审计信息化理论与实务

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2.3.2计算机辅助审计技术和方法
程序代码检查法
定 义 ： 是指审计人员通过对被审计程序加以审查，以验证程序的合法性、完整性和程 序逻辑的正确性
前提条件是：首先获取被检查程序的源代码，其版本与被检查对象一致；其次，检查 人员熟悉被审计程序的功能、风险点和控制环节、能充分理解实现该功能的逻辑算法 和处理流程；再次，审计人员有能力发现源程序处理过程中不符合会计准则、会计制 度、财务规则和处理规定的环节
数据仓库主要特征
面向主题性
数据的集成性。
数据不可更新性。
数据随时间不断变化
使用数据仓库
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2.1现代信息技术理论
2.1.3数据挖掘技术 审计数据抽样 审计数据分析 审计数据调整。 审计决策模型化。 审计结论效果评价
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2.2管理信息系统理论
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2.2.1管理信息系统的概念
尼苏达大学管理学教授高顿.戴维斯（Gordon B.Davis）给出的定义是：管理 信息系统是一个由计算机软硬件资源和各种数据构成的人机系统，从事企业 管理过程中的预测、决策、计划、控制、分析和考核等功能，它能提供信息 支持企业或组织的运行管理和决策功能。
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2.3计算机辅助审计理论
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2.3.2计算机辅助审计技术和方法
平行模拟法，定义
平行模拟法是审计师通过执行自身提供的会计软件（由自己或聘请专 业开发人员编写的与被审计程序具有相同功能和控制功能的模拟程序 ），测试某样本数据（该数据可能是被审计单位的数据，也可能是结 构和内容同类的其他测试数据），并将处理结果与被审计程序处理的 结果相比较，以确定被审计系统的内部控制的有效性和数据处理的合 规性。
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2.3计算机辅助审计理论
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2.3计算机辅助审计理论
2.3.1计算机辅助审计概念
计算机辅助审计是指审计人员利用信息技术对被审计单位的系统开 发、系统应用、系统控制或信息资源等内容进行审计的辅助过程。
计算机辅助审计有一个发展过程，最初的计算机辅助审计仅仅代表 在审计项目开展时使用计算机信息系统辅助项目管理；后来随着计 算机的普遍使用，逐渐在审计作业中使用计算机系统，从事电子数 据审查、程序测试等工作；当前的审计信息化时代，信息技术已经 全面深入地融入各类审计工作中，甚至由审计系统自动开展对会计 信息系统的审计工作，实现了“利用计算机审计计算机”的程度。
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2.1.2数据仓库技术
数据仓库就是在企业管理和决策中，面向主题的、集成的、稳定的、不同时 期的数据集合，用以支持经营管理中的决策制定过程。对于数据仓库的概念 可以从两个层次予以理解，首先，数据仓库用于支持决策，面向分析型数据 处理，它不同于企业现有的操作型数据库；其次，数据仓库是对多个异构的 数据源有效集成，集成后按照主题进行重组，并包含历史数据
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2.3计算机辅助审计理论
2.3.2计算机辅助审计技术和方法 程序代码检查法 平行模拟法 嵌入审计程序法 测试数据法 程序跟踪法
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2.3计算机辅助审计理论
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2.1现代信息技术理论基础技术，在信息化组网、审计证据 采集、信息交换等环境发挥关键作用。该技术包括数字通信技术、 程控交换技术、信息传输技术、通信网络技术、数据通信与数据网、 ISDN与ATM技术、宽带IP技术、接入网与接入技术等
通信技术的三种表现形式：话音、数据和图像
通信技术的应用可以实现跨越空间的审计合作及各审计成员的远程 讨论，审计数据的快速传递、保存，与企业的ERP等系统的链接， 可实现审计证据收集的实时化、数据颗粒度的精细化，保证审计结 论的充分论证、广泛沟通和及时传递
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2.1现代信息技术理论
优点：该方法可以最直接、最有效地发现被审计程序存在的问题；提高审计人员对程 序源代码的鉴别能力；促使被审计单位加强源程序的保护等
缺点：需要审计人员精通程序编码和规则，具有一定专业障碍，难以推广；成本较高 、不易掌握
适用于精准判断后的少数有代表性问题模块的审计，尽可能聚焦存在问题的程序，不 宜对规模较大程序（5000行以上）的普遍采用
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第一部分 基本概念与理论基础
第2章 审计信息化理论基础
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主要内容
2.1现代信息技术理论 2.2管理信息系统理论 2.3计算机辅助审计理论
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理解管理信息系统要理解数据 和信息
若无特指，则基本一致
关键是理解现代社会信息（或数据）对企业核心竞争力的巨大作用
贵州的大数据中心 北京亦庄的数据交换中心 企业对数据处理人才的巨大需求
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2.2管理信息系统理论
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2.2.2管理信息系统的应用 信息系统是接收输入的数据，按照人们规定的指令要求 进行处理，输出有用信息的人机系统 生产制造信息化过程。 管理信息化过程。 办公智能化过程。 管理集成一体化过程。
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2.2管理信息系统理论
2.2.3管理信息系统的类型 事务处理系统 管理信息系统 决策支持系统 办公自动化系统 经理信息系统 知识管理系统
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