《企业内部控制基本规范》试卷A(含答案解释)

会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷A（含答案）

（参考教材：会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著，中国商业出版社出版发行）

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分）。

1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（）。

A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文

B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施

C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业

D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所

答案：C P201《基本规范》#2规范的适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（）。

A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法

答案：A P212《评价指引》#18内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。

3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证，下列不属于存货内部控制目标的是（）。

A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全

C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理

答案：D P224《存货》#1条存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。（选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理，严把质量关，确保工程项目达到设计要求。下列相关说法中，错误的是（）。

A．工程监理人员应当深入施工现场，监控工程进度和质量，及时发现和纠正建设过程中的问题

B．未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。但对于因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，可先行验收

C．验收合格的工程项目，应当编制财产清单，及时办理资产移交手续

D．企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据

答案：B P236《工程项目》27条：未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，应同时组织竣工决算审计。29条：验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续。

30条：企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据。

5．下列关于固定资产盘点控制的说法中，不正确的是（）。

A．企业应当定期对固定资产进行盘点

B．盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符

C．固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性较大，因此定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段

D．盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任

答案：C P87 固定资产与存货相比，流动性相对较差（遗失或被盗的可能性较小），但价值高，一旦丢失或损毁，给企业造成的损失往往非常大。

6．企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，下列关于无形资产授权审批的说法中，错误的是（）。

A．无形资产授权审批的范围指的就是无形资产的购置和转让计划

B．授权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责

C．应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清、一旦出现问题又难昝其责的情况发生D．应规定每一类无形资产业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生答案：A P74 1、（无形资产）授权审批的范围不仅要包括控制预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权（还包括研究与开发）；2、应根据（无形资产）的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；3、应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清、一旦出现问题又难究其责的情况发生；4、应规定每一类（无形资产）业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生。选项A 通常无形资产的研究与开发、购置和转让都应纳入无形资产授权审批的范围。

7．被担保人出现下列各情形的，除（）外企业不得为被担保人提供担保。

A．担保项目不符合国家法律法规和政策规定的

B．已经为被担保人提供了其他担保

C．管理混乱、经营风险较大的

D．与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的

答案：B P265《担保》#13 被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担：1、担保项目不符合国家法律法规和政策规定的

2、已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；

3、财务状况恶化、资不抵债的；

4、管理混乱、经营风险较大的；

5、与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。

8．甲公司为乙公司的母公司，下列关于甲公司制定的母子公司合并财务报表控制制度中，不恰当的是（）。

A．甲公司将乙公司财务报表纳入合并报表范围

B．甲公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达乙公司

C．甲公司定期审核与乙公司之间的内部交易及往来会计科目

D．甲乙公司采用的会计政策不一致，甲公司在合并报表中进行了披露

答案：D P279《对子公司的控制》关于母子公司合并财务报表控制制度的规定：母公司（甲）、子公司（乙）27条：母公司应将所有子公司纳入合并报表范围；28条：母公司应统一子公司采用的会计政策和会计期间，使子公司与母公司保持一致；29条：母公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达子公司 30条：母公司应定期审核与子公司之间的内部交易及往来会计科目。

9．下列各类工具中，不属于衍生金融工具的是（）。

A．证券投资基金 B．期货合同 C．期权 D．可转换公司债券

答案：A P295《衍生工具》#2 “衍生金融工具”顾名思意就是由别的金融工具“衍生”出来的。比如说股票期权，就是基于股票的工具，期权票面上的那张标的股票的涨跌直接影响这个期权的价值。同理还有指数期货，就是这个期货合约的价格随指数的涨跌而变化。衍生工具有：远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。非衍生工具相对来说种类较少也固定，比如股票，指数，债券，存款或外汇等，通常都是各种衍生工具的基石。

10．下列关于注册会计师执行内部控制鉴证业务的说法中，不正确的是（）。

A．按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任

B．按照《企业内部控制鉴证指引》的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任

C．注册会计师对内部控制进行鉴证后可以适当的减轻管理层的责任

D．注册会计师执行内部控制鉴证业务的基本原则是诚信、独立、客观，专业胜任能力和应有的关注，保密答案：C P311《企业内部控制鉴证指引》#3 按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任；按照本指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任；内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。第5条：注册会计师执行内部控制鉴证业务，应当……、独立、客观、公正，保持专业胜任能力和应有的关注，保密。

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