企业年金、职业年金个人所得税实例操作

企业年金、职业年金个人所得税实例操作,一,缴费环节

,北京市2012年度职工月均工资3倍数为15669元, 北京市某企业2010年1

月建立年金计划～员工

A: 年金个人缴费额=20000×5%=1000元, A、B、C、D参与其中～均按月缴付

年金。其中:

因为A的工资超过北京市平均工资的3倍～则A月工资20000元～每月年金缴

费比例5%,

应以北京市平均工资3倍作为基数,且A的个人年金B月工资20000元～每月

年金缴费比例3%,

缴费比例超过了规定的4%～则应以4%为比例计算。 C月工资 6000 元～每月

年金缴付比例5%,

可扣除的年金缴费=15669×4%=626.76元, D月工资 6000 元～每月年金缴费

比例3%。

应并入当期工薪所得计税的年金缴费2014年企业原年金方案不变。2014年1

月1日

=1000-626.74=373.26元以后～A、B、C、D按月缴付的年金是否需要缴纳个

人所得税～企业如何计算并进行扣缴申报,

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B: 年金个人缴费额=20000×3%=600元, D: 年金个人缴费额=6000×3%=180元, 因为20000>15669～所以取15669为基数,因为因为6000<15669～且3%<4%～所

以

可扣除的年金缴费=6000×3%=180元 3%<5%～所以取3%为比例～进行计算。

可扣除的年金缴费=15669×3%=470.07元,

应并入当期工薪所得计税部分=600-470.07=129.93元

C: 年金个人缴费额=6000×5%=300元,

因为6000<15669～所以取6000为基数,因为

5%>4%～所以取4%为比例～进行计算。

可扣除的年金缴费=6000×4%=240元,

应并入当期工薪所得计税部分=300-240=60元

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,二,领取环节

仍以该企业为例～2015年1月1日有员工E、F应纳税所得额=1000-

1000×90%=100元二人退休。从当月开始领取1000元/月的年金。其中: 按照全额适用工资薪金所得税率的要求～

E的年金账户2013年底留存9万元～2014年底应纳税额=100×3%=3元

由托管人负责代扣代缴。留存10万元。

F于2014年1月参加年金计划,2014年底账户

留存2万元。 F: 应纳税额=1000×3%=30元

2015年1月E、F退休后～按月领取的年金是否

需要缴纳个人所得税～如何计算并进行扣缴申报,

答:

E:年金已缴纳个人所得税部分=9万元

未缴纳个人所得税部分=10-9=1万元

应纳税所得额计算比例=9?10=90%,

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