会计实务：小规模纳税人申报案例!

小规模纳税人申报案例！

小规模纳税人

注意啦！

每季的增值税申报又来了，小编归集了四个简单案例，供您举一反三哦！赶快来瞧瞧吧～～

1 销售货物的纳税申报案例

某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016年10-12月份销售货物取得收入120000元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为120000×3%=3600元。

增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范例：

2 提供服务的纳税申报案例

某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入100000元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为100000元，超过可享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为100000×3%=3000元。

增值税纳税申报表填列如下：100000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范例：

3 提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例

某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入40000元（不含税收入，下同），2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额40000，未超过享

受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，可以享受小微企业免征增值税政策。

值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏“本期应补（退）税额”为0。

填表范例：

4 申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例

某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年10-12月提供装修服务收入50000元（不含税收入，下同），其中：20000元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），30000元自行开具普通发票，增值税如何申报？

答：2016年10-12月销售额50000元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为20000元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”，第15栏“本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第

17栏“本期免税额”和第19栏“未达起征点免税额”中，第20栏“应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏“本期预缴税额”，第22栏“本期应补（退）税额”为0。

填表范例：

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！