行政事业单位内部控制规范讲座PPT(共44页)

1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理 念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责 分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督的机制设计。
2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进 行风险分析，并按风险点制定管控措施。将 分散的管理制度有机地连接起来，就象生产 线一样。
（二）目标（作用） 1、合理保证单位经济活动合法合规 2、合理保证资产安全和使用有效 3、合理保证财务信息真实完整 4、有效防范舞弊和预防腐败 5、提高公共服务的效率和效果
第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年 11月10日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围 内公开征求意见。财会便[2011]68号
第三阶段：课题研究阶段 5、2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。
第四阶段：专家论证阶段
6、2012年10月，召开了专家论证会 ED 11章63条 — 6章65条 第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以 财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部 控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行
六、单位内部控制的目标有哪些 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
（一）合理保证单位经济活动合法合规
（二）合理保证资产安全和使用有效
（三）合理保证财务信息真实完整
（四）有效防范舞弊和预防腐败
第四条规定：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位 内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符 合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经 济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程 序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织 程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审 计的办法和程序应当明确。”
行政事业单位内部控制规范 讲座: 第一讲
财政部会计司 王 鹏
一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、如何制定出单位内控规范 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作
（三）适应财政规范化科学化信息化管理的 要求
（四）国务院治理“小金库”和打击“假发票” 的要求
（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制
的发展过程。 企业 +（行政事业）单位
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求
二、依据什么制定单位内控规范 （一）会计法
（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关 规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变 化、单位经济活动的调整和管理要求的提高， 不断修订和完善。 “两个符合”
八、单位负责人在单位内部控制中的职责
（一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的 会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
三、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关Fra bibliotek8、人民团体
9、事业单位
四、如何制定出单位内控规范
（一）工作可分为四个阶段
第一阶段:启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月）
1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010 年启动了此项工作。 2、2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意 见。 3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行 政事业单位内部控制情况，500多条意见。
（五）提高公共服务的效率和效果
七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经
济活动的决策、执行和监督全过程，实现对 经济活动的全面控制。 “两个全面”
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内
部控制应当关注单位重要经济活动和经济活
动的重大风险。
“两个重”
（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部 的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成 相互制约和相互监督。 “两个相互”
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定， 预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公 布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制 约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各 项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的 法制化管理被置于监督之下。
第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表 人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作 用
一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府 的要求
（二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于
分类推进事业单位改革的指导意见》（中发 [2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开 和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目 的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革 为核心，总体设计、稳步推进。
（二）制定行政事业单位内控规范要处理好 的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系
二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系
三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的 关系
五、什么是单位内部控制 （一）定义
单位为实现控制目标，通过制定制度、实 施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。