税收筹划(计)第8章 关税及其他税种的税收筹划
关税资源税印花税等税种筹划(精品)
第一节 关税筹划
【案例7-4】某企业准备进口一种新概念产品，其确切的 市场价格还未形成，但预计其未来的市场价格将远高于目前 市场上类似产品的价格。如果预计该产品进口至国内市场上 售价将达到500万美元，而与其类似的产品的市场价格仅为 350万美元。请问该企业应如何向海关申报？
第一节 关税筹划
筹划安排： 该企业可以以低于类似产品市场价350万美元的价格进
第二节 资源税筹划
• 1、资源税纳税人范围的筹划
•
从 2 0 11 年 11 月 1 日 开 始 ， 国 务 院 修 订 了 原
《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条
例》、《中华人民共和国对外合作开采海洋石油
资源条例》，并且决定停止对上述两类企业征收
矿区使用费政策，统一开始征收资源税。
第二节 资源税筹划
•
进口商品的原产地不同，使用的进口税率也
不同。在商品质量相同的情况下，要获取优惠税
率的利益，就应该选择进口与我国签订关税互惠
协定的国家的产品，另外还可以灵活运用实质性
加工标准。
第一节 关税筹划
【案例7-2】某汽车公司是一家跨国经营的汽车生产商，由 多个设在不同国家和地区的子公司提供生产零配件。该公司在 东南亚地区有较多子公司，新家坡的子公司生产仪表，日本的 子公司生产汽车轴承和发动机，菲律宾的子公司生产阀门，马 来西亚的子公司生产轮胎，越南的子公司生产玻璃，等等。该 公司准备进军中国市场，但高额的关税会使该汽车公司在物美 价廉的丰田、大众汽车面前毫无竞争优势可言。该公司应如何 避免适用高额关税税率呢？
第一节 关税筹划
• 2、关税完税价格筹划
•
进口货物的价格如果不符合成交价格条件或者成交
价格不能确定，海关可以按照有关估价方法估计完税价
第八章关税及其他税种的税收筹划
1）最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的 进口货物，或原产于与我国签订又相互给予最惠国待遇条款的双边贸易
协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
2）协定税率： 适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔 约方的进口货物； 3）特惠税率： 适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口 货物； 4）普通税率： 适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。
10%——书报、刊物、手表、教育专用电影片、幻灯
片、原版录音带、录像带、金银及制品、食 品、饮料等。
8、关税减免： （1）法定减免税：是税法中明确列出的减税或免税,纳税人无须提出 申请,海关可按照规定直接予以执行。 1）关税税额在人民币10元以下的一票货物，免税。 2）无商业价值的广告品和货样，免税。 3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税。 4）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料、饮食用品 等，免税。 5）海关放行前损失的货物，减或免税。 （2）特定减免税——也称政策性减免税 1）科教用品 2）残疾人用品 3）扶贫、慈善性捐赠物资 4）加工贸易产品 5）边境贸易进口物资——边民3000元以下小额贸易 6）保税区进出口货物 7）进口设备——国家鼓励项目 （3）临时减免税：一案一批
7、反倾销税的税收筹划 1）倾销：指在对外贸易中，廉价能源、原材料、劳动力竞争优势 下的合理低成本、低出口价常常被认为是“倾销”。 2）倾销的代价：承受高额的反倾销税。 【可见】对如何避免不公平的反倾销税进行筹划十分必要。 【措施】 1）提高产品附加值，取消片面的低价策略； 2）组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造整体战略形象 3）分散出口市场，尽量减少被控诉的可能； 4）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算，以符合国际规范 和商业惯例； 5）还要密切注意国际外汇市场的浮动状况； 6）与外方投诉厂商私下进行谈判、妥协 7）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口国市场的商情动 态，查证控诉方并未受到损失，以便在应诉中占据有利、主动的地位； 8）就出口地设厂，筹建跨国公司； 9）以便利销售条件、优质产品、高水平服务和良好运输条件去占 有市场，增强外方市场对我方产品依赖性，获取群众支持等。
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税务筹划课件 第八章 其他税种的税务筹划
【案例】 某企业通过竞价得到当地综合处理垃圾
发电的项目，需要从国外进口一种最新技术设备。 厂家报价510万美元，但新产品刚开发出来，在国 际市场还没有形成确切的市场价格，目前市场上的 类似产品的价格为440万美元。
纳税分析：由于该产品进口的价格是510万美元， 而类似产品的价格为440万美元，那么，该公司向 海关申报进口时，可以不完整的单证进行申报。海 关认为不合理，就会对这种进口产品的完税价格进 行评估，因为国际市场上还没有这种产品，则会按 类似货物成交价格法进行评估。这样，此种产品的 完税价格至多被评估为440万美元，从而达到了少 缴纳关税的目的。
2．海关估定完税价格 当实际价格高于海关估定完税价格时，可有意使成交价
格不能确定，以海关估定完税价格交税。
需要注意的是，利用完税价格进行的税务筹划不能片面地理 解为降低成交价格，如果为了少缴关税而一味降低成交价格， 那么若申报价格明显不合理，海关可以不接受其申报价格， 而按规定估定完税价格，这样将使筹划失败，有可能带来不 应有的损失。
2．海关估定完税价格 当进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的，海
关按以下次序对完税价格进行估定：相同货物成交价格法、类似货物成 交价格法、国内市场倒扣法、计算价格法及其他合理的方法。因此，当 实际价格高于海关估定完税价格时，可有意使进口货物的价格不符合成 交价格条件或使成交价格不能确定，以海关估定完税价格交税。
三、利用税收优惠政策筹划
关税优惠为企业展开税务筹划，调整经营战略提供了空间， 是纳税人进行筹划的重点。世界上几百个经济性特区对关税 的课征一般都实施大同小异的优惠待遇。根据我国《海关法》 规定，关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。
第二节资源税的税务筹划
关税的纳税筹划
一、利用关税优惠税率筹划关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。
对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。
在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。
需要提请注意的是，加入wto后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有wto成员国都将执行同一个税率。
二、利用“实质性加工标准”进行筹划关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。
即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。
二是实质性加工标准。
