中国转让定价规则解读中国转让定价规则解读

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在 2008 年新企业所得税法及所得税法实施条例规定了「特别纳税调整」的基础上，国家税 务总局于 2009 年 1 月颁布了《特别纳税调整实施办法（试行）》（下称「办法」），对如 何进行特别纳税调整，特别是在转让定价及其调整、调查方面作出了具体而系统的规定。本 文拟对这一被视为中国转让定价法律监管核心的规则进行简要解读，以对在华跨国公司及各 类企业集团的相关决策提供指引。
关联企业须在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日前将本年度的转让定价同期资料准备完 毕，并保存 10 年，自税务机关要求之日起 20 天内提交，但下列关联交易（或企业）可免于 准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计 算）在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所 涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（三）外资股 份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。
一、 转让定价同期资料准备要求
根据办法，同期资料包括企业所属企业集团的组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可 比性分析、转让定价方法的选择和使用等。办法首次明确地规定了转让定价同期资料的准备 要求，并明确，若企业按照办法规定准备并Hale Waihona Puke Baidu供转让定价同期资料的，即使税务机关对企业 进行转让定价调整，企业仅需补缴所得税税款即可，税务机关不应对企业加收不可税前扣除 的年利率为 5% 的罚息。
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