税收筹划(计)第8章 关税及其他税种的税收筹划
《税收筹划的》课件
调将成为重要趋势。
提高企业税收筹划水平的建议
增强合规意识
培养专业人才
企业应严格遵守税收法律法规，确保税收 筹划的合法性和合规性，避免因违规操作 而引发税务风险。
企业应重视税收筹划专业人才的培养和引 进，建立专业化的税收筹划团队，提高企 业的税收筹划水平。
税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益。
增值税筹划方法
02
合理利用纳税义务发生时间、选择适当的供应商、利用税收优
惠政策等。
增值税筹划注意事项
03
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时
调整筹划策略。
企业所得税筹划
企业所得税筹划概述
企业所得税是对企业经营所得征收的税种，通过合理的税收筹划 ，企业可以降低应纳税额，提高净利润。
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
规避税收风险
在税收筹划过程中，要充 分考虑税收风险，避免因 违反税法规定而遭受处罚 。
纳税筹划与税制改革培训
➢退税技术(Tax Repayment Technique)
（四）税改四原则
简税制
简化税种、简化税率档次、简化征纳程序
宽税基
扩大征收范围，减少优惠
低税率
降低名义税率和边际税率
严征管
强化征收管理，应收尽收
二、流转税纳税筹划及税改
（一）增值税纳税筹划
应对方法：
1、及时上调价格； 2、调整产品利润预测；
改进企业会计财务核算，以符合国际 规范和商业惯例； 3、推动国外进口商组织起来，应对 贸易保护活动； 4、积极应诉。
4、关税改革的趋势
（1）继续降低关税税率 （2）规范和缩小关税优惠范围
三、所得税 纳税筹划、税改
（一）企业所得税纳税筹划
（二）新企业所得税的变化及应对
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居 民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地 在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
营业税的征收范围 ➢调整消费税征税项目。
（四）关税纳税筹划、税改
1、关税完税价格筹划
关税资源税印花税等税种筹划(精品)
第二节 资源税筹划
【案例7-7】一家开采铁矿石的矿山3月份一共生产销售铁 矿石原矿2万吨。在开采铁矿石的过程中，还开采销售了伴生 矿锰矿石0.2万吨，铬矿石0.1万吨。假如这座矿山在另一采矿 点还开采并销售了瓷土原矿0.3万吨。该矿山开采的矿石全部 用于对外销售，已知铁矿石原矿的单位税额是每吨16元，锰矿， 铬矿和瓷土矿的单位税额分别是每吨6元，3元，3元。该如何 筹划才能节税？
第二节 资源税筹划
筹划安排： （1）当该矿山分别核算时，应纳资源税额=20000×16 +
2000×6 + 1000×3 + 3000×3＝33.8（万元） （2）当矿山未分别核算铁矿石和两种伴生矿的课税数量，
而仅仅知道铁矿及伴生矿的总量是2.3万吨，瓷土原矿的销 量是0.3万吨时，按资源税的相关规定从高适应税额征税， 应纳资源税额=23000×16 + 3000×3＝37.7（万元）
第一节 关税筹划
【案例7-4】某企业准备进口一种新概念产品，其确切的 市场价格还未形成，但预计其未来的市场价格将远高于目前 市场上类似产品的价格。如果预计该产品进口至国内市场上 售价将达到500万美元，而与其类似的产品的市场价格仅为 350万美元。请问该企业应如何向海关申报？
第一节 关税筹划
筹划安排： 该企业可以以低于类似产品市场价350万美元的价格进
第一节 关税筹划
税收筹划与税务会计
税务会计与税务筹划
目录
第1章税务会计概论
1.1税务会计概念结构
1.2税制构成要素
1.3纳税人权利与义务
第2章增值税会计
2.1增值税概述
2.2增值税的计算
2.3增值税进项税额及其转出的会计处理2.4增值税销项税额的会计处理
2.5增值税结转、上缴的会计处理
第3章消费税会计
3.1消费税概述
3.2消费税的计算
3.3消费税的会计处理
第4章关税会计
4.1关税概述
4.2关税的计算
4.3关税的会计处理
第5章营业税会计
5.1营业税概述
5.2营业税的计算
5.3营业税的会计处理
第6章所得税会计
6.1企业所得税概述
6.2企业所得税的计算
6.3企业所得税会计基础
6.4企业所得税的会计处理
第7章其他税会计
7.1资源税会计
7.2土地增值税会计
第8章税务筹划概论
8.1价格、税收与税收负担
8.2税务筹划的概念与意义
8.3税务筹划的目标与原则
8.4税务筹划的动因与特点
8.5税务筹划的原理与流程
8.6避税与特别纳税调整
8.7税收法律责任
第9章税务筹划的基本规律与技术6.1特定条款筹划规律与技术
9.2税制要素筹划规律与技术
9.3寻求差异筹划规律与技术
9.4税负转嫁筹划规律与技术
9.5规避平台筹划规律与技术
9.6组织形式筹划规律与技术
9.7会计政策筹划规律与技术
9.8棱镜思维筹划规律与技术
第10章主要税种的税务筹划
10.1增值税的税务筹划
10.2消费税的税务筹划
10.3营业税的税务筹划
10.4所得税的税务筹划
第11章企业经营活动的税务筹划11.1 企业组织形式的税务筹划11.2 企业采购活动的税务筹划11.3 企业生产过程的税务筹划11.4 企业销售活动的税务筹划11.5 企业筹资活动的税务筹划11.6 企业投资活动的税务筹划
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
￥
第一章课后练习
二、单选题：
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）
A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款
C．国际避税 D．非暴力抗税
2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：
A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险
!
