
这里仅指以下两种情况：第一，房产所有人、土地使
用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担
直接赡养义务人的。第二，房产所有人、土地使用权所有
人通过中国境内非盈利性的社会团体、国家机关将房屋产
权、土地使用机赠与教育、民政和其他社会福利、公益事 业的。
房产所有人、土地使用权所有人将自己的房地产进行
如果房地产开发公司在开发之初便能确定最终用户，就
完全可以采用代建房方式进行开发，而不采用税负较重的开
相关主题
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其他税种的税收筹划
内容提要
关税的税收筹划 印花税的税收筹划 资源税的税收筹划 土地增值税的税收筹划 房产税的税收筹划 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划
任务一
关税的税收筹划
一、利用完税价格进行税收筹划
（一）进口货物完税价格筹划
1、进口货物完税价格的确定？ 【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是 （ ）。 Ａ．到岸价格=货价 Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费 Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋ 其他劳务费 Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费
（ 100000 － 100000÷250×200 ） ×100×50 ％ ＝ 1000000 （ 元 ）
任务二
印花税的税收筹划
单选题
• 1．下列不属于印花税征税范围的是（ • A．企业签订的融资租赁合同
B．企业领取的工商营业执照 • C．企业签订的借款合同 • D．企业填制的限额领料单 • 答案：D
• 1．筹划思路： • 双方或多方当事人可以经过合理筹划，
使各项费用及原材料等的金额通过非违法 的途径从合同所载金额中得以减除，从而 压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目 的。
• Ａ．包装费
Ｂ．运输费
• Ｃ．卖方付的回扣
Ｄ．保险费
• 答案：C
【引例】
•
我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石
50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大
利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，
其价格为每吨20美元，运费总额30万元；若从加拿
大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运
答案：C
• 2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外 购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定 的关税完税价格为8 000万元，适用关税税 率为20%。根据《进出口关税条例》相关 规定，进口应纳关税为（ ）万元。
• Ａ．1 320
Ｂ．1 600
• Ｃ．2 000
Ｄ．3 200
• 答案：B
• 3．某公司2013年以150万元的价格进口了一 台仪器；2014年1月因出现故障运往日本修理 （出境时已向海关报明），2014年5月，按海
• D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管 费
• 答案：D
• 2．出口货物以海关审定的成交价格为基础 售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作 为完税价格。其计算公式为（ ）。
• Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） • Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） • Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） • Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） • 答案：A
杂费及杂项费用总额为40万元；同时，卖方还给予
我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。
试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？
（二）出口货物完税价格筹划
• 1．出口货物的完税价格不应该包括（ ）。 • A.向境外销售的成交价格 • B.货物运至我国境内输出地点装载前的运
输及其相关费用
• C.货物运至我国境内输出地点装载前的保 险费用
• A.保税区进出口的基建物资 • B.关税税额在人民币10元以下的一票货物 • C.边境贸易进出口的基建物资 • D.经海关核准进口的无商业价值的广告品
和货样 • 答案：D，A和C属于特定减免
Байду номын сангаас
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 【做中学7-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车 生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件， 在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应 企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车 轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎， 越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市 场，而且在未来可以预见的几年内，中国的汽车消费呈增长 之势。因此该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。 据了解，小汽车的关税税率为20%。该公司应该如何筹划才 能够将关税降到最低水平。
）。
单选题
• 2．下列不属于印花税纳税人的有（ ）。 • A．购货合同的保证人 • B．在国外书立，在国内使用技术合同的单位 • C．购货合同的当事人 • D．借款合同的双方当事人 • 答案：A
单选题
• 3．甲公司与乙公司签订了一份购销合同，合 同所载金额为6000万元，双方各执一份，印 花 税 税 率 为 0.3‰ ， 则 甲 、 乙 公 司 各 应 缴 纳 （ ）印花税。
关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元。若经海关审定的修理费 和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费 用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复 运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
• Ａ．9
B.3
• Ｃ．2.4
D.12
• 答案：C
• 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费 用，（ ）可以从中扣除。
• A．3.5万元
B．1.8万元
• C．0.9万元
D．3.2万元
• 答案：B
一、减少合同主体的税收筹划
•
对于应税凭证，凡是由两方或两方以
上当事人共同书立的，其当事人各方都是
印花税的纳税人。如果几方当事人在书立
合同时，能够不在合同上出现的当事人不
以当事人身份出现在合同上 ，则效果就达
到了。
二、压缩合同记载金额的税收筹划
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• （一）关税的优惠政策？
• 1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关 税税额在人民币（ ）元以下的一票货物， 经海关审查无误，可以免税。
• Ａ.50
B.100
• Ｃ.1 000
D.10 000
• 答案：A
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 2. 【单选题】《下列各项中，符合关税法 定免税规定的是（ ）。
三、利用保税制度筹划
• （一）保税货物
•
保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，
在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
• 【做中学7-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿 大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填 写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250 块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具 只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出 口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税 率为50％，则其节税成果为：
