第五章 税收基础PPT课件
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款合同》，要按“借款合同”税目计税；
（2）万分之三：3个税目，购销合同、建筑 安装工程承包合同、技术合同
特殊：个人房屋买卖合同，按“产权转移书据” 税目，万分之五
（3）万分之五：3+2税目 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物
运输合同
营业账簿中的记载“记载资金的账簿”（由实 收资本和资本公积合计数计算）
类 序 税目 别号
年月 次
一、 1、 工薪所得
月
2、 个体工商户所得 年
3、 承包承租经营所得 年
应税 收入
税 率
扣除费用 两 种
2000、 超
4800
七
2000*12 超 五
二、 4、 劳务报酬
次
5、 稿酬所得
三、 6、 特许权使用费所得 次
7、 财产租赁所得
次
4000 4000
4000 4000
Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金 12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准 1600
第一步，12000÷12=1000 对比P244，适用税率10%，速算扣除数25 第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额 =（2000-1600）*5%=20（元） 一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-
用；
工资薪金所得应纳税额 按月计征；定额扣除
1、费用扣除： a.一般生计费用扣除—3500；
（2008年3月1日后为2000） b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元，
即扣减费用为2000+2800 补充：800，2006年以前；
1600，2007年3月以前 2000，2008年3月以后 3500，2011年9月以后 2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或 4800）
个人所得税 一、税率的种类（超额累进、比例）
1、超额累进税率适用：税率表(P209) 七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得
2、比例税率20%：其余8类； 特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则 具体计算是三级超额累进税率(P210)
800
超
20%
三
14
%
同上
另加800、 20
特殊：全年一次性奖金（两种）
a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法 确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税; 具体计算如下： （1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定
适用税率和速算扣除数 （2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖
20
555
25
1005
30
2755
35
505
45 13505
个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额
1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税 法规定的扣除项目的余额。
2、收入形式---一般为货币 3、费用扣除的方法 个人所得税采取分项确定、分类扣除， 分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （1) 采取定额扣除的办法：1个税目 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用 个人生计费用:80016002000（2008.3.1）
产权转移书据（不含股权转让——证券股票交 易印花税）
（4）千分之一：3+1税目 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据——证券股票交易印花税，目前
为千分之一，仅出让方缴纳
二、定额税率 按件贴花、每件5元税额 权利许可证照、营业账簿“其他账簿” 特殊：个人购房产权证，按“权利许可证照”
第五章 税收基础
【 学习目标 】 1、税收的概念 2、税种的分类 3、相关税种的主要内容 4、与理财有关的税收政策
本章重难点（1个）
第一节：税收基础知识 第一单元：基本概念 第二单元：税种介绍 重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花
税 第二节：与个人理财有关的税收政策 第一单元：金融投资 第二单元：住房投资 第三单元：退休养老计划
个人所得税新税率表
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
0
2 1500元至4500元
Biblioteka Baidu10
105
3 4500元至9000元 4 9000元至35000元 5 35000元至55000元 6 55000元至80000元 7 超过80000元的部分
税目，5元每件
第二单元：住房投资：6+1税种
三种情况：买卖、出租、拥有 买房：契税、印花税 卖房：营业税（城建税及教育附加）、土地增
金收入 应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速
算扣除数
b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用 扣除数，合并计税；
（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费 用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算 扣除数；
（2）应纳税额
=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣 除标准）*适用税率-速算扣除数
25=1175（元） 当月应纳税额=20+1175=1195(元) 小结：分别计税再合并纳税 例5-15（P211）合并计税的情况
Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年 终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？
3000＜3500，合并计税 （10000+3000-3500）÷12=791.67（元） 对比P209，适用税率3%，速算扣除数0 一次性奖金所得应纳税额= （10000+3000-
3500（2011.9.1）
(2)采取会计核算办法扣除:3个税目 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包、承租经营所得； 财产转让所得。
收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）
（3)采取定额、定率两种扣除：4个税目 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得。 注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费
3500） *3=285（元）
增值税的特殊项目
1、货物期货（实物交割环节） 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务 4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务 5、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和
个人销售的集邮商品； 以上均缴纳增值税；
印花税的税率小结