3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）
A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划
4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）
A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税
三、多选题：
1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）
]
A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性
2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
税收筹划的基本理论.ppt
到尽量地少缴所得税。
4、我国学术界： 税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、 法规的前提下，通过对纳税主体的经营活 动或投资行为等涉税事项做出事先安排， 以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系
列谋划活动。
如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司制？ 方案比较……案例启示
【案例】王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年应纳税所得额为 180 000 元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？ 【注】需要分析哪种形式税收负担较轻？
什么是税收
1、税收：是国家为实现其职能，凭借政治权 力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入 和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形 式。
2、税收的特征： 1）无偿性 2）强制性 3）固定性 【注】税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、
缺一不可。
什么是税收筹划
【例】某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所 得18 000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
税收负担率为： =72 000÷180 000×100%=40%
分析结论
【分析】
1）计算，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担
税款为： =72 000－24 750=47 250（元）
税收负担率提高=40%-13.75%=26.25%。
2）结论：成立“合伙制”企业。
税收筹划的特点
关税的纳税筹划
关税的纳税筹划
一、利用关税优惠税率筹划关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。
在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。
需要提请注意的是，加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。
二、利用“实质性加工标准”进行筹划
关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。二是实质性加工标准。指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。两个条件具备一项，即可视为实质性
加工。
另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。石油产品以购自国为原产国。
假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与中国签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。同时，要使总装厂的加工增值部分在技术和价值含量上达到30％的标准，可以通过转让定价的方法，降低其他地区的零部件生产价格，从而加大总厂增值部分占全部新产品的比重，达到或超过30％，成为实质性加工。这样产品仍可享受到税率的优惠。
关税的纳税筹划
关税的纳税筹划
一、利用关税优惠税率筹划
关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。
在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。
需要提请注意的是，加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。
二、利用“实质性加工标准”进行筹划
关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。二是实质性加工标准。指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。两
个条件具备一项，即可视为实质性加工。
另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。石油产品以购自国为原产国。
假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、经济形势是否稳定以及其他一些因素。同时，要使总装厂的加工增值部分在技术和价值含量上达到30％的标准，可以通过转让定价的，降低其他地区的零部件生产价格，从而加大总厂增值部分占全部新产品的比重，达到或超过30％，成为实质性加工。这样产品仍可享受到税率的优惠。
税收筹划课程《税收筹划》课程习题集
《税收筹划》课程习题集
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第一章 税收筹划的基本理论
1．有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税”。请谈谈你对税收筹划的看法。
2. 什么是税收筹划？税收筹划有哪些特点？
3. 税收筹划的外部原因有哪些？
4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别？
5. 税收筹划有哪些主要目标？如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性？
6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。如果你也认同这一观点，请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别？
7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系？
8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。
第二章 税收筹划的方法和流程
1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划？
2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划？
3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划？
4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划？
5. 简述转移定价的基本模型。
6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤？
7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些？ 第三章 流转税的税收筹划
1. 在增值税筹划中，可以采取哪些税收筹划方法？
