资产减值准备计提及核销管理规定

6.4 存货跌价准备 6.4.1 存货包括原材料、半产品、产成品以及低值易耗品等。存货发出时，采用加权平均法确定发 出存货的实际成本。 6.4.2 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存 货跌价准备。 6.4.3 对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售 的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合 并计提存货跌价准备；其他存货按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌 价准备。 6.4.4 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值 高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
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编制部门 适用范围 拟稿人 发 行 秘密等级
资产减值准备计提及核销管理规定
三级文件
版本号
A/0
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会计部 比亚迪集团 宗颐淼、吴菲、冯道明 财经文控
绝密
机密
秘密
★ 秘密 ★
WI-04-A02-02004 1/ 6
一般
文件发行/修订履历
版本号 A/0
生效日期
修改内容
拟稿
审核
6.6 在建工程减值准备 6.6.1 公司在每个会计年度期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 6.6.2 在建工程存在减值迹象的，依据单项在建工程或其所属的资产组的公允价值减去处置费用后 的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者来确定估计其可收回金额。当在 建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的 金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。 6.6.3 在建工程减值损失一经确认，不予转回。
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内容 目的
适用范围 参考文件
定义 职责 程序 附则 附件
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2-6 6 6
1 目的 为加强公司资产管理，合理确定各项资产减值准备的计提方法，有效防范和化解公司资产损失风险，确 保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，特制定本文件。
6.5 固定资产减值准备 6.5.1 期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价。 6.5.2 如果存在固定资产市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收 回金额。对固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产或资产组可收回金额低于 账面价值的差额确认固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。 6.5.3 固定资产减值损失一经确认，不予转回。
2 适用范围 本文件适用于比亚迪集团
3 参考文件 《中华人民共和国会计法》 《企业会计准则》及应用指南 《深圳证券交易所中小板上市公司规范运作指引》
4 定义 4.1 本文件所称资产：是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、长期股权投资、可供出售金融 资产、存货、固定资产、在建工程、无形资产及商誉。 4.2 资产减值准备：是指应收款项坏账准备、长期股权投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、 存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备及商誉减值准备。
款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现
值存在显著差异。
6.1.2.2 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项的计提方法：根据应收款项的预计未
来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
6.1.3 按组合计提坏账准备的应收款项
6.1.3.1 经单独测试后未减值的应收款项，本集团按产生应收款项的业务性质分为两个组合：组
5 职责 5.1 会计部：负责文件的制定、解释及更新；负责资产减值处理的具体方法、依据和金额的确认。 5.2 管理层：负责对公司各项资产进行核实，对资产可回收金额做出判断。 5.3 责任部门：负责资产减值所需资料的提供；负责资产核销的申请。 5.4 事业部财务：负责对责任部门所提核销申请的审核；负责核销的账务处理。 5.5 地区财务：负责对责任部门所提核销的复核；负责检查事业部账务处理。
6.9.2 管理层应在取得上述报告后，对公司各项资产进行核实，对其可回收金额做出判断。会计部 在取得管理层审批后，进行具体的资产减值准备计提的会计处理。
6.9.3 期末对于确需核销的资产，由责任部门向事业部财务提交资产核销申请及相关证明材料，由 事业部财务部门拟定资产核销的申请报告，申请报告至少包括下列内容： （1） 核销数额和相应的书面证据；
合一为新能源业务应收款项；组合二为非新能源业务应收款项。各组合均采用账龄分析
法对应收账款和其他应收款计提坏账准备具体如下：
1) 账龄
组合一： 单项金额重大且未单项计提坏 账准备的应收账款的计提比例 (%)
单项金额不重大且未单项 计提坏账准备的应收账款
的计提比例(%)
其他应收款计 提比例(%)
2年以内(含2年)
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资产减值准备计提及核销管理规定
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废止
制定比亚迪资产减值制度，加强集团资产管理。有效防范公司资产损失，确保公司报表 的真实准确。
主要内容/废止 原因
发放范围
比亚迪公司财经系统
编制部门 会计部
会签/会审需求
（2） 形成的过程和原因；
（3） 追踪催讨和改进措施；
（4） 对公司财务状况和经营成果的影响；
（5） 涉及的有关责任人处理意见；
（6） 必要的其他书面材料。 6.9.4 资产核销申请报告经营销部门副总裁，事业部财务经理，事业部总经理，会计部经理，分管
财务副总裁，公司总裁审批后，作为入账依据，由事业部财务入账。 7 附则
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6.4.5 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的 销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础， 同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