指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。
所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。
两个条件具备一项，即可视为实质性加工。
另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。
石油产品以购自国为原产国。
假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。
根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与中国签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。
这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。
关税及其它税种的筹划PPT课件
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❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
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方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
税收筹划课程《税收筹划》课程习题集
《税收筹划》课程习题集12第一章 税收筹划的基本理论1．有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税”。
请谈谈你对税收筹划的看法。
2. 什么是税收筹划？税收筹划有哪些特点？3. 税收筹划的外部原因有哪些？4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别？5. 税收筹划有哪些主要目标？如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性？6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。
如果你也认同这一观点，请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别？7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系？8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。
第二章 税收筹划的方法和流程1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划？2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划？3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划？4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划？5. 简述转移定价的基本模型。
6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤？7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些？ 第三章 流转税的税收筹划1. 在增值税筹划中，可以采取哪些税收筹划方法？2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些？3. 消费税税收筹划的要素有哪些？4. 营业税税收筹划的要素有哪些？5. 关税税收筹划的要素有哪些？6. 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，现销售500元商品，其成本为350元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为50元，即买新货时可以少缴50元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满500元时返还50元；（4）购买物品满500元时赠送价值50元的小商品，其成本为35元。
以上价格均为含税价。
假设消费者购买一件价值500元的商品，请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。
7. 假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额为140万元，会计核算制度3 也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%。
05175税收筹划
05175税收筹划税收筹划第一章税收筹划基础1.1 税收筹划的概念1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点：合法性、事先性、风险性税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。
这里的合法性具有两层含义：一是遵守税法；二是不违反税法。
税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）3.税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。
4.税率：是征收额与计税依据之间的比例。
是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度。
税率包括比例税率、累进税率、定额税率三种。
【201504名词解释】5.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
【201504名词解释】6.税收筹划与骗税的区别：骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。
而税收筹划是在遵守税法的前提下少缴税、多免税、多退税的行为。
【201504简答题】7.欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
与欠税不同，税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。
通过实施税收筹划方案，可使某项涉税行为免于应税义务，或产生较小的应税义务，或推迟其应税义务的发生时间等，而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
8.避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。
避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
纳税筹划其他税种
双方当事人在签订合同时应充分考虑经济 交往中将遇到的种种情况，确定比较保守 的合同金额。如果这些合同金额难以确定， 也可以采用模糊金额筹划法，待合同最终 实现后，再根据实际结算情况补贴印花， 这样也能达到节税效果。
充分考虑从 经济交往中 遇到的情况
无法确定 合同金额
确定保守合 同金额
采用模糊金 额筹划法
应纳税额＝800万元×0.3‰＋200万元× 0.5‰＝3400（元） （3）只是就加工费部分签订合同，则其应交 纳印花税为：
– 一是澳大利亚，铁矿石优质高品 位，价格为20美元/吨，运费10万 美元；
– 一是加拿大。铁矿石品位较低， 价格为19美元/吨，但航程为澳洲 两倍，又经巴拿马运河，故运费 杂费高达25万美元，且其他费用 只高不低
– 应选择何种进货渠道?