2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些？
3. 消费税税收筹划的要素有哪些？
4. 营业税税收筹划的要素有哪些？
5. 关税税收筹划的要素有哪些？
6. 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，现销售500元商品，其成本为350元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为50元，即买新货时可以少缴50元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满500元时返还50元；
关税筹划
特定减免税：
1.科教用品
对科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国 内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究和教学的，免征 进口关税和进口环节增值税、消费税。
Байду номын сангаас
2.残疾人专用品
对康健、福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院进口国内不能生产的 、对规定的残疾个人专用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税 。
根据关税有关规定，应首先了解一下这些 国家、地区是否与中国签有关税互惠协议 ；接着仔细比较一下，在那些与中国签订 关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更 优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图 ，从而作出选择。这其中还要考虑到该国 家或地区是否施行外汇管制和出口配额控 制、政治经济形势是否稳定以及其他一些 影响因素。
同时，要使总装厂的加工增值部分在技术 和价值含量上达到30％的标准，可以通过 转让定价的方法，降低其他地区的零部件 生产价格，从而加大总厂增值部分占全部 新产品的比重，达到或超过30％，成为实 质性加工。这样产品仍可享受到税率的优 惠。 当普通税率和优惠税率的区别不再存在时 ，选择产品的“实质性加工”地点，关税 的因素不再存在。那时，只有两个因素可 供考虑：一是成本，一是风险。
(5)在特定活动中使用的交通工具及特种车辆； (6)货样； (7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工 具： (8)盛装货物的容器； (9)其他用于非商业目的的货物。 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因， 由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费 补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。 被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货 物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按 照规定征收关税。
通过税收筹划合理避税[技巧]
![通过税收筹划合理避税[技巧]](https://img.taocdn.com/s3/m/d1991ee3760bf78a6529647d27284b73f2423684.png)
通过税收筹划合理避税
本人研究税收筹划已有多年，对这一块一直也很感兴趣，特别是参加工作到现在，注重在实际工作中运用税务筹划的理论，完善自己在以前学习中的不足。下面将一一为大家介绍各个税种的税收筹划，重点是三大流转税（增值税、消费税、营业税）的税收筹划，其他税种（企业所得税、关税、个人所得税、资源税、城建税及教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、契税、车辆购置税）也将为大家做一个详细的总结，希望对大家在实际工作中和理论研究中有所帮助。
（一）税收筹划专题之一——税收筹划概述
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对税务主题的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到节约纳税支出，规避税收风险，实现企业收益最大化财务目标的一系列谋划活动。在这里，我们特别注意的就是，税务筹划一般是在纳税行为发生之前，而不是发生在纳税发生当中甚至完了之后，我们大多数人的理解税收筹划可能更多的停留在纳税发生当中，边发生边筹划，这其实大多数人对税收筹划的一种误解。还有就是我们税收筹划一定是要在不违反法律、法规的前提之下，我们现在有很多企业，特别是一些民营企业都做两套账，大多数存在偷税漏税的情况，他们理解的税务也只停留在如何漏税漏税这一块，这也不是真正的税收筹划，所以我们在这里对税收筹划要有一个正确的认识，这样才能更合理有效的进行税收筹划。
税收筹划应遵循四大基本原则，一是合法性原则，这个不难理解，就是税收筹划必须是在国家法律和税务政策容许的范围之内进行才是合法有效的，其他一切违法的税收筹划都是无效的；二是收益最大化原则，企业的经营的目的就是企业效益最大化，那么税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，所以税收筹划最主要的目的就是收益最大化；三是风险最小化的原则，税收筹划在追求收益最大话的同时，
税制改革与纳税筹划讲义ppt50页
2、纳税筹划的计划性
（三）整体性原则（可行性原则）
1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个 企业发展规划的一个有机组成部分
2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环 境的许可程度
2024/3/28
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二、纳税筹划的基本技术
（一）、免税
1、税基式减免
（二）、减税
2、税率式减免
3、税额式减免
注：企业所得税优惠政策的一般类型： A、长期性优惠政策 B、时效性优惠政策
2024/3/28
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2、关于个人所得税的问题、改革及筹划方法
(1)目前我国个人所得税制的基本情况： A、税制的情况 B、税收征管的情况
(2)个人所得税存在问题的主要方面：完善征 管体制及优化税制的外部条件
(3)近期我国个人所得税改革的主要设想
（1）税前扣除标准的差异
（2）税收优惠条件的差异
A、纳税义务的起始日期不同 B、外资企业所享受的地区税收优惠政策 C、外资企业所享受的行业税收优惠政策 D、外资企业所享受的再投资退税政策
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附：内、外资企业所得税合并的主要内容
2、内、外资企业所得税合并实施方案 （1）尽量参照国际惯例，使内资企业享受与外资
按年租金计算制
按房产净值计算制
（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路 2、土地增值税制及筹划方法：
纳税筹划研究-企业税收筹划
合理安排研发费用和固定资产投资，充分利用高新技术企 业税收优惠政策。同时，优化组织架构，将部分业务剥离 至关联方，降低整体税负。
实施效果
通过筹划，企业所得税税负得到有效降低，提高了企业的 市场竞争力。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划
背景介绍
某房地产企业开发多个房地产项目，涉及的土地增值税税额较大。 企业希望通过合理的税收筹划降低土地增值税税负。
筹划策略
合理规划房地产项目的开发节奏，控制土地增值税的增值率。同时， 优化产品结构，提高普通住宅的比例，享受税收优惠政策。
实施效果
经过筹划，企业土地增值税税负得到有效降低，提高了企业的盈利水 平。
THANKS.