内容提要
关税的税收筹划 印花税的税收筹划 资源税的税收筹划 土地增值税的税收筹划 房产税的税收筹划 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划
任务一
关税的税收筹划
一、利用完税价格进行税收筹划
（一）进口货物完税价格筹划
1、进口货物完税价格的确定？ 【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是 （ ）。 Ａ．到岸价格=货价 Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费 Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋ 其他劳务费 Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费
（ 100000 － 100000÷250×200 ） ×100×50 ％ ＝ 1000000 （ 元 ）
任务二
印花税的税收筹划
单选题
• 1．下列不属于印花税征税范围的是（ • A．企业签订的融资租赁合同
B．企业领取的工商营业执照 • C．企业签订的借款合同 • D．企业填制的限额领料单 • 答案：D
• 1．筹划思路： • 双方或多方当事人可以经过合理筹划，
使各项费用及原材料等的金额通过非违法 的途径从合同所载金额中得以减除，从而 压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目 的。
• Ａ．包装费
Ｂ．运输费
• Ｃ．卖方付的回扣
Ｄ．保险费
• 答案：C
【引例】
•
我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石
50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大
利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，
其价格为每吨20美元，运费总额30万元；若从加拿
大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运
答案：C
• 2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外 购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定 的关税完税价格为8 000万元，适用关税税 率为20%。根据《进出口关税条例》相关 规定，进口应纳关税为（ ）万元。
• Ａ．1 320
Ｂ．1 600
• Ｃ．2 000
Ｄ．3 200
• 答案：B
• 3．某公司2013年以150万元的价格进口了一 台仪器；2014年1月因出现故障运往日本修理 （出境时已向海关报明），2014年5月，按海
• D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管 费
• 答案：D
• 2．出口货物以海关审定的成交价格为基础 售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作 为完税价格。其计算公式为（ ）。
• Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） • Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） • Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） • Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） • 答案：A
杂费及杂项费用总额为40万元；同时，卖方还给予
我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。
试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？
（二）出口货物完税价格筹划
• 1．出口货物的完税价格不应该包括（ ）。 • A.向境外销售的成交价格 • B.货物运至我国境内输出地点装载前的运
输及其相关费用
• C.货物运至我国境内输出地点装载前的保 险费用
• A.保税区进出口的基建物资 • B.关税税额在人民币10元以下的一票货物 • C.边境贸易进出口的基建物资 • D.经海关核准进口的无商业价值的广告品
和货样 • 答案：D，A和C属于特定减免
Байду номын сангаас
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 【做中学7-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车 生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件， 在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应 企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车 轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎， 越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市 场，而且在未来可以预见的几年内，中国的汽车消费呈增长 之势。因此该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。 据了解，小汽车的关税税率为20%。该公司应该如何筹划才 能够将关税降到最低水平。
）。
单选题
• 2．下列不属于印花税纳税人的有（ ）。 • A．购货合同的保证人 • B．在国外书立，在国内使用技术合同的单位 • C．购货合同的当事人 • D．借款合同的双方当事人 • 答案：A
单选题
• 3．甲公司与乙公司签订了一份购销合同，合 同所载金额为6000万元，双方各执一份，印 花 税 税 率 为 0.3‰ ， 则 甲 、 乙 公 司 各 应 缴 纳 （ ）印花税。
关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元。若经海关审定的修理费 和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费 用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复 运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
• Ａ．9
B.3
• Ｃ．2.4
D.12
• 答案：C
• 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费 用，（ ）可以从中扣除。
• A．3.5万元
B．1.8万元
• C．0.9万元
D．3.2万元
• 答案：B
一、减少合同主体的税收筹划
•
对于应税凭证，凡是由两方或两方以
上当事人共同书立的，其当事人各方都是
印花税的纳税人。如果几方当事人在书立
合同时，能够不在合同上出现的当事人不
以当事人身份出现在合同上 ，则效果就达
到了。
二、压缩合同记载金额的税收筹划
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• （一）关税的优惠政策？
• 1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关 税税额在人民币（ ）元以下的一票货物， 经海关审查无误，可以免税。
• Ａ.50
B.100
• Ｃ.1 000
D.10 000
• 答案：A
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 2. 【单选题】《下列各项中，符合关税法 定免税规定的是（ ）。
三、利用保税制度筹划
• （一）保税货物
•
保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，
在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
• 【做中学7-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿 大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填 写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250 块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具 只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出 口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税 率为50％，则其节税成果为：