• 澳洲铁矿完税价＝20×10+10+其 他＝210+其他
• 加拿大铁矿完税价＝19×10+25+ 其他＝215+其他
如果合同中未分别记载，则就全部金额依照 加工承揽合同计税贴花。
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合 同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材 料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”， 原材料金额按“购销合同”计税，两项税额 相加数。
案例剖析：目前有一家公司委托鑫海 源公司加工一批化学物品。该公司提 供原材料800万，我们工厂提供辅助 材料150万，加工费为200万。
加工承揽收入，而不包括辅助材料金额
二、利用计税金额的税收筹划
• （三）采取保守金额实施税收筹划 • 由于我国印花税是一种行为税，因而只要
有签订应税合同的行为发生，双方或多方企 业的纳税义务便已产生，应该计算应纳税额 并贴花。 • 根据印花税规定，无论合同是否兑现或是 否按期兑现，均应贴花，而且对已履行并贴 花的合同，所载金额与合同履行后实际结算 金额不一致的，只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
关税的税务筹划
充分利用 原产地标准
出口关税税率：国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、 盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
特别关税：
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保
障性关税。
整理课件
4
▪ 应纳税额的计算
▪ 从价税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
整理课件
8
(1)从澳大利亚进口工业皮革的应纳关税额：
➢ 完税价格=（50×5000×6.4+6000×6.4） ÷(1-3‰)=1643330(元)
➢ 应纳关税额=1643330×14%=230066(元)
(2)从加拿大进口工业皮革的应纳关税额：
➢ 完税价格=（50×4800×6.4+15000×6.4） ÷(1-3‰)=1636911(元)
在出口地设厂 整理课件
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第三节 特别关税的税务筹划
▪ 报复性关税 ▪ 反倾销税 ▪ 反补贴税 ▪ 保障性关税
整理课件
11内容补充：什Fra bibliotek是倾销与反倾销
▪ 倾销，是指一个国家或地区的出口经营者以低于 国内市场正常或平均价格甚至低于成本价格向另 一国市场销售其产品的行为，目的在于击败竞争 对手，夺取市场，并 因此给进口国相同或类似产 品的生产商及产业带来损害。
▪ 从量税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额
▪ 复合税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 + 应税进口货 物数量×单位完税价格×税率
▪ 滑准税应纳税额的计算：
▪ 滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价格由高到 低而由低到高设置计征关税。
《税收筹划第八章》课件
税收筹划的注意事项
1 合法合规
始终遵守税收法律法规，进行合法合规的税 收筹划。
2 践行社会责任
理性筹划税收，同时承担企业或个人应尽的 社会责任。
3 充分准备
在进行税收筹划前，充分了解相关税收政策 和法规。
4 谨慎执行
筹划方案经过合理评估后，谨慎执行，确保 筹划效果的最大化。
结束语
税收筹划的意义
税收筹划旨在帮助我们优化税务管理，减少税务负 担，提高财务效益。
所得税筹划
运用税收政策和法规，在合理的范围内最大限 度地减少所得税。
奖金税筹划
优化奖金发放方式，最大限度地减少奖金税的 支付金额。
税收筹划的实际案例
1
企业所得税的筹划案例
通过合理的财务管理和税务规划，降低企业所得税的税负。
2
个人所得税的筹划案例
通过合理规划收入来源和减免项目，减少个人所得税的纳税金额。
《税收筹划第八章》PPT 课件
# 税收筹划第八章 PPT课件
简介
税收筹划是如何帮助我们优化税务管理和减少税务负担的呢？本节将对税收 筹划进行概述，并探讨为什么我们需要它。
税收筹划的常用手段
消费税与增值税筹划
通过合理安排消费活动，以及减少增值税负担 来优化税收筹划。
财产税筹划
通过控制财产所有权和财产结构，有效降低财 产税负担。
3
财产税的筹划案例
运用法律和税收政策，合理规避或减少财产税的缴纳金额。
如何进行有效的税收筹划？
1
环境分析
了解税收政策和法规，分析外部环境对
目标设定
2
税收筹划的影响。
根据个人或企业情况制定明确的税收筹
划目标。
3
方案制定
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
关税的税收筹划
全部产地生产标准：
完全在一个国家内生产或制造，生产或制 造国即为该货物的原产国。
实质性加工标准：
适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的 货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实 质性加工的国家作为有关货物的原产国。实质性 加工是指产品加工后，在进出口税则中税则归类 已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值 的比例已超过30%。
方案一：在中国设立一家销售子公司，通 过转让定价，压低进口价格，从而节省关 税，使中国境内子公司利润增大，以便于 扩大规模，占领中国市场
方案二：在中国境内设立一家总装配子公 司，通过转让定价，压低汽车零部件的进 口价格，节省关税，也可使中国境内子公 司利润增大，以便于占领市场。
该选择哪个方案呢？
无关税优惠协议
A国零部件加工厂
跨国公司生产甲产品
无关税优惠协议
B国零部件加工厂
D国进口甲产
有关税优惠协议
C国成品组装厂
利用保税制度
• 保护区内投资设厂 • 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
• 提高产品附加值，取消片面低价政策 • 分散出口市场 • 在出口地设厂
案例
某汽车公司是一家全球化的跨国公司。 2004年8月，该公司决定打入中国市场。 初步拟定两套方案：