风险预警
根据风险评估结果，建立相应的预 警指标和预警线，及时发出预警信 号，提醒企业采取应对措施。
风险应对
针对预警信号，制定相应的风险 应对策略和措施，降低或消除潜 在风险对企业纳税筹划的影响。
企业税收筹划案例分
05
析
案例一：某制造企业的增值税筹划
背景介绍
某制造企业为一般纳税人，年销 售额较大，涉及的增值税税负较 重。企业希望通过合理的税收筹
纳税筹划方法与技巧
03
合理利用税收优惠政策
1 2
关注国家税收政策动态
及时了解国家税收政策的变化，特别是税收优惠 政策的调整，以便及时调整企业纳税筹划策略。
第7章 其他税种的纳税筹划与案例 课件(共15张PPT)-《纳税筹划》同步教学(东北财经大学出版社)
税率幅度
税率不超过20%
销售额的3%～10% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6% 销售额的3%～8% 销售额的3%～8% 销售额的6%～12% 销售额的1%～6% 销售额的1%～6%
销售额的3%～15%
销售额的1%～2% 每吨或立方米0.1元～5元
➢ 减免： ②纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害原因遭受
重大损失,由省、自治区、直辖市人民政府酌情减税或者免税。
③国务院规定的其他减税或者免税项目。
7.添2加文资本源税的纳税筹划
7.2.1 资源税概述
➢ 计税根据：纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产
应税产品的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售,依照
《中华人民共和国资源税暂行条例》缴纳资源税。
➢ 税目点与击税添加率文：本 资源税是按不同资源产品设计点不击同添加税文目本的,共
开设了7个税目，采取从价点击定添率加或文本者从量定额的办法计征，实 施“级差调节”的原则。
➢ 纳税义务产生时间：
①纳税人销售应税产 品,纳税义务产生时间 为收讫销售款或取得 销售款凭据的当天。
纳税添加筹文划本
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第7章
其他税种的纳税筹划与案例 点击添加文本
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第八章 税收制度
第八章：税收制度
一、增值税的概念
(一)概念
增值税(Value-added Tax，VAT):以 商品生产流通和劳务服务各个环节增值额 为课税对象所征收的一种间接税。
*据以征税的增值额是一种法定增值 额，即各国政府根据各自的国情、政策要 求，在增值税制度中人为确定的增值额， 并非理论上的增值额。
• 3、就商品生产和流通的全过程而言，一件商 品的最后销售额等于各个经营环节的增值额 之和。
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（二）增值额的理解
产 销 阶 段 采矿 冶炼 机械制造 销 售 金 额
购入 品金 额
增加 值
税额（税率10％）
销售 税金
购入品已 付税金
应缴 税金
40 100
0 40
40 60
4 10
0 4
4 6
300 400
16
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资料
大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他 与税务干部吴芝刚联手，在一年多的时间里，虚开 增值税发票价税合计33亿元，使国家税收损失达 3.93亿元。 只有正规的公司企业才能够到税务局领购增值税发 票。1999年底，陈学军以2万元购买了盛博公司。 得到全套工商及税务手续、税控卡后，他开始以该 公司名义从国税局领购增值税专用发票，用于对外 虚开。 北京市第一中级人民法院经过审理，2003年11月3 日，以虚开增值税专用发票罪一审判处被告人陈学 军、吴芝刚死刑，剥夺政治权利终身，没收全部财 产
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案
项目一税收筹划的工作流程
实训项目答案：
它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术
实训项目答案：
【实训】
该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】
该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税
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思考： 扣除 项目 有哪 转让房地产的增值额，是纳税人转 些？ 让房地产的收入减除税法规定的扣
除项目金额后的余额。
8.2 其他税种的税收筹划
（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和 存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定 缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础 设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量 房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费 附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。 从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2） 两项金额之和的20%。
资源税的 计税依据
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的应纳税额
