了解内部控制之采购与付款循环

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部操纵

采购与付款循环：Array了解内部操纵

了解本循环内部操纵的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。

4. 记录在了解和评价采购与付款循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部操纵汇总表

2.CGL-2：了解内部操纵设计——操纵流程

3.CGL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动

4.CGL-4：确定操纵是否得到执行(穿行测试)

采购与付款循环：

了解内部操纵汇总表Array

1.受本循环阻碍的相关交易和账户余额

环阻碍的交易和账户余额。例如，受本循环阻碍的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行

存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。）

2．要紧业务活动

（注：注册会计师通常应在Array本循环中了解与上述业务活

动相关的内部操纵，假如打

算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。）

3. 了解交易流程

依照对交易流程的了解，记录如下：

(1) 是否托付其他服务机构执行要紧业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，将对审计打算产生哪些阻碍？

(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？

(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？假如已发生变化，将对审计打算产生哪些阻碍？

(4) 是否识不出本期交易过程中发生的操纵偏差？假如已识不出操纵偏差，产生偏差的缘故是什么，将对审计打算产生哪些阻碍？

(5) 是否识不出特不规交易或重大事项？假如已识不出特不规交易或重大事项，将对审计打算产生哪些阻碍？

碍。）

(6) 是否进一步识不出其他风险？假如已识不出其他风险，将对审计打算产生哪些阻碍？

（注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计打算的阻碍。）

4. 信息系统

应用软件

初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护

拟于今后实施的重大修改、开发与维护打算

本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其阻碍

5. 初步结论

结论可能是：(1) 操纵设计合理，并得到执行；(2) 操纵设计合理，未得到执行；(3) 操纵设计无效或缺乏必要的操纵。]

6. 沟通事项

是否需要就已识不出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟通？