会计舞弊的识别与治理论文 .

会计舞弊的识别与治理论文

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X小大学

Mou xiao UNIVERSITY

自学考试(××专业)本科生论文

论文题目:会计舞弊的识别与治理

专业名称:会计

工作单位:[四丢?特]

作者姓名:chongkyan

联系方式:[就是不与你说]

会计舞弊的识别与治理

摘要

现在公司的发张是逐渐迅速,随之,公司会计信息的准确性,也是现在公司十分重要的一方面,没有准确的会计信息,公司就会做出与其发展不相称的决策,对于公司的发展,是百害而无一利。因此,会计信息具有十分重要的经济后果,对于公司的经济运行有着十分重要的作用,企业相关的利益主体??股东、债权人、管理者、政府、注册会计师等都有会计舞弊的动机,本文着重就各利益主体的会计舞弊手段、动机及治理与防范措施进行揭示和探讨,分析,加以解决。

关键词:会计;会计舞弊;舞弊手段;治理

我国国民经济的发展,社会经济的进一步提高,人民物质水平的提高,社会精神文明的进一步建设,国家在经济,文化,政治,军事,科学,艺术的各个方面的建设,都离不开经济建设这一重大因素,经济得不到发展,就没有其他建设的基础,经济基础决定上层建设,所以,经济建设,对于国家的发展十分之重要,但是,经济建设的过程中,出现了不少问题,阶级斗争结束后,阶级内部因素的不稳定发展,阶级利益的斗争也是十分激烈,今年来,贪污,腐败,曾出不穷,这与国家的治理有关,相关法律的不完善,导致一些不法分子钻漏洞,会计信息不不实性,弄虚作假,牛鬼蛇神,总之,社会主义市场经济所存在的漏洞,总之,治理经济,先要治理好会计,会计信息对于经济具有十分重要的影响,对于经济建设中的问题有着指导作用。

会计舞弊是指行为人在会计处理中的不法行为,它是行为人以获得经济或其他方面的利益为目的,是故意造成的会计过失。近年来,国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现,使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点,尽管早期的审计准则不承认注册会计师负有舞弊审计责任,但进入21世纪以来,迫于社会公众和政府的压力,独立审计职业界纷纷修订执业准则,要求注册会计师在计划和实施审计工作时充分关注由会计舞弊导致的财务报表重大错报风

目录

1舞弊的手段 1

1.1收入舞弊手段 1

1.2费用舞弊手段 2

2会计舞弊的识别 3

2.1利用会计报表来分析识别会计舞弊 3

2.1.1会计报表整体逻辑分析 3

2.1.2销售毛利率分析3

2.1.3应收账款周转率分析 3

2.2通过了解企业财务状况以识别会计舞弊 4

2.3通过分析企业财务比率识别会计舞弊 4

3会计舞弊的治理 5

3.1加强法制建设,强化法律责任追究 5

3.2规范企业治理结构,加强上市公司的内部治理 6

3.3加强社会审计监督和政府监督的作用 6

4完善注册会计师制度 7

4.1强化注册会计师审计的独立性7

4.1.1完善上市公司的治理结构7

4.1.2治理审计市场的无序竞争7

4.1.3加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境8 4.2 .加强注册会计师审计的法制建设8

4.3加强对注册会计师审计的监管8

参考文献13

后记14

舞弊的手段

收入舞弊手段

1.管理层合谋虚构收入。

2.扩大销售范围虚增收入。

3.引入“过桥公司”虚构收入。

4.提前确认收入或记录有问题的收入。

5.利用财务报表合并技术虚增收入

费用舞弊手段

1.将收益性支出予以资本化。

2.资产减值准备调节化。

3.费用摊提目标化。

会计舞弊的识别

利用会计报表来分析识别会计舞弊

会计报表根据会计科目余额和发生额直接填列,反映企业某一特定日期的财务状况和一定时期的经营成果。通过对会计报表进行整体合理性分析和对一些有逻辑关系的会计报表项目进行分析性复核,可以初步判断被审计单位的舞弊行为。

会计报表整体逻辑分析

会计报表各个项目之间因为经济业务关联关系和会计复式记账的原因而出现特定的对应关系,主要有:资产负债表、损益表、利润分配表表间勾稽关系,主营业务收入与主营业务税金,利润总额与所得税,财务费用(特别是利息支出)与长、短期借款,成本中列支折旧与固定资产原值等。通过对上述对应关系的分析,发现异常现象,经过详细审计,查出会计舞弊行为。例如,某公司资产负债表反映,未分配利润增加3623万元,而损益表反映当期净利润仅68万元;一般情况下,未分配利润增加数应当小于或等于净利润,很显然,该公司的利润分配情况存在

矛盾。通过对未分配利润科目的详细审计发现,该公司将下属子公司上缴的利润3555万元直接记人未分配利润科目,而未通过投资收益科目核算,由于下属子公司为高新技术企业,执行企业所得税优惠税率18%,而该公司企业所得税税率为33%,导致漏税533.25万元[3555x(33%一18%)]。

销售毛利率分析

销售毛利率是毛利占销售收人的百分比,其中毛利是销售收入与销售成本的差。其计算公式如下:

销售毛利率[(主营业务收人一主营业务成本)÷主营业务收入]xl00%。该指标反映一个公司主营业务的盈利能力,是审计人员进行报表分析的最重要的财务分析指标。个别公司为了粉饰报表或为完成经济指标,采取的造假手段主要就是虚增销售毛利。由于销售收入是虚增的,没有相应的成本费用,因此销售毛利率往往会偏高,通过对该指标的分析,可以发现重大的、明显的舞弊行为。我们可以对该指标分三个层次进行分析;首先,将总销售毛利率与历史数据比较;其次,按主营业务种类分别计算其销售毛利率,并与历史数据、行业水平或经验值比较;最后,逐月计算单个主营业务销售毛利率,分析其合理性、均衡性,从中发现异常,确定审计重点。例如,某大型综合性公司,主营业务主要有:商品贸易、运输、高科技,其2002年度主营业务收入、成本情况如下表:(单位:万元)

首先,计算其总销售毛利率为9.55%,比上年同期增加2.12%,审计人员经过分析认为,该公司经济业务以商品贸易为主,基本面与上年相比没有大的变化,而销售毛利率大幅增长,不太合理,应保持相对谨慎,重点关注,作进一步分析。随后,按主营业务种类计算销售毛利率,经过分类计算结果如下:商品贸易7.85%、