考虑因素： 关税税率：零部件小于汽车 转让定价实施的便利程度 中国对外商投资企业的优惠措施：生产性
企业
• 如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣 金的，如单独列明，应当扣除。
充分利用原产地标准
• 最惠国税率 • 协定税率 • 特惠税率 • 普通税率
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物，或 原产于与我国签订又相互给予最惠国待遇 条款的双边贸易协定的国家或地区的进口 货物，以及原产于我国境内的进口货物。
税收筹划(计)第8章 关税及其他税种的税收筹划
8.2 其他税种的税收筹划
城市 维护 建设 税的 筹划 空间
8.2 其他税种的税收筹划
印花税 的纳税 义务人
印花税的纳税义务人，是在中国 境内书立、使用、领受印花税法 所列举的凭证并应依法履行纳税 义务的单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证 的不同，可以分别确定为立合同 人、立据人、立账簿人、领受人、 使用人和各类电子应税凭证的签 订人。
土地增值税的纳税人是转让国有土 地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权取得增值性收入的单位和个 人。
思考： 扣除 项目 有哪 转让房地产的增值额，是纳税人转 些？ 让房地产的收入减除税法规定的扣
除项目金额后的余额。
ห้องสมุดไป่ตู้
8.2 其他税种的税收筹划
（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和 存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定 缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础 设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量 房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费 附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。 从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2） 两项金额之和的20%。
思考：
加收滞纳金和罚款时？ 被查补“三税”和被处以罚款时？ 减征或免征“三税”时？ 出口退税时？
8.2 其他税种的税收筹划
城市维护建设税的税率
城建税采取地区差别比例税率： 纳税人所在地为市区的，税率为７％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为５％； 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税 率为１％。
教学课件：第八章关税的税务筹划
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
税收筹划课件 项目七其他税种的筹划
适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税 协定的国家或地区的进口货物；
普通税率：
适用于原产于上述国家或地区以外的其他 国家或地区的进口货物。
原产地规定： 全部产地生产标准 实质性加工标准
全部产地生产标准：
完全在一个国家内生产或制造，生产或制 造国即为该货物的原产国。
实质性加工标准：
资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行 条例规定的最高限计算房地产开发费用）
2020/11/26
肖全章
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要求：1、企业计算土地增值税时应扣除的取得 土地使用权所支付的金额；
2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的 金额；
3、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的 金额；
4、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； 5、计算企业应缴纳的土地增值税； 6、计算企业应纳的营业税、城建税和教育费附
考虑因素： 关税税率：零部件小于汽车 转让定价实施的便利程度
中国对外商投资企业的优惠措施：生产性 企业
8.2 资源税的纳税筹划
一、资源税概述 二、资源税纳税筹划 1、利用折算比例筹划 2、准确核算筹划
2020/11/26
肖全章
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8.3 土地增值税的税收筹划
是对我国境内有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物产权，并取得转 让收入的单位和个人征收的一种税。
加；
7、计算企业应纳的房产税。
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肖全章
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利用房地产转移方式进行筹划
将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分 离
扩大成本费用列支比例
如利息支出
利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的， 免征
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资源税的 计税依据
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的应纳税额
实行从价定率征收的 应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额征收的 应纳税额=课税数量*单位税额 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量* 适用的单位税额
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的税收优惠
