审计基础与实务复习重点

《审计基础与实务》复习重点

《审计基础与实务》复习重点

一、基本要求

1、系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序；

2、了解注册会计师审计的性质、特点，初步掌握一些必要的审计技术和方法；

3、培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力；

4、初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程；

5、掌握审计报告的类型、内容及编制方法。

二、考试内容（重点和难点标岀）

第一章审计概论

大纲内容：

1、独立审计的产生与发展

2、审计分类（重点内容）

3、审计基本假设（重点内容）

章节重点：

一、审计的产生和发展

（一）审计产生的客观基础

首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展

它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展

注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是1720 年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。斯内尔。1853 年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”

二、审计方法的发展

1. 账项基础审计

（1）审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计；

（2）审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

2. 制度基础审计

（1）详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受；

（2）将内部控制与抽样审计结合起来。

3. 风险导向审计

（1）审计受到企业固有风险因素的影响；

（2）审计受到内部控制风险因素的影响；

（3）审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响；

（4）以审计风险模型为基础进行审计。

三、审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

四、审计的基本分类（一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。

1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。

2、社会审计。也称注册会计师审计。

社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。（2）审计的委托性。（3）审计的有偿性。

3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。

五、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则：

①选择性测试方法的运用；

②内部控制的固有局限性；

③大多数证据是说服性而非结论性的；

④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；

⑤在某些情况下鉴证对象具有特殊性

章节练习

一、单项选择题

1. 注册会计师审计方法是随着( D ) 的变化而调整的。

A. 审计目标

B. 审计对象

C.审计责任

D. 审计环境

2. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对( C )发表的审计意见。

A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B. 经济活动

C.财务报表的合法性、公允性

D.财务状况、经营成果及现金流量

3. 下述提法不正确的有( C ) 。

A. 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动

C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位

D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

4. 下列提法中，表述正确的是( C ) 。

A. 政府审计是独立性最强的一种审计

B. 财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C. 注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D. 内部审计是注册会计师审计的基础

5. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D ) 。

A. 账项基础审计

B. 制度基础审计

C.财务基础审计

D. 风险导向审计

6．审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是 ( A )

A.审计主体 B .审计客体 C .审计委托人 D .其他利益相关者

7．社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是( D )

A. 在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行

B. 在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审

计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见

C. 社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则

D. 在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立

( 二) 多项选择题

1. 注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段(ACD ) 。

A. 以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

B. 以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计

C. 以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

D. 以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计

2. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( AD ) 。

A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定

C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

3. 下列有关注册会计师审计的说法中正确的有(BC ) 。

A. 注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计

意见

B. 注册会计师审计的独立体现为双向独立

C. 注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务

D. 注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

4. 政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的是(ABCD ) 。

A. 二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料

B. 二者都是外部审计，都是双向独立

C. 二者的对象、方式基本一致

D. 二者在审计中对同一事项作出的结论相同

5. 以下有关审计方法的表达中正确的有（ACD ）。

A. 风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对

B. 风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正

C. 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

D. 账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊

6 .审计的基本职能有（ A cd ）o

A.经济监督 B ?经济决策

C.经济评价 D .经济鉴证

7.审计按照审计主体分为（ABC ）

A.政府审计

B.民间审计

C.内部审计 D .专项审计

第二章注册会计师管理

章节重点：

1、事务所的组织形式：独资、合伙制、有限公司制、有限责任合伙制。我国会计师事务所的设立与审批：

合伙制有限公司制

2. 我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人

民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照

宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

3。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中国注册会计师协会，由该协会负责对社会审计工作进行统一的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署的监督指导。具体业务：（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

（4）承办会计咨询、会计服务业务；

（5）法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

例题：会计师事务所主要的组织形式有（ ABCD ）

B .普通合伙制 D .有限责任合伙制

第三章 注册会计师职业准则体系 大纲内容 :

1、 独立审计准则

2、 职业道德准则（重点内容）

章节重点： 内容

第一层次：基本准则 5 个 第二层次：具体要求（ 7 个方面） 方面

序号

1、

独立、客观、公正 独立性 2、 专业胜任能力和应有关注

专业胜任能力和应有关注 3、 保密

保密 4、 职业行为

收费与佣金 5、 技术准则

与执行鉴证业务不相容的工作

6、

接任前任注册会计师的审计业务 7、

广告业务招揽和宣传

二、 独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不 受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大 的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害

三、 威胁独立性的情形

1. 经济利益

（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；

A.独资

C.有限公司制

（2）收费主要来源于某一鉴证客户；

（3）过分担心推动某项业务；

（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；

（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；

（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。

2．自我评价

（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务：

（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

3．关联关系

（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；

（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；

（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大彭酶的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

4．外界压力

（1）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；

（2）受到有关单位或个人不恰当的干预：

（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范

四、或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或是县特定目的为条件

章节练习

1、

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表,

双方于2006 年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：