一、比率税率：四档 （1）万分之0.5：1个税目，借款合同 特殊：购房个人与商业银行签订《个人购房贷
（2）万分之三：3个税目，购销合同、建筑 安装工程承包合同、技术合同
特殊：个人房屋买卖合同，按“产权转移书据” 税目，万分之五
（3）万分之五：3+2税目 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物
运输合同
营业账簿中的记载“记载资金的账簿”（由实 收资本和资本公积合计数计算）
类 序 税目 别号
年月 次
一、 1、 工薪所得
月
2、 个体工商户所得 年
3、 承包承租经营所得 年
应税 收入
税 率
扣除费用 两 种
2000、 超
4800
七
2000*12 超 五
二、 4、 劳务报酬
次
5、 稿酬所得
三、 6、 特许权使用费所得 次
7、 财产租赁所得
次
4000 4000
4000 4000
Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金 12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准 1600
第一步，12000÷12=1000 对比P244，适用税率10%，速算扣除数25 第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额 =（2000-1600）*5%=20（元） 一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-
用；
工资薪金所得应纳税额 按月计征；定额扣除
1、费用扣除： a.一般生计费用扣除—3500；
（2008年3月1日后为2000） b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元，
即扣减费用为2000+2800 补充：800，2006年以前；
1600，2007年3月以前 2000，2008年3月以后 3500，2011年9月以后 2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或 4800）
个人所得税 一、税率的种类（超额累进、比例）
1、超额累进税率适用：税率表(P209) 七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得
2、比例税率20%：其余8类； 特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则 具体计算是三级超额累进税率(P210)
800
超
20%
三
14
%
同上
另加800、 20
特殊：全年一次性奖金（两种）
a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法 确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税; 具体计算如下： （1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定
适用税率和速算扣除数 （2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖
20
555
25
1005
30
2755
35
505
45 13505
个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额
1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税 法规定的扣除项目的余额。
2、收入形式---一般为货币 3、费用扣除的方法 个人所得税采取分项确定、分类扣除， 分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （1) 采取定额扣除的办法：1个税目 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用 个人生计费用:80016002000（2008.3.1）
产权转移书据（不含股权转让——证券股票交 易印花税）
（4）千分之一：3+1税目 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据——证券股票交易印花税，目前
为千分之一，仅出让方缴纳
二、定额税率 按件贴花、每件5元税额 权利许可证照、营业账簿“其他账簿” 特殊：个人购房产权证，按“权利许可证照”
第五章 税收基础
【 学习目标 】 1、税收的概念 2、税种的分类 3、相关税种的主要内容 4、与理财有关的税收政策
本章重难点（1个）
第一节：税收基础知识 第一单元：基本概念 第二单元：税种介绍 重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花
税 第二节：与个人理财有关的税收政策 第一单元：金融投资 第二单元：住房投资 第三单元：退休养老计划
个人所得税新税率表
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
0
2 1500元至4500元
Biblioteka Baidu10
105
3 4500元至9000元 4 9000元至35000元 5 35000元至55000元 6 55000元至80000元 7 超过80000元的部分
税目，5元每件
第二单元：住房投资：6+1税种
三种情况：买卖、出租、拥有 买房：契税、印花税 卖房：营业税（城建税及教育附加）、土地增
金收入 应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速
算扣除数
b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用 扣除数，合并计税；
（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费 用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算 扣除数；
（2）应纳税额
=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣 除标准）*适用税率-速算扣除数
25=1175（元） 当月应纳税额=20+1175=1195(元) 小结：分别计税再合并纳税 例5-15（P211）合并计税的情况
Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年 终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？
3000＜3500，合并计税 （10000+3000-3500）÷12=791.67（元） 对比P209，适用税率3%，速算扣除数0 一次性奖金所得应纳税额= （10000+3000-
3500（2011.9.1）
(2)采取会计核算办法扣除:3个税目 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包、承租经营所得； 财产转让所得。
收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）
（3)采取定额、定率两种扣除：4个税目 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得。 注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费
3500） *3=285（元）
增值税的特殊项目
1、货物期货（实物交割环节） 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务 4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务 5、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和
个人销售的集邮商品； 以上均缴纳增值税；
印花税的税率小结
一、比率税率：四档 （1）万分之0.5：1个税目，借款合同 特殊：购房个人与商业银行签订《个人购房贷