实行从价定率征收的 应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额征收的 应纳税额=课税数量*单位税额 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量* 适用的单位税额
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的税收优惠
（１）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （２）自２０１０年６月１日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气， 自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的， 视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者 减征资源税： ①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 ②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征４０％。 ③三次采油资源税减征３０％。 （３）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。
思考： 扣除 项目 有哪 些？
8.2 其他税种的税收筹划
土地增值税实行四级超额累进税率
级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％）速算扣除 系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0
2
3 4
５０％～１００％的部分
１００％～２００％的部分 超过２００％的部分
40
50 60
5
15 35
8.2 其他税种的税收筹划
什么是 最惠国 税率？
8.1 关税的税收筹划
全部产地生产标准是指进口货物“完全在 一个国家内生产或制造”，生产或制造国 即为该货物的原产国。 实质性加工标准是适用于确定有两个或 两个以上国家参与生产的产品的原产国 的标准，经过几个国家加工、制造的进 口货物，以最后一个对货物进行经济上 可以视为实质性加工的国家作为有关货 物的原产国。
8.2 其他税种的税收筹划
资源税征税范围包括 矿产品资源（原油、 天然气、煤炭、其他 非金属矿原矿、黑色 矿原矿、有色金属矿 原矿）和盐资源。
资源税的 征税范围
8.2 其他税种的税收筹划
实行从价定率的以销售额 作为计税依据。销售额是 指为纳税人销售应税产品 向购买方收取的全部价款 和价外费用，但不包括收 取的增值税销项税额。 实行从量定额征收的以销 售数量为计税依据。
8.2 其他税种的税收筹划
第八章
主要内容
8.1 关税的税收筹划
关税是海关按照国家制定的关 税政策、税法和进出口税则， 对进出关境的货物和物品征收 的一种流转税。
8.1 关税的税收筹划
关税的征税对象是准许进出境的货物 和物品。
关税的纳税义务人包括进口货物的收 货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人。
8.1 关税的税收筹划
8.1 关税的税收筹划
关税 减免
8.1 关税的税收筹划
1.关税优惠政策的应用 2.合理控制完税价格 3.充分利用原产地标准 4.利用保税制度的税收筹划 5.选择物品的进口方式进行税收筹划 6.选择货物的运输方式进行税收筹划 7.反倾销税的税收筹划 8.关税法律救济的筹划
主要内容
8.2 其他税种的税收筹划
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 上面的例子采用了分散收入以控制增值额的方法和利用税收优 惠的方法进行筹划，因甲房售价分离了装修费用70元，每平方 米售价比乙房低70元，从而降低了增值额并将增值率控制在 20%以内，可依法享受免征土地增值税的税收优惠，所得利润 反而比乙房的利润多2.6万元。另外，由于价格上的优势，甲房 的市场竞争力将强于乙房，所以企业应该考虑以后多采取甲房 的销售方式进行销售。
来自百度文库
关税 的原 产地 标准
8.1 关税的税收筹划
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用、保险费。 货物的货价以成交价格为基础。
思考：哪些费用应该计入完税价格？
哪些费用不能计入？
8.1 关税的税收筹划
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境 外销售的成交价格为基础审查确定，并应包 括货物运至我国境内输出地点装载前的运输 及其相关费用、保险费，但其中包含的出口 关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格 中含有支付给境外的佣金的，如单独列明， 应当扣除。
土地增值税的税收优惠 有哪些？
提示：纳税人建造普通标准 住宅出售，增值额未超过扣 除项目金额20%的，免征土地 增值税。
还有？
8.2 其他税种的税收筹划
土地 增值 税的 筹划 空间
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次的商品房 两栋： 甲房每平方米售价是1000元（不含装修费70元），转让收入是 1000万元，它的扣除项目金额是835万元，增值额是165万元。 乙房每平方米售价是1070元（含装修费70元），转让收入是 1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。 根据以上数据我们可以计算出甲房的增值率是19.67%，按照税 法规定，甲房的增值额没有超过扣除项目金额的20%，不缴土地 增值税，企业获得的利润是165万元。乙房的增值率是27.68%， 要缴纳土地增值税69.6万元，企业获得的利润是162.4万元。