内部审计与会计监督的关系

内部审计与会计监督的关系

摘要：内部审计与会计监督的关系不仅不能相互替代，而且是相互补充的关系，无论是认为会计监督可以替代审计监督，还是认为审计监督可以代替会计监督的观点都是片面的。会计资料是审计监督的重要依据，做好会计监督可为审计监督打好基础，审计监督是对会计监督实行的再监督，进一步遏止会计监督中发生的弊端，对会计监督起着强化、促进作用。在实际操作中，会计监督在前，审计监督在后，不可以审计监督取代会计监督，也不可以会计监督代替审计监督。二者相互补充，相辅相承，共同构成了企业的内部监督。这说明了内部审计监督的地位也越来越重要。正确认识内部审计和会计监督两者之间的关系，对于把握内部审计与会计监督的活动规律，充分发挥内部审计与会计监督作用有着重要意

义。

关键词：内部审计会计监督内部关系

会计监督与内部审计都是一种有效的经济监督活动，是监督控制过程中不可或缺的组成部分，两者之间有很多的联系，在监督活动过程中起到的积极作用是不容忽视的，正确的运用，正确的对待两者的手段运用，都对经济监督活动起到积极的作用，两者的有利结合可以为单位、为企业的长远发展起到积极的作用。

一、关于内部审计与会计监督关系

作为经济管理和经济监督重要组成内容, 内部审计与会计监督有着非常密切的关系, 主要表现在两者都具有监督职能，内部审计与会计监督都是经济监督体系的组成部分, 是经济管理的工具。虽然两者的职能作用各有侧重, 但其任务目标基本上是一致的, 即通过监督活动, 执行国家的财经政策、法令和制度; 维护财经纪律, 保护财产安全; 改善经营管理, 为提高经济效益服务。其次, 内部审计与会计监督所监督的内容存在联系。内部审计的内容是审查会计资料及其所反映的表现为经济活动( 财务收支) 的资金运动。内部审计一般是按制度规定或法律程序定期或不定期地进行。通过查账, 既检查会计工作的质量, 又检查单位的表现为经济活动的资金运动。同样,会计监督的内容也是表现为经济活动的资金运动。会计监督是按会计核算的程序, 在日常工作中有条不紊地进行。这也就是说, 内部审计和会计监督的内容, 归根结底都是表现为经济活动的资金运动, 内部审计是对会计监督内容的再监督, 是对单位财务认定内容的再认定。再次, 内部审计与会计监督是紧密联系互为基础的。内部审计的主要职能是监督, 其对象就是财务收支有关经济活动的真实性、合法性和效益性, 监督的范围自然也包括财务会计活动在内, 内部审计在监督服务中也具有管理职能, 特别是在审计过程中, 发现经营管理不善、经济效益不好等问题, 要求有关单位建立健全管理制度, 其中涉及最多的是财会工作。而且内部审计要搞好监督在很大程度上有赖于会计核算的正确、及时, 内部会计控制制度的健全和完整。另一方面, 财会部门要搞好财务管理, 严格会计监督, 也有赖于内部审计给予必要的支持。因此, 会计监督与内部审计缺一不可, 也不能相互取代, 乃是相辅相成的关系, 二者的业务虽

有区别但目的却一致, 都具有执行国家财经纪律、健全内部控制制度, 维护国家财产完整, 实现经营目标, 提高经济效益的作用。

二、关于内部审计与会计监督的区别

1.内部审计是我国审计体系的组成部分, 是企事业单位内部专设的独立的审计机构或专职审计人员, 在本单位主要负责人的领导下, 依照法律、法规和规章, 对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计职权, 对本单位主要领导人负责并报告工作, 即一不做账, 二不参与核算, 三不管理钱物, 处于比较超脱、独立、公正的地位。而会计则是以货币为主要计量单位, 通过记账、算账、报账和用账, 反映和监督单位经济活动过程资金运动及其成果, 其内容包括会计核算、会计检查和会计分析。内部审计与会计是审查与被审查, 监督与被监督的关系, 会计是审计监督的主要对象。

2.会计监督是一种专业监督, 其方法是结合日常业务进行的。新会计法要求会计监督首先应建立、健全本单位内部会计监督制度, 以制度来规范单位的经济行为; 其次要求会计机构和会计人员发现账簿记录与实物款项及有关资料不符的, 按照国家统一的会计制度的权限进行处理, 达到会计监督的目的。内部审计则不同, 它的监督对象更广泛, 凡是有经济活动的地方都要接受审计的监督, 是独立于会计工作之外的第三者, 是系统的、全面的按照审计准则进行的依法审查, 是一项高层次的监督, 是对会计监督的再监督。

3. 监督的方法不同，通常来说, 会计监督的方法是结合本身的业务工作进行的, 如对不真实、不合法的收支不予受理; 对记载不准确、不完善的原始凭证不予报销; 对违反财务制度的收支款项, 可向领导报告请求处理, 这种监督可以说是直接的监督, 是没有系统程序的。审计监督是间接的监督, 有一套比较完整独立的审计工作程序，根据上级部署和本单位的具体情况, 拟定长远审计工作规划, 年度审计工作计划和审计项目计划, 报经本单位主要领导人审批后，实施前要具体制定出审计工作方案, 确定审计方式, 发出审计通知书，在实施中首先听取被审计单位负责人及职能部门介绍情况, 然后集中审计资料包括审查凭证、帐表、查阅文件、检查现金、实物, 必要时向有关单位和人员进行调查, 并取得证明材料, 审计中发现问题也可随时向有关单位和个人提出改进意见，审计终结提出审计报告, 征求被审计单位意见后, 内部审计机构提交本单位主要领导人批准,然后下达审计结论和决定, 被审计单位必须执行内部审计机构还应及时检查被审计单位执行审计结论和决定情况，内部审计机构对办理的审计事项, 必须建立审计档案并按照规定管理。总之, 内部审计与会计监督存在明显的区别, 因此, 在工作中不能简单地以会计监督取代内部审计, 或以内部审计取代会计监督, 应当使两者并行不悖, 最大限度地发挥其应有的作用。

三、正确处理内部审计与会计监督的关系

1. 在我国会计制度进行重大改革的情况下, 内部审计人员需要有良好的素质, 必须了解、熟悉、掌握财务会计理论、会计方法和财会制度, 才能从复杂的会计核算资料中发现问题, 对被审计单位的工作质量, 各项经济活动做出恰如其