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6 程序
6.1 应收款项坏账准备
6.1.1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
6.1.1.1 单项金额重大的应收款项的金额标准：本集团将单项金额超过人民币1000万元的应收款
项视为重大应收款项。
6.1.1.2 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：当存在客观证据表明本集团将无法按应
收款项的原有条款收回款项时，根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值
的差额计提坏账准备。
6.1.2 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
6.1.2.1 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项确认标准：单项金额虽不重大但应收
6.8 商誉减值准备 6.8.1 非同一控制下企业合并所形成的商誉，应当在每年年度终了结合与相关的资产组或者资产组 组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值准备。减值准备一经计提，不予转 回。 6.8.2 每年年度终了先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并 与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失计提减值准备。再对包含商誉的资产组或者资 产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商 誉的账面价值的部分）与可收回金额，如相关资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面 价值的，应当确认商誉的减值损失计提减值准备。
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三级
版本号
A/0
7-12个月(含12个月)
-
1年以上
100
文件编号 页次
75 100
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6.2 长期股权投资减值准备 6.2.1 公司应根据内外部信息确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减值的 迹象，对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额的估 计结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，长期股权投资的账面价值会减记 至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。 6.2.2 对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其 账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行 确定。 6.2.3 长期股权投资减值损失一经确认，不予转回。
有
无
会签记录 拟稿
文件会签表 宗颐淼、吴菲、冯道明
会议记录
周亚琳 编制部门审核
历江华
胡丹
文件审核部门
会签/会审 发起人 电子会签记录 2012-07-27 日期
2012-07-31 日期
日期 2012-08-01
培训需求
有
无
培训组织部门 朱小贞
日期 2012-08-01
事业部最 高负责人
日期 2012-08-08
-
-
-
2-3年(含3年)
10
10
-
3-4年(含4年)
30
30
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4-5年(含5年)
50
50
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5年以上
100
100
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2)
组合二：
单项金额重大且未单项计提坏
账龄
账准备的应收账款的计提比例
(%)
6个月以内(含6个月)
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单项金额不重大且未单项 计提坏账准备的应收账款
的计提比例(%)
其他应收款计 提比例(%)
-
6.7 无形资产减值准备 6.7.1 无形资产按账面价值与可收回金额孰低计价。 6.7.2 期末账面的各项无形资产，如果由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造 经济效益的能力受到重大不利影响，或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年 限内预期不会恢复，或其他足以证明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的， 应计提无形资产减值准备。 6.7.3 无形资产减值损失一经确认，不予转回。
7.1 本制度未尽事宜，按国家法律、法规和《公司章程》的规定执行。本制度如与国家日后颁布的法 律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》 的规定执行，并对本制度进行修订。
7.2 本文自发布之日起执行，本文最终解释权归财经处会计部. 8 附件
无。
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6.3 可供出售金融资产减值准备 6.3.1 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累 计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 6.3.2 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确 认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供 出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回，减值之后发生的公允价值增加直接在 其他综合收益中确认。
批准
2012-08-08 制定比亚迪资产减值制度，加强集团资产管宗理颐。淼有、效吴防菲范公、司冯资道产明损周失亚，琳确保公司报吴表经的胜真实准确。
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三级
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6.9 资产核销
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6.9.1 会计部拟定计提资产减值准备的书面报告，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、 数额及对公司财务状况和经营成果的影响等。