（１）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （２）自２０１０年６月１日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气， 自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的， 视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者 减征资源税： ①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 ②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征４０％。 ③三次采油资源税减征３０％。 （３）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。
什么是 最惠国 税率？
8.1 关税的税收筹划
全部产地生产标准是指进口货物“完全在 一个国家内生产或制造”，生产或制造国 即为该货物的原产国。 实质性加工标准是适用于确定有两个或 两个以上国家参与生产的产品的原产国 的标准，经过几个国家加工、制造的进 口货物，以最后一个对货物进行经济上 可以视为实质性加工的国家作为有关货 物的原产国。
8.2 其他税种的税收筹划
土地增值税的税收优惠 有哪些？
提示：纳税人建造普通标准 住宅出售，增值额未超过扣 除项目金额20%的，免征土地 增值税。
还有？
8.2 其他税种的税收筹划
土地 增值 税的 筹划 空间
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次的商品房 两栋： 甲房每平方米售价是1000元（不含装修费70元），转让收入是 1000万元，它的扣除项目金额是835万元，增值额是165万元。 乙房每平方米售价是1070元（含装修费70元），转让收入是 1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。 根据以上数据我们可以计算出甲房的增值率是19.67%，按照税 法规定，甲房的增值额没有超过扣除项目金额的20%，不缴土地 增值税，企业获得的利润是165万元。乙房的增值率是27.68%， 要缴纳土地增值税69.6万元，企业获得的利润是162.4万元。
8.2 其他税种的税收筹划
资源税征税范围包括 矿产品资源（原油、 天然气、煤炭、其他 非金属矿原矿、黑色 矿原矿、有色金属矿 原矿）和盐资源。
资源税的 征税范围
8.2 其他税种的税收筹划
实行从价定率的以销售额 作为计税依据。销售额是 指为纳税人销售应税产品 向购买方收取的全部价款 和价外费用，但不包括收 取的增值税销项税额。 实行从量定额征收的以销 售数量为计税依据。
8.1 关税的税收筹划
关税 减免
8.1 关税的税收筹划
1.关税优惠政策的应用 2.合理控制完税价格 3.充分利用原产地标准 4.利用保税制度的税收筹划 5.选择物品的进口方式进行税收筹划 6.选择货物的运输方式进行税收筹划 7.反倾销税的税收筹划 8.关税法律救济的筹划
主要内容
8.2 其他税种的税收筹划
关税 的原 产地 标准
8.1 关税的税收筹划
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用、保险费。 货物的货价以成交价格为基础。
思考：哪些费用应该计入完税价格？
哪些费用不能计入？
8.1 关税的税收筹划
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境 外销售的成交价格为基础审查确定，并应包 括货物运至我国境内输出地点装载前的运输 及其相关费用、保险费，但其中包含的出口 关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格 中含有支付给境外的佣金的，如单独列明， 应当扣除。
思考： 扣除 项目 有哪 些？
8.2 其他税种的税收筹划
土地增值税实行四级超额累进税率
级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％）速算扣除 系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0
2
3 4
５０％～１００％的部分
１００％～２００％的部分 超过２００％的部分
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2 其他税种的税收筹划
第八章
主要内容
8.1 关税的税收筹划
关税是海关按照国家制定的关 税政策、税法和进出口税则， 对进出关境的货物和物品征收 的一种流转税。
8.1 关税的税收筹划
关税的征税对象是准许进出境的货物 和物品。
关税的纳税义务人包括进口货物的收 货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人。
8.1 关税的税收筹划
土地增值税的纳税人是转让国有土 地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权取得增值性收入的单位和个 人。
思考： 扣除 项目 有哪 转让房地产的增值额，是纳税人转 些？ 让房地产的收入减除税法规定的扣
除项目金额后的余额。
8.2 其他税种的税收筹划
（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和 存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定 缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础 设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量 房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费 附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。 从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2） 两项金额之和的20%。
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 上面的例子采用了分散收入以控制增值额的方法和利用税收优 惠的方法进行筹划，因甲房售价分离了装修费用70元，每平方 米售价比乙房低70元，从而降低了增值额并将增值率控制在 20%以内，可依法享受免征土地增值税的税收优惠，所得利润 反而比乙房的利润多2.6万元。另外，由于价格上的优势，甲房 的市场竞争力将强于乙房，所以企业应该考虑以后多采取甲房 的销售方